陜西省審計廳行政事業(yè)審計處

2019年，陜西省審計廳利用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)正式對省級一級預(yù)算部門單位實行審計全覆蓋，經(jīng)過不斷總結(jié)完善提高，目前審計的對象已逐步向二、三級預(yù)算單位延伸，審計內(nèi)容逐步向績效和政策轉(zhuǎn)變。

取得的主要審計成果

2019年，省廳對省級全部126個一級預(yù)算部門單位財務(wù)數(shù)據(jù)進行了審計分析，組織19個處室對分析結(jié)果進行核查，查處了預(yù)算執(zhí)行和管理、貫徹落實八項規(guī)定、專項資金管理和使用等6方面17類問題，涉及違紀資金約2.66億元，發(fā)出整改建議200余條。

2020年，省廳對省級全部116個一級預(yù)算部門單位進行了審計分析，共篩選出問題32類，疑點數(shù)據(jù)24834條。根據(jù)分析結(jié)果，將25個單位列入年度審計計劃，同時組織30個處室100 余人對其余101個省一級預(yù)算部門單位分析篩查出的疑點問題進行了就地核查，共查處預(yù)算執(zhí)行、違反八項規(guī)定精神、預(yù)算績效管理等方面13 類56項問題，提出整改建議260余條。

主要做法

采用“445方法”實現(xiàn)審計全覆蓋。

一是堅持“四個統(tǒng)一”。統(tǒng)一從財政采集一級預(yù)算部門單位的財務(wù)賬等預(yù)算執(zhí)行相關(guān)數(shù)據(jù)，保證了數(shù)據(jù)準確性和一致性;統(tǒng)一要求各方數(shù)據(jù)分析人員集中辦公，暢通了溝通和交流渠道，保證了指令統(tǒng)一，步調(diào)一致;統(tǒng)一使用省廳開發(fā)的預(yù)算執(zhí)行審計分析系統(tǒng)進行分析篩選，并將分析結(jié)果分發(fā)給各業(yè)務(wù)處進行核查，確保對部門單位的核查標(biāo)準和核查深度的一致性;統(tǒng)一下發(fā)全覆蓋審計核查通知書、整改建議書及處理意見模板，保證了審計核查時間、審計處理和整改標(biāo)準的一致性。

二是實行“四個結(jié)合”。在利用大數(shù)據(jù)進行全覆蓋審計工作中全面貫徹“審計兩統(tǒng)籌”，將計劃審計項目與審計核查項目結(jié)合、單位自查與審計核查結(jié)合、全覆蓋審計與預(yù)算績效管理審計結(jié)合、全覆蓋審計與軟件正版化審計結(jié)合，實現(xiàn)了一審多項、一審多果。

三是做到“五個一樣”。在利用大數(shù)據(jù)全覆蓋審計工作中嚴格質(zhì)量控制，切實做到對核查項目與計劃項目審前培訓(xùn)的內(nèi)容與時間一樣、對派遣審計人員要求一樣、審計質(zhì)量控制流程一樣、審計整改標(biāo)準一樣、審計達到的效果一樣。

實施階段劃分

（一）數(shù)據(jù)準備階段。根據(jù)目前財政廳在用的9個主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的特點和重點，完成非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析固定主題選擇，根據(jù)主題數(shù)據(jù)分析需求，同步提交后臺統(tǒng)一協(xié)調(diào)抽取數(shù)據(jù)。對統(tǒng)一采集的系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行還原處理，保證數(shù)量上一致且無丟失。從財政廳采集主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)前臺查詢報表、財政預(yù)決算報表和內(nèi)部操作規(guī)程，從相關(guān)預(yù)算單位采集會議紀要、憑證、預(yù)算項目等文件資料類非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。

（二）數(shù)據(jù)分析階段。召開非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析啟動會，針對非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析工作進行布置和培訓(xùn)，非現(xiàn)場數(shù)據(jù)分析分為部門預(yù)算、指標(biāo)管理、國庫集中支付、預(yù)算單位財務(wù)集中管理、部門決算等五個專業(yè)小組，明確各組分析方向和時間進度，每日開會討論工作進展、發(fā)現(xiàn)的問題疑點與線索、遇到的難點和需要完善提高的地方，通過比對、驗證、實地調(diào)查等方式，提高審計精準度，達到“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓審計人員少跑腿”。

（三）數(shù)據(jù)核實階段。將核查結(jié)果按單位分別打包，按《陜西省審計廳各處室審計聯(lián)系對象》分發(fā)到對應(yīng)的業(yè)務(wù)處室，各相關(guān)處室根據(jù)核查通知將疑點數(shù)據(jù)交被審計對象進行自查，自查報告提交后，派核查小組進駐核查，核查結(jié)果經(jīng)征求意見、審理稽核、分管廳領(lǐng)導(dǎo)簽字后，統(tǒng)一以整改函的模式發(fā)給被審計單位限期整改，整改結(jié)果限期函告。

