摘要：隨著教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國(guó)高校建設(shè)的規(guī)模在不斷擴(kuò)大，數(shù)量也在持續(xù)增加。為了使高校的財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，能夠有效的防止國(guó)有資產(chǎn)流失，我們就有必要建立健全的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，將高校內(nèi)部控制落實(shí)到位。同時(shí)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)作為對(duì)高校內(nèi)部控制的再控制，作為不斷完善和改進(jìn)高校內(nèi)部控制的有效途徑，已經(jīng)成為了當(dāng)前高校管理工作認(rèn)真研究和深入探討的課題之一。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制評(píng)價(jià);內(nèi)部控制;層次分析法;模糊綜合評(píng)價(jià)法

引言

在企業(yè)的管理工作中最先出現(xiàn)了關(guān)于內(nèi)部控制的概念。企業(yè)為了使內(nèi)部資源的配置達(dá)到最優(yōu)化模式，同時(shí)提高內(nèi)部資源的利用率，達(dá)到相應(yīng)的管理目標(biāo)，從而提出了內(nèi)部控制這一管理方法。該方法在一定程度上能提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，保證企業(yè)的良性發(fā)展。當(dāng)前，在以社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)為主導(dǎo)的基本國(guó)情下，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化，企業(yè)的規(guī)模也呈現(xiàn)出擴(kuò)大化趨勢(shì)，但與此同時(shí)因內(nèi)部控制管理失敗而倒閉的企業(yè)大有所在。由此我們可以知曉內(nèi)部控制已經(jīng)成為了影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要問(wèn)題之一，因此研究?jī)?nèi)部控制我們勢(shì)在必行。

在高校的管理工作中融入企業(yè)的內(nèi)部控制理念，推動(dòng)了教育體制的改革，使得高校管理工作效率不斷提升，各項(xiàng)工作展開(kāi)也更具規(guī)范性。同時(shí)研究?jī)?nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的使用，可以幫助高校提高內(nèi)部控制效率，改善內(nèi)部控制現(xiàn)狀。本文首先介紹了與內(nèi)部控制有關(guān)的幾個(gè)概念，然后在此基礎(chǔ)上說(shuō)明什么是高校內(nèi)部控制，再?gòu)母咝?nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性和必要性入手，闡述有關(guān)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的目標(biāo)和原則，最后介紹了4種被普遍認(rèn)同的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，并對(duì)評(píng)價(jià)方法的選擇提出了建設(shè)性意見(jiàn)。

一、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的必要性

高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)在具體的實(shí)施過(guò)程中，能夠起到較好的監(jiān)督反饋效果，是一種必要的系統(tǒng)性活動(dòng)，能夠有效的促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施和改善。它不是一種死板的制度性安排，而是一個(gè)評(píng)價(jià)、反饋、再評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過(guò)程，能夠督促高校工作人員定期地審查內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，以提升高校財(cái)務(wù)的管理水平。不同的高校所處的具體社會(huì)環(huán)境不同，建設(shè)規(guī)模也是大相徑庭，導(dǎo)致每一所高校所遇到的問(wèn)題也是各不相同，但相同的是這些問(wèn)題所造成的影響都使得高校資源在一定的程度上被閑置，甚至是浪費(fèi)，不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

由于高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是一個(gè)完整的運(yùn)行機(jī)制，需要不斷地改進(jìn)和改善，以至于高校內(nèi)部控制中存在的任何一個(gè)微小的錯(cuò)誤都可能導(dǎo)致高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的全盤失敗，所以我們需要對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制執(zhí)行的全過(guò)程實(shí)施內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，進(jìn)行有效的監(jiān)督。高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)不僅可以發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部控制活動(dòng)中的缺陷所在，還可以通過(guò)再評(píng)價(jià)過(guò)程找到解決缺陷的方法，幫助改善高校內(nèi)部控制活動(dòng)中存在的薄弱環(huán)節(jié)。正因如此，高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)就成了高校內(nèi)部控制活動(dòng)能夠順利進(jìn)行地有效保證和必要手段。

