■張玲玲

全面預算管理是從企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的角度出發(fā)，對企業(yè)資源進行統(tǒng)一調(diào)配，制定詳細的經(jīng)營及財務計劃。全面預算在企業(yè)內(nèi)部控制中具有不可動搖的重要地位。國有企業(yè)需要借助全面預算管理，實現(xiàn)改革發(fā)展，提升企業(yè)競爭實力。國有企業(yè)在實施全面預算的過程中，對全面預算管理認識不足、忽視其與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的一致性，導致全面預算實施陷入了困境。優(yōu)化全面預算實施環(huán)境、強化預算執(zhí)行與控制、落實考核與獎懲、借助信息化技術為全面預算管理提供平臺支撐，是解決國有企業(yè)全面預算實施困境的主要應對措施，也是企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理的關鍵舉措。

一、國有企業(yè)全面預算管理面臨的主要困境

（一）缺乏良好的實施環(huán)境

相比較一般的預算管理，全面預算管理模式更注重對財務數(shù)據(jù)的分析、對各類資源的優(yōu)化配置、對市場規(guī)律的精準預測，以及對經(jīng)濟活動的全面控制。而實現(xiàn)這些，需要企業(yè)內(nèi)部具有良好的預算實施環(huán)境，從而為預算管理提供保障。但從目前國有企業(yè)預算管理的實際情況來看，預算實施環(huán)境較為松散。一方面是由于企業(yè)內(nèi)部缺乏長遠發(fā)展的思想，全面預算管理不能夠與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃相結(jié)合，在預算編制過程中只關注短期效益、忽視中長期規(guī)劃；另一方面是由于企業(yè)內(nèi)部缺少預算管控意識，對全面預算管理的重視程度不足。企業(yè)人員認識不到位，不利于各部門人員相互配合并積極參與到預算工作中。

（二）預算控制與執(zhí)行有偏差

嚴格的預算控制，才能夠保障預算的有效執(zhí)行，確保預算工作不出現(xiàn)偏差。國有企業(yè)在實施預算管理的過程中，過分強調(diào)預算編制的重要性，卻不注重對預算執(zhí)行過程的監(jiān)控，導致后續(xù)執(zhí)行不到位，預算管理形式化嚴重。出現(xiàn)這種情況，一方面是由于預算管理缺乏行之有效的監(jiān)控措施，嚴謹?shù)闹贫燃皹藴驶鞒滩]有落實到實際的業(yè)務中。另一方面，是由于缺乏對預算執(zhí)行效果的總結(jié)和反饋，不利于對預算執(zhí)行進行全面的掌控。這不僅會影響預算管理效果，造成預算偏差概率較高，同時也不利于通過預算防范企業(yè)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的各類風險。

（三）考核與獎懲落實不到位

國有企業(yè)完善有效的考核與獎懲機制，有利于多方位、多角度地收集預算管理過程中的實際問題，不斷優(yōu)化預算工作流程，同時發(fā)揮激勵作用，擴大實施效果。然而，目前國有企業(yè)在全面預算管理實施過程中，要么是考核制度不嚴謹，要么是獎懲措施不到位，考核與獎懲制度難以落實，最終導致無法通過考核與獎懲機制將預算結(jié)果與責任人的切身利益聯(lián)系起來，不能夠有效發(fā)揮預算的控制作用，不利于實現(xiàn)財務目標，同時也無法起到調(diào)動員工積極性的作用。

（四）缺少信息化技術的支撐

目前國有企業(yè)在財務信息化建設方面已取得了諸多進展。財務工作借助信息化手段，在工作效率方面已然今非昔比。但單純從全面預算的角度來看，系統(tǒng)化、科學化的全面預算管理，仍然缺少信息化技術的有力支撐。一方面，現(xiàn)有的信息化平臺信息共享程度低，各部門之間信息不對稱，影響了預算編制的準確性。另一方面，信息系統(tǒng)不具備數(shù)據(jù)比對、分析的功能，導致預算管理缺乏預警機制，同時也無法有效關聯(lián)預算分析和獎懲激勵。這表明，企業(yè)現(xiàn)有的財務信息化系統(tǒng)，在提升預算管理效率方面仍然有較大的提升空間。

二、應對國有企業(yè)全面預算管理困境的幾點建議

（一）以先進的管理理念來優(yōu)化預算實施環(huán)境

結(jié)合國有企業(yè)目前的實際情況，要從兩個方面優(yōu)化全面預算管理的實施環(huán)境，為預算管理提供保障。

一是要結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求及功能定位，形成企業(yè)戰(zhàn)略目標及發(fā)展規(guī)劃，據(jù)此開展全面預算管理工作。全面預算要始終圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，更好地滿足實際運營需要。企業(yè)在開展預算管理工作時，要結(jié)合預算計劃，制定與市場變化規(guī)律相吻合的經(jīng)營戰(zhàn)略；預算目標的確立，要考慮企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際情況；要保證企業(yè)資源分配與管理模式、人員總體素質(zhì)相匹配，確保國有企業(yè)戰(zhàn)略計劃的有序?qū)嵤?/p>

