李慎之

摘要：隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，對(duì)人們的工作生活產(chǎn)生了重要影響。尤其是企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)信息化，會(huì)計(jì)信息化使得企業(yè)財(cái)政預(yù)算和經(jīng)營(yíng)管理變得十分便捷快速。但同時(shí)也導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制問題增多，將會(huì)計(jì)信息化和內(nèi)部控制有機(jī)結(jié)合在一起，相互作用共同發(fā)展，已成為當(dāng)前企業(yè)不得不面對(duì)的問題。因此，文章根據(jù)會(huì)計(jì)信息化所處的時(shí)代背景，分析會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制所產(chǎn)生的影響，并說(shuō)明了會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的一些問題，有針對(duì)性地提出了企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化意見。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化;內(nèi)部控制;優(yōu)化策略

會(huì)計(jì)信息化是指借助網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，以計(jì)算機(jī)為載體的處理、整合、傳輸和存儲(chǔ)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)工作，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的重要組成內(nèi)容。因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)的虛擬性與開發(fā)性，使得會(huì)計(jì)信息化建設(shè)發(fā)展過程中面臨著很多風(fēng)險(xiǎn)。所以，要保證會(huì)計(jì)信息的安全準(zhǔn)確，就必須做好內(nèi)部控制工作，企業(yè)通過采取有效具體的內(nèi)部控制措施，規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，保證企業(yè)資產(chǎn)、財(cái)務(wù)、人力等部門之間相互配合，共同發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)信息化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響

隨著會(huì)計(jì)信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部信息可能會(huì)有部分被公開，使得企業(yè)不得不面對(duì)一定的風(fēng)險(xiǎn)，如基于計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)的信息數(shù)字化系統(tǒng)存在漏洞、職業(yè)道德缺失等。企業(yè)要有效地避免在經(jīng)營(yíng)過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，必須加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制。

（一）促進(jìn)企業(yè)發(fā)展

以網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)信息化，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息在網(wǎng)絡(luò)中呈現(xiàn)公開的態(tài)勢(shì)，可以通過網(wǎng)絡(luò)與外界相連。這樣既可以讓企業(yè)的管理人員及時(shí)獲取準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，并基于這些數(shù)據(jù)能夠作出科學(xué)、客觀的發(fā)展決策;還能整合企業(yè)外部信息，了解市場(chǎng)情況，做好科學(xué)發(fā)展規(guī)劃，預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。由于數(shù)據(jù)的公開共享，雖然給企業(yè)工作帶來(lái)了很大的便利，但依靠網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)技術(shù)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)也給一些違法人員提供了利用網(wǎng)絡(luò)篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的機(jī)會(huì)，這也反映出了網(wǎng)絡(luò)信息時(shí)代，企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)對(duì)企業(yè)自身產(chǎn)生的影響。總之，在會(huì)計(jì)信息化下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展能夠起到良好推動(dòng)作用。

（二）加強(qiáng)企業(yè)管理的科學(xué)性

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，也推動(dòng)了會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)管理方式的流程化、信息化。在會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠統(tǒng)籌管理，使得相關(guān)部門能夠及時(shí)、全面掌握準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息共享，使得各個(gè)部門之間加強(qiáng)溝通，合理配置企業(yè)資源，作出科學(xué)決策，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理方式的數(shù)據(jù)化、信息化，保證企業(yè)整體管理的科學(xué)性。

二、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部責(zé)任不明確

作為當(dāng)前企業(yè)管理工作中的重要組成部分，會(huì)計(jì)信息化管理也是目前任何一家企業(yè)不可或缺的工作。隨著自動(dòng)化、信息化辦公系統(tǒng)在企業(yè)工作中的普及應(yīng)用，網(wǎng)絡(luò)數(shù)字化的應(yīng)用更加多元化。但因?yàn)楫?dāng)前我國(guó)企業(yè)正處于向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，內(nèi)部控制工作的弊端不少，信息技術(shù)應(yīng)用的責(zé)任尚不明確。在會(huì)計(jì)信息化管理中，一旦某一環(huán)節(jié)中信息輸入錯(cuò)誤，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，管理人員根本無(wú)法判斷哪一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯(cuò)誤。同時(shí)，由于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)行信息化管理，因而企業(yè)各個(gè)部門的生產(chǎn)成本、總體收益、收支情況等都需要輸入網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。也就是說(shuō)，如果企業(yè)內(nèi)部組織人員掌握了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的賬號(hào)密碼，就能夠獲得企業(yè)的內(nèi)部信息或者修改數(shù)據(jù)內(nèi)容，使得極為機(jī)密的企業(yè)財(cái)務(wù)信息安全無(wú)法保證。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)信息安全性低