二、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)目標(biāo)

高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)如果想要達(dá)到預(yù)期的效果，就必須要對(duì)內(nèi)部評(píng)價(jià)的目標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)定，這個(gè)目標(biāo)是一個(gè)系統(tǒng)性的目標(biāo)，是高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)進(jìn)行設(shè)計(jì)和運(yùn)行的基本準(zhǔn)則，也是建立高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)框架的核心指導(dǎo)一切內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)都不能夠脫離此原則，同時(shí)。在合理制定目標(biāo)的基礎(chǔ)上，評(píng)價(jià)才能得以確定，才能進(jìn)行更高層次的評(píng)價(jià)體系以及評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的制定。在目標(biāo)建立上，應(yīng)該遵循以下幾個(gè)方面：第一，遵守國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度以及審慎管理原則;第二，確保國(guó)有資產(chǎn)的完整安全;第三，提高資金使用效率和效果;第四，促進(jìn)高校增強(qiáng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)和管理信息的可靠性、完整性和及時(shí)性;第五，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。

三、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法

（一）詳細(xì)全面評(píng)價(jià)法

高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的基本形式實(shí)際上就是我們所說(shuō)的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，這種方法具有很強(qiáng)的指導(dǎo)作用，能指導(dǎo)下一步的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。根據(jù)高校內(nèi)部控制的定義可以知道，現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，主要有詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)這兩種評(píng)價(jià)方法。

詳細(xì)評(píng)價(jià)法在方法構(gòu)成上涉及的要素比較廣，需要建立在內(nèi)部控制框架的基礎(chǔ)上，對(duì)構(gòu)成框架的要素進(jìn)行判斷，分析其是否存在;然后對(duì)高校內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性和運(yùn)行有效性進(jìn)行全面的分析，根據(jù)實(shí)際結(jié)果來(lái)判斷是否有效;最后做出綜合評(píng)價(jià)，這種評(píng)價(jià)需要以內(nèi)部控制的實(shí)際效果和目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度為基礎(chǔ)，判斷是否存在實(shí)質(zhì)性漏洞，用以確定高校的內(nèi)部控制是否有效。

詳細(xì)全面評(píng)價(jià)是一種從控制到風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式，即從內(nèi)部控制運(yùn)行到相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。該方法的適用范圍有一定的限度，在分析內(nèi)部控制運(yùn)行過(guò)程的有效性方面還存在一些局限，所以目前來(lái)說(shuō)比較適合初創(chuàng)型內(nèi)部控制和維持型內(nèi)部控制使用。鑒于現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制建設(shè)還處于一個(gè)增長(zhǎng)模式，高校內(nèi)部控制的建設(shè)還并不完備，選擇詳細(xì)全面法對(duì)現(xiàn)階段的高校內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，成本太高而且效率低下，還可能會(huì)得到不可靠的評(píng)價(jià)結(jié)論。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法就是以評(píng)估高校相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ);然后識(shí)別相關(guān)內(nèi)部控制，進(jìn)行有針對(duì)性的評(píng)價(jià)，從而分析高校的內(nèi)部控制是否能夠?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)有完全的適用性，內(nèi)部控制的有效性結(jié)果也就顯現(xiàn)出來(lái);再者根據(jù)現(xiàn)階段高校內(nèi)部控制的運(yùn)行情況，判斷其運(yùn)行有效性，并給出相關(guān)的證據(jù)，從而得知內(nèi)部控制的執(zhí)行效果;最后是評(píng)估階段，該評(píng)估階段進(jìn)行評(píng)估的是高校內(nèi)部控制過(guò)程中所表現(xiàn)出來(lái)的缺陷和不足，判斷是否是一個(gè)涉及面更廣的漏洞，從而對(duì)高校內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行把握。高校在這個(gè)過(guò)程中可能會(huì)面臨不同的目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，并且在所面對(duì)的漏洞方面也不盡相同，因此在進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)要根據(jù)實(shí)際情況具體進(jìn)行。