二是要全方位的提升全面預算管理意識，注重全員參與，提升各級部門及人員對預算管理的重視程度。從領導層到管理層、基層員工，均要意識到預算管理的重要性。針對各辦公室、財務部門、經(jīng)營管理部門及其他職能部門，國有企業(yè)需要有針對性地進行預算培訓，提升員工參與預算管理的意識，落實預算管理責任。每季度、月度均需對預算數(shù)據(jù)進行匯總，對預算指標進行分解及任務下達，確保預算工作的有效落實。

（二）遵循嚴謹?shù)闹贫攘鞒?，加強預算執(zhí)行控制

加強預算控制、避免預算執(zhí)行出現(xiàn)偏差，要通過嚴謹?shù)闹贫攘鞒套鳛楣芾碇?。首先，財務部門要根據(jù)國有企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及年度預算，制定企業(yè)全面預算目標指標體系，并上報審批。國有企業(yè)全面預算所制定的核心指標，必須要包含利潤總額及凈資產(chǎn)收益率，指標體系要延伸到企業(yè)整個經(jīng)營活動過程。其次要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的總體目標，落實企業(yè)發(fā)展總體要求，組織預算編制工作。各部門編制本部門的業(yè)務預算、資本支出預算、財務預算，再由財務部統(tǒng)一匯總，編制預算草案，上報審批。審批修改后的財務預算草案，形成執(zhí)行預算，下達給各部門控制執(zhí)行。在預算執(zhí)行與調(diào)整方面，國有企業(yè)預算管理制度，要堅持嚴肅性的原則，預算目標一經(jīng)確定，原則上不做調(diào)整。若出現(xiàn)重大變化需要調(diào)整時，要及時向預算管理辦公室提出申請。最后，國有企業(yè)要完成預算執(zhí)行的考核與評價以及預算分析。預算考核與評價，是對企業(yè)預算完成情況的總結(jié)。通過預算分析工作，能夠找出預算執(zhí)行的癥結(jié)所在，提出整改措施，以保證對預算工作的持續(xù)優(yōu)化。預算分析工作能夠找尋問題的本質(zhì)，對各類經(jīng)濟活動進行深層次的分析，反復比對預算方案，以確保預算管理為企業(yè)經(jīng)營決策提供支持。

（三）促使預算與多維度的考核體系結(jié)合匹配

多維度的考核體系以及獎懲機制是保證預算執(zhí)行的關鍵。財務部門要結(jié)合年度預算工作計劃，對全面預算管理的執(zhí)行結(jié)果進行考核，既要在年中及年末進行綜合性的考核，也要按照預算執(zhí)行周期進行階段性動態(tài)考核，隨時比對預算執(zhí)行結(jié)果與預算指標之間的差異?？己酥笜艘⒅刎攧罩笜伺c非財務指標的結(jié)合，以便更好地分析預算執(zhí)行差異。與此同時，考核體系要注重信息的反饋，國有企業(yè)通過考核結(jié)果與獎懲機制的配合，激勵各部門及員工更好地完成預算管理工作，實現(xiàn)預算目標。

（四）借助先進技術完善預算管理信息化平臺

云技術、大數(shù)據(jù)技術等先進的信息技術，近些年來層出不窮。國有企業(yè)需要借助信息技術，進一步完善全面預算管理信息化平臺，提升預算管理工作效率及準確性。國有企業(yè)可針對現(xiàn)有系統(tǒng)模塊，優(yōu)化預算管理流程及功能，進行系統(tǒng)升級，從而進一步提升預算管理數(shù)據(jù)的關聯(lián)性、提升信息共享程度。同時，借助數(shù)據(jù)比對、分析，建立預算預警機制，實施預算動態(tài)化監(jiān)控，提升企業(yè)的抗風險能力。

三、結(jié)束語

全面預算管理是國有企業(yè)提升內(nèi)部管控秩序的關鍵。在國有企業(yè)實施全面預算管理的過程中，由于實施環(huán)境、執(zhí)行控制、考核體系以及信息技術等多個方面存在尚待解決的問題，導致國有企業(yè)全面預算管理陷入了實施困境。解決這些問題的關鍵在于國有企業(yè)要將全面預算管理提升到戰(zhàn)略高度，加以重視，完善內(nèi)部控制管理體系。國有企業(yè)只有通過不斷優(yōu)化預算實施環(huán)境、加強預算執(zhí)行控制、建立相匹配的考核獎懲體系、完善信息化平臺，全面提升國有企業(yè)預算管理水平，才能讓全面預算管理發(fā)揮更大的管理實效，使國有企業(yè)走出全面預算管理的困境，實現(xiàn)國有企業(yè)全面、健康的發(fā)展。