會(huì)計(jì)信息化，是以企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，利用現(xiàn)代化的信息技術(shù)，通過網(wǎng)絡(luò)收集、整理、傳輸、存儲(chǔ)和查詢等，使會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理高度自動(dòng)化，信息高度共享，為企業(yè)的組織管理和發(fā)展規(guī)劃提供準(zhǔn)確信息數(shù)據(jù)，也可以使企業(yè)外部人員及時(shí)掌握企業(yè)的信息。但同時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是與互聯(lián)網(wǎng)融為一體的，企業(yè)大部分財(cái)務(wù)核心資料都是以電子數(shù)據(jù)的形式存在于網(wǎng)絡(luò)中，網(wǎng)絡(luò)高手可以利用自身技術(shù)獲得企業(yè)的財(cái)務(wù)資料，會(huì)計(jì)信息泄露的機(jī)會(huì)增加。近年來(lái)，一些黑客會(huì)攻擊企業(yè)網(wǎng)絡(luò)或網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，造成系統(tǒng)癱瘓，而病毒軟件也會(huì)給會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)造成極大威脅，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)可能被篡改泄露，而這必然會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估量的經(jīng)濟(jì)損失，網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的復(fù)雜性增加了企業(yè)管理工作的安全風(fēng)險(xiǎn)，使得管理難度加大。

（三）內(nèi)部審計(jì)難度加大

作為企業(yè)內(nèi)部控制的重要措施，內(nèi)部審計(jì)也是企業(yè)保障財(cái)務(wù)運(yùn)行監(jiān)督資金流程的重要方式。要保證內(nèi)部控制的良好可持續(xù)發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作必須做好。而在會(huì)計(jì)信息化下，企業(yè)會(huì)通過會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理統(tǒng)計(jì)，最終呈現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員面前的是一個(gè)數(shù)據(jù)，審計(jì)人員需要根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以及企業(yè)提供的資金流轉(zhuǎn)情況結(jié)合在一起，不清楚會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的特點(diǎn)，不能全面掌握對(duì)信息化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，進(jìn)行總結(jié)分析，使得出的審計(jì)結(jié)果不夠理想。同時(shí)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督也不夠嚴(yán)格認(rèn)真，當(dāng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤的時(shí)候，也會(huì)使得加重審計(jì)工作，降低內(nèi)部設(shè)計(jì)的重要作用。

（四）內(nèi)部舞弊的控制難度增加

傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)工作依靠書面賬本處理，并且由不同的財(cái)務(wù)工作人員相互配合共同完成財(cái)務(wù)工作，且會(huì)計(jì)賬本等重要財(cái)務(wù)資料會(huì)被妥善保存，其中重要內(nèi)容不容易被修改或惡意篡改。而在會(huì)計(jì)信息化背景下，計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)工作的普及應(yīng)用使得原本需要多人合作才能完成的工作僅需兩三個(gè)人就能夠完成，這無(wú)疑增加了財(cái)務(wù)工作監(jiān)督的難度和信息更改的風(fēng)險(xiǎn)。在傳統(tǒng)模式下，會(huì)計(jì)票據(jù)數(shù)據(jù)如果被錯(cuò)誤填寫，只能根據(jù)規(guī)定的方式進(jìn)行修正，即只能糾正錯(cuò)誤賬戶重新正確填寫。雖然在會(huì)計(jì)信息化中，大多數(shù)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)都存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)中，很難對(duì)會(huì)計(jì)記錄進(jìn)行增減和篡改，但由于網(wǎng)絡(luò)的原因，使得會(huì)計(jì)記錄信息容易被破壞或泄漏。同時(shí)，會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)的管理使用人可以更改相關(guān)信息，如果系統(tǒng)的賬號(hào)密碼被泄露，他人就能夠?qū)π畔⑦M(jìn)行修改，且一般人員不易察覺，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不可估計(jì)的損失。

三、會(huì)計(jì)信息化下優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）制定完善的企業(yè)會(huì)計(jì)控制規(guī)范和制度

要推進(jìn)內(nèi)部控制建設(shè)，良好的運(yùn)行規(guī)范與制度是重要保障，也是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制好壞的標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)會(huì)計(jì)控制規(guī)范和制度。首先，企業(yè)制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制規(guī)范和目標(biāo)，規(guī)范企業(yè)內(nèi)部行為，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。相關(guān)行業(yè)或組織可以借鑒國(guó)外大型跨國(guó)企業(yè)的內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)，建立一個(gè)全面、操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制體系標(biāo)準(zhǔn)，以供企業(yè)參考。其次，強(qiáng)化企業(yè)組織和人員的責(zé)任管理。在會(huì)計(jì)信息化下，要加強(qiáng)內(nèi)部控制體系，在做好企業(yè)組織管理規(guī)范的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)部門的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格，明確財(cái)務(wù)審計(jì)崗位的工作職責(zé)，保證責(zé)任落實(shí)到位，在發(fā)現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)糾正。同時(shí)，涉及企業(yè)內(nèi)部控制工作的所有部門的職權(quán)合理科學(xué)劃分，工作人員的權(quán)利、義務(wù)和責(zé)任應(yīng)當(dāng)明確詳細(xì)，在相互融合中相互制約。但對(duì)于財(cái)務(wù)、審計(jì)、網(wǎng)絡(luò)維修等涉及會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的這些重要工作，因事關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的輸入、記錄，工作職責(zé)必須詳細(xì)劃分、明確職責(zé)，建立客觀科學(xué)的責(zé)任機(jī)制，只有這樣才能保障內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行。