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法與詳細(xì)評(píng)價(jià)方法截然不同的地方就在于，該方法是一種從風(fēng)險(xiǎn)到控制的架構(gòu)，屬于一種全新的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模式。也就是對(duì)于高校來(lái)說(shuō)，目標(biāo)再到內(nèi)部控制的運(yùn)行，需要參與評(píng)價(jià)的專業(yè)人員改變傳統(tǒng)的評(píng)價(jià)模型，將評(píng)價(jià)起點(diǎn)放在高校相關(guān)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)上，然后分析影響風(fēng)險(xiǎn)的因素，最后提出可以控制風(fēng)險(xiǎn)的建議和方法，該過(guò)程充分的體現(xiàn)了“自上而下”和“風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)”的理念。

由于風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法更加全面也更加復(fù)雜，并不會(huì)從單一的因素或者是單一的層面進(jìn)行，所以其在評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制的有效性方面也更加適用，并且實(shí)際使用起來(lái)也更加靈活。但是使用這種評(píng)價(jià)方法的困難就在于需要更專業(yè)的判斷和更專業(yè)的團(tuán)隊(duì)，需要指出的是，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的主體并非控制本身，而應(yīng)是在高校經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）定性評(píng)價(jià)方法

定性評(píng)價(jià)和定量評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的兩個(gè)重要核心，可以根據(jù)內(nèi)部控制的具體實(shí)施目標(biāo)以及實(shí)施過(guò)程進(jìn)行靈活選擇。這兩個(gè)評(píng)價(jià)表現(xiàn)模式在表現(xiàn)形式上不同，其中定性評(píng)價(jià)需要在高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序基礎(chǔ)上，對(duì)評(píng)價(jià)的步驟和方法進(jìn)行分析和選擇，同時(shí)也可以在同一個(gè)步驟采用多種評(píng)價(jià)方法，也可以將同一個(gè)評(píng)價(jià)方法根據(jù)實(shí)際情況拓展到一個(gè)步驟之中。高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)步驟分為很多層次和環(huán)節(jié)，一般都會(huì)包括調(diào)查了解階段、健全性測(cè)試階段、符合性測(cè)試階段和綜合評(píng)價(jià)階段。

在制度調(diào)查階段，一般使用詢問(wèn)法、觀察法和調(diào)查問(wèn)卷法等，其主要目的是了解高校內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。為了能獲得更可靠真實(shí)的內(nèi)部控制證據(jù)，我們可以向不同的崗位人員進(jìn)行詢問(wèn)，在詢問(wèn)前根據(jù)所需信息形成訪談提綱，在詢問(wèn)時(shí)記錄訪問(wèn)的內(nèi)容?；蛘咴谑褂谜{(diào)查問(wèn)卷法時(shí)，盡量擴(kuò)大對(duì)象范圍，但是要注意事先保密，設(shè)置的題目也應(yīng)盡量簡(jiǎn)單易答。

在健全性測(cè)試階段，有很多方法可供選擇，以文字記錄和展現(xiàn)流程圖為主，也會(huì)有調(diào)查表法等。

在符合性測(cè)試階段，常用的評(píng)價(jià)方法一般包括穿行測(cè)試法、實(shí)地觀察法。穿行測(cè)試法就是指在高校內(nèi)部控制流程中任意選取一筆交易作為樣本，然后追蹤該交易從最初開(kāi)始直到最終結(jié)束在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映出來(lái)的過(guò)程，以此來(lái)了解高校內(nèi)部控制措施設(shè)計(jì)的有效性，并找出關(guān)鍵控制點(diǎn)。實(shí)地查驗(yàn)法就是通過(guò)使用統(tǒng)一的測(cè)試工作表，然后與實(shí)際的業(yè)務(wù)單進(jìn)行核對(duì)的方法。