保障措施

（一）領(lǐng)導(dǎo)重視。利用大數(shù)據(jù)實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行全覆蓋審計的工作量大、面廣、參與方多，因此要做好此項工作，必須有一個堅強的領(lǐng)導(dǎo)核心和具有高度執(zhí)行力的團隊。從2018年起，廳黨組對此項工作高度重視，廳黨組書記、廳長趙寶田同志親自牽頭，分管廳領(lǐng)導(dǎo)親臨一線、靠前指導(dǎo)、協(xié)調(diào)各方、解決困難。2019年，省廳召開的省級一級預(yù)算部門單位主管財務(wù)的廳長和財務(wù)處長參加的大數(shù)據(jù)全覆蓋審計布置會，保證了此項工作的高效推進。

（二）各方群策群力。審計分析系統(tǒng)開發(fā)時，綜合業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)分析、疑點核實3個小組分工協(xié)作、克難攻堅、反復(fù)調(diào)試。在審計核查時，各個處室克服困難、通力合作、步調(diào)一致，大數(shù)據(jù)全覆蓋審計高質(zhì)完成。

（三）開發(fā)高質(zhì)量系統(tǒng)。省廳開發(fā)的審計查詢分析系統(tǒng)是實現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋的重要前提，是提升審計效率和審計質(zhì)量的主要抓手，為近年全面、優(yōu)質(zhì)、高效完成此項工作提供了先進有力的“武器”。

（四）采集數(shù)據(jù)和熟練運用。目前數(shù)據(jù)采集的要求和難度越來越大，采集小組要由審計和專業(yè)技術(shù)人員共同組成，審計人員負責(zé)協(xié)調(diào)和明確需求，專業(yè)技術(shù)人員采集、整理、轉(zhuǎn)換數(shù)據(jù)，盡可能采集決算數(shù)據(jù)。采取集中辦公的方式，讓參與審計分析的人員能熟悉和熟練操作分析系統(tǒng)，篩選出指向性更好、精準度更高的疑點問題。

（五）開展專業(yè)培訓(xùn)。2020年，省廳制定了工作方案和工作規(guī)范，使得審計全覆蓋審計工作有章可循，集中專門培訓(xùn)審計核查人員，對疑點問題的篩選思路、篩選結(jié)果、核查重點進行專門講解，讓審計核查人員能迅速找到審計核查切入點和核查重點，達到事半功倍的效果。

（六）不斷總結(jié)提高。省廳每年審計結(jié)束后及時總結(jié)經(jīng)驗，對開發(fā)的審計分析模型進行修改完善，對一些針對性不強或上年核查未形成問題的模塊，進行刪除，對精準性不夠、冗余數(shù)據(jù)產(chǎn)生量多的模塊進行修訂完善，對一些缺失的問題模塊及時補充增加。

幾點思考

（一）構(gòu)建相對穩(wěn)定的審計團隊。要讓有豐富審計經(jīng)驗的業(yè)務(wù)骨干以大數(shù)據(jù)審計分析團隊組成人員的身份深度參與到每年的具體核查項目中，并保持相對穩(wěn)定。定期召集團隊人員總結(jié)經(jīng)驗和分析不足，提出改進方法。

（二）完善有關(guān)規(guī)章制度?，F(xiàn)有的規(guī)章制度還不能完全滿足需求，還需補充完善。一是要出臺激勵辦法，從正面予以激勵和引導(dǎo);二是出臺考核辦法，對疑點的落實情況、現(xiàn)場核查情況、審計質(zhì)量控制情況、按時完成情況等進行單獨考核;三是出臺一套完備的審計數(shù)據(jù)采集、使用、保管方面的規(guī)章制度，提高數(shù)據(jù)的利用率和安全性。

（三）拓展采集權(quán)限和拓寬采集渠道。目前取得的大數(shù)據(jù)還遠遠不能滿足審計需求，應(yīng)加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的采集，如發(fā)改、財政、公安、稅務(wù)、工商、商業(yè)銀行、商業(yè)保險、資產(chǎn)資源、住建等部門掌握的各類信息，如擁有這樣的采集權(quán)限和渠道，審計質(zhì)量將得到質(zhì)的飛越。

（四）提升審計質(zhì)量和成果利用。一要借助“金審三期”工程，搭建穩(wěn)定、完整、高效的審計平臺;二要加大對大數(shù)據(jù)審計的利用率，充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)的趨勢分析功能，從宏觀層面向黨委和政府提供有價值的參考信息，對經(jīng)濟運行進行預(yù)警和修正完善。

（此文系全省大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用先進經(jīng)驗交流會發(fā)言材料，刊登有刪節(jié)）