在綜合評(píng)價(jià)階段，一般有比較分析法、資料參考法、列舉法等。其中比較分析法就是通過(guò)分析該校的歷史數(shù)據(jù)和現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)，或是與其他高校標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)以及最優(yōu)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，然后識(shí)別出評(píng)價(jià)關(guān)注點(diǎn)的方法。

（四）定量評(píng)價(jià)方法

定量評(píng)價(jià)方法在應(yīng)用于高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)中時(shí)能夠反映出其特點(diǎn)和目標(biāo)要求，并且在評(píng)價(jià)模型的幫助下，可以量化高校內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)結(jié)果，得出一系列可用于對(duì)比和分析的分值。定量評(píng)價(jià)法在具體的方法分類上，又可以分為主觀法和客觀法。主觀法就是以人的主觀因素為重要考核量度，在這個(gè)過(guò)程中人的經(jīng)驗(yàn)在分析中占了很大的作用，會(huì)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)判斷，然后再對(duì)相關(guān)的指標(biāo)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)?？陀^法往往會(huì)根據(jù)實(shí)際的客觀情況反饋來(lái)確定權(quán)數(shù)，然后再進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)和分析。熵值法、主成分分析法、變異系數(shù)法、聚類分析法、判定分析等多元統(tǒng)計(jì)分析方法都屬于該類型下。由于客觀法在現(xiàn)階段的研究還不是很深入，所以本文主要介紹兩種主觀定權(quán)的評(píng)價(jià)方法。

1、層次分析法

層次分析法（Analytic Hierarchy Process簡(jiǎn)稱AHP）在具體的應(yīng)用過(guò)程中顯得更加實(shí)用，其把復(fù)雜并且難以分析的項(xiàng)目決策進(jìn)行系統(tǒng)性分析，從多個(gè)層次來(lái)解剖決策整體，形成很多與決策有關(guān)的元素，比如目標(biāo)、方案等，然后在定性指標(biāo)模糊量化方法的幫助下進(jìn)行層次分析。

（1）建立階梯型結(jié)構(gòu)層次

COSO內(nèi)部控制框架指明了結(jié)構(gòu)層次，將控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)督控制這構(gòu)成高校內(nèi)部控制體系的五要素作為高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的研究指標(biāo)。在建立層次結(jié)構(gòu)模型時(shí)，將高校內(nèi)部控制的有效性分解為目標(biāo)層A，將五要素分解為準(zhǔn)則層B，然后再將五要素的構(gòu)成分解為子準(zhǔn)則層C。

（2）構(gòu)建判斷矩陣

通過(guò)對(duì)重要性的兩兩比較對(duì)準(zhǔn)則層的五要素進(jìn)行評(píng)分，根據(jù)比較結(jié)果構(gòu)成正互反矩陣，也稱作判斷矩陣。如內(nèi)部控制矩陣，如表1：

（3）確定權(quán)重向量

先建立判斷矩陣，需要在一致矩陣法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，然后得到相關(guān)的特征向量，最后確定權(quán)值。

（4）判斷矩陣的一致性檢驗(yàn)

判斷矩陣往往很難滿足一致性條件，并且一致性條件的矩陣也很難被建立，所以在判斷階數(shù)時(shí)要進(jìn)行一致性檢驗(yàn)。該檢驗(yàn)的目的是讓判斷矩陣的偏離值不能過(guò)大，并且確定一個(gè)可以接受的一致性條件。其指標(biāo)CI決定了一致性情況，該值越小，一致性越好。

（5）建立評(píng)價(jià)模型

在確定了權(quán)重的基礎(chǔ)上，構(gòu)建滿足條件的評(píng)價(jià)模型P=，P指的是要求得的有效性得分，U指的是權(quán)重，E指的是準(zhǔn)則層指標(biāo)。

層次分析法是在深入分析復(fù)雜決策問(wèn)題的性質(zhì)、影響因素及內(nèi)部關(guān)系的基礎(chǔ)，對(duì)決策的形成過(guò)程和形成模式以及形成思維進(jìn)行量化分析，得到量化數(shù)據(jù)，然后進(jìn)行數(shù)學(xué)化處理，最后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行量化數(shù)據(jù)對(duì)比，從而解決復(fù)雜的決策問(wèn)題。該方法在某種程度上特別適合于決策結(jié)果難于直接準(zhǔn)確計(jì)量的控制活動(dòng)。

四、高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法選擇及建議

（一）高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法選擇

總的來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法有多種多樣，要在多樣化的方法中選擇更加適合高校的方法是至關(guān)重要的，盡管不同區(qū)域和不同研究層面之間的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法有所不同，但是在選擇上還是存在著相同點(diǎn)的。國(guó)外的許多學(xué)者想通過(guò)建立各種各樣的模型來(lái)強(qiáng)調(diào)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的客觀性，但實(shí)際上由于操作技術(shù)有限或成本過(guò)高等原因都會(huì)導(dǎo)致完全理想的模型結(jié)構(gòu)在一定程度上出現(xiàn)各種差錯(cuò)，以至于構(gòu)建模型失敗，從而無(wú)法推廣。國(guó)內(nèi)學(xué)者雖然也提出了各種各樣的評(píng)價(jià)方法，擴(kuò)展了評(píng)價(jià)方法的思路，但在定量指標(biāo)的評(píng)價(jià)上還存在滯后性。

通過(guò)對(duì)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的研究和具體實(shí)踐可以知道，現(xiàn)階段來(lái)說(shuō)，該評(píng)價(jià)活動(dòng)還僅僅只是流于形式的主要原因是高校在建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系時(shí)缺乏一個(gè)統(tǒng)一的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，沒(méi)有一個(gè)可靠的參考模型，缺少一種較為客觀的評(píng)價(jià)方法。在選擇評(píng)價(jià)高校內(nèi)部控制的方法時(shí)，不能只從表面出發(fā)，而是要從更加深層次的角度，充分考慮到高校這個(gè)主體，研究其內(nèi)部控制的目標(biāo)，從而在此基礎(chǔ)上制定更加適合于實(shí)際情況的方法，不能只是一味的模仿和效仿。

（二）針對(duì)高校選擇評(píng)價(jià)方法的建議

1、推薦使用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

由于學(xué)校是一個(gè)培養(yǎng)人才為目標(biāo)的公益性教育機(jī)構(gòu)，在很大程度上高校工作的重心都是教育教學(xué)研究和學(xué)術(shù)科研研究，而行政職能部門則一直不被重視，處于一個(gè)的弱勢(shì)地位，這就導(dǎo)致了高校沒(méi)有足夠的原始動(dòng)力來(lái)推行使用內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。因此，從高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀以及高校未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，選擇風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法才是最適合的。選擇風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)方法，可以彌補(bǔ)高校在內(nèi)部控制建設(shè)上的不足，同時(shí)還能增強(qiáng)評(píng)價(jià)的成本效益性以及評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性，使得內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的充分性得到廣泛運(yùn)用。

2、綜合使用各種評(píng)價(jià)方法

企業(yè)的內(nèi)部控制雖然已經(jīng)成型，有了一定的建樹(shù)，但是鑒于高校與企業(yè)在經(jīng)營(yíng)模式上存在著本質(zhì)的區(qū)別，所以已經(jīng)成型的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法不能直接運(yùn)用到高校內(nèi)部控制的管理中去，高校必須建立屬于自己也適合自己的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法。同時(shí)不同的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法優(yōu)缺點(diǎn)都各不相同，我們沒(méi)辦法在使用一種評(píng)價(jià)方法的同時(shí)對(duì)高校內(nèi)部控制過(guò)程所有的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此針對(duì)我國(guó)高校內(nèi)部控制建設(shè)和評(píng)價(jià)的現(xiàn)狀，以及高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)情況的復(fù)雜化，我們可以綜合使用不同的評(píng)價(jià)方法，將不同的評(píng)價(jià)方法結(jié)合起來(lái)使得，使得各個(gè)評(píng)價(jià)方法的優(yōu)點(diǎn)擴(kuò)大化，缺點(diǎn)隱藏化，以達(dá)到我們進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不同目的。

結(jié)論

近些年來(lái)，越來(lái)越多的人加入到研究高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法的實(shí)踐中來(lái)，發(fā)現(xiàn)并提出了潛在的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法問(wèn)題，然后不斷深入并解決，隨著高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型的應(yīng)用也越來(lái)越豐富。雖說(shuō)如此，但是大部分的評(píng)價(jià)方法還是以COSO的五要素為基礎(chǔ)進(jìn)行評(píng)價(jià)指標(biāo)的研究，高校內(nèi)部控制整體框架尚未從根本上脫離會(huì)計(jì)和審計(jì)的范疇。在現(xiàn)階段，我們已經(jīng)研究出了一些較為完整的高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)模型指標(biāo)體系，但是在應(yīng)用上還是沒(méi)辦法擴(kuò)展到更廣闊的地方，在使用的時(shí)候也沒(méi)辦法更加深入，以至于不能完整的表現(xiàn)出各指標(biāo)在高校內(nèi)部控制中的現(xiàn)實(shí)意義，所以如何量化高校內(nèi)部控制體系的評(píng)價(jià)結(jié)果目前仍是高校內(nèi)部控制體系建立與完善過(guò)程的一個(gè)薄弱環(huán)節(jié)。

國(guó)家在不斷強(qiáng)大，高校所處的社會(huì)環(huán)境也在不斷地變化當(dāng)中，所以為了適應(yīng)新的發(fā)展需要，高校的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度也需要適時(shí)調(diào)整。為此就需要定期或不定期地對(duì)高校內(nèi)部控制的實(shí)施進(jìn)行評(píng)價(jià)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)部控制體系中存在的缺陷。在當(dāng)前高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督體系中，還存在著評(píng)價(jià)監(jiān)督執(zhí)行力度弱化、信息化程度不高、專業(yè)隊(duì)伍匱乏等問(wèn)題，所以為了我國(guó)教育事業(yè)的不斷進(jìn)步，為了我國(guó)高校的有序發(fā)展，我們應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)高校內(nèi)部資源的有效整合，構(gòu)建專業(yè)化的高校管理團(tuán)隊(duì)，提升高校的整體管理水平，以實(shí)現(xiàn)高校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的有效性和監(jiān)督模式的創(chuàng)新。

參考文獻(xiàn)

[1]謝素華，黃鸝，劉俊民.高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建方式[J].審計(jì)與理財(cái)，2018（07）

[2]王敏.高等院校內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究[J].山東紡織經(jīng)濟(jì)，2017（05）

[3]羅冬梅.高校校辦企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀及其設(shè)計(jì)思考[J].財(cái)經(jīng)界，2017（08）

[4]侯龍.高等獨(dú)立學(xué)院內(nèi)部控制體系構(gòu)建與分析[J].高教論壇，2018（09）

[5]戴薇.高校內(nèi)部控制體系的構(gòu)建研究[J].中國(guó)國(guó)際財(cái)經(jīng)（中英文），2018（06）

[6]張娜.高校內(nèi)部控制淺談[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018（23）

[7]陳漢文，張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的有效性及其評(píng)價(jià)方法[J].審計(jì)研究，2008（03）

[8]張先治，戴文濤.中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系研究[J].審計(jì)研究，2011（01）

[9]王雙，趙毅.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)研究述評(píng)——評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)?指標(biāo)?方法[J].會(huì)計(jì)之友，2013（23）

[10]劉威.基于模糊綜合評(píng)價(jià)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)研究[J].會(huì)計(jì)之友，2016（07）

作者簡(jiǎn)介：稅勇霖（1988.02.15），男，漢族，四川成都人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，在職研究生，研究方向：高校財(cái)務(wù)管理