（二）建立健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

有效的企業(yè)內(nèi)部控制離不開良好的內(nèi)部審計(jì)體系，內(nèi)部設(shè)計(jì)是任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)信息都必須經(jīng)歷的過程，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行及時(shí)必要的審計(jì)，才能保障企業(yè)的內(nèi)部控制工作。第一，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計(jì)，檢查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)與原始書面數(shù)據(jù)保持一致，會(huì)計(jì)核算處理程序和內(nèi)容是否在法律允許的范圍內(nèi)，會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)容與報(bào)銷程序、信息與企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)保持一致，報(bào)銷憑證是否符合規(guī)定，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是否篡改，發(fā)現(xiàn)問題是否及時(shí)處理。第二，健全審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，保證審計(jì)工作的獨(dú)立性。審計(jì)部門是企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員直接領(lǐng)導(dǎo)，始終保證第三方的獨(dú)立地位，使審計(jì)部門能夠充分發(fā)揮職責(zé)，更好監(jiān)督財(cái)務(wù)工作。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)如果能夠足夠重視審計(jì)監(jiān)督工作，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作就能規(guī)范進(jìn)行，促進(jìn)長(zhǎng)期健康發(fā)展。

（三）完善會(huì)計(jì)信息管理機(jī)制

要保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全性應(yīng)當(dāng)?shù)玫奖Ｕ?。?duì)此，企業(yè)的首要工作就是建立客觀、科學(xué)合理的會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)檔案管理系統(tǒng)，使得所有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)能夠有據(jù)可依，做到賬面一致，以確保會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的安全備案。第二，加強(qiáng)會(huì)計(jì)原始數(shù)據(jù)檔案的管理力度。會(huì)計(jì)信息化的信息數(shù)據(jù)主要保存在計(jì)算機(jī)移動(dòng)設(shè)備中，雖然也有企業(yè)會(huì)同時(shí)保留紙質(zhì)文件，但無(wú)論文件的屬性如何都應(yīng)當(dāng)妥善保管在企業(yè)的檔案室中，進(jìn)行定期不定期地檢查檔案室的文件保管，注意防火、防水和防盜。對(duì)于以數(shù)據(jù)形式保存在移動(dòng)設(shè)備的數(shù)據(jù)資料，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在一定期限內(nèi)使用新的安全介質(zhì)備份。第三，建立嚴(yán)格的數(shù)據(jù)保密制度，作為企業(yè)的檔案保管人員，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循企業(yè)的保密制度，認(rèn)真履職責(zé)，保證存檔數(shù)據(jù)與文件的安全，并要加強(qiáng)備份文件的監(jiān)督力度，加強(qiáng)電子檔案管理，及時(shí)拷貝數(shù)據(jù)也要明確使用目的，按照企業(yè)規(guī)定流程辦理，為企業(yè)提供更有效的會(huì)計(jì)信息。

（四）提高企業(yè)人員的綜合素質(zhì)

隨著會(huì)計(jì)信息化的迅速發(fā)展，對(duì)于企業(yè)管理人員的素質(zhì)能力提出了更高更嚴(yán)的要求，管理人員在增強(qiáng)自身專業(yè)素養(yǎng)與能力的同時(shí)，還要加強(qiáng)自身網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)信息的分析能力，能夠根據(jù)會(huì)計(jì)信息作出科學(xué)、合理的決策和良好的發(fā)展規(guī)劃;也應(yīng)當(dāng)具備良好的觀察能力與反應(yīng)意識(shí)，有效處理各種突發(fā)性問題。另外，企業(yè)還要完善人力資源管理機(jī)制，明確企業(yè)管理人員的責(zé)任，做好職責(zé)劃分，建立完善的績(jī)效考核評(píng)價(jià)機(jī)制，完善激勵(lì)約束制度，保證財(cái)務(wù)人員和信息技術(shù)人員的素質(zhì)，促使工作人員不斷努力提高自身素養(yǎng)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，對(duì)于企業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制是十分重要的，每一個(gè)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者都應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。企業(yè)要可持續(xù)健康發(fā)展，管理制度必須健全，特別是內(nèi)部控制制度的完善更能夠保證企業(yè)在良好運(yùn)行中穩(wěn)步發(fā)展。因此，在會(huì)計(jì)信息化下，必須強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)財(cái)務(wù)的控制能力，根據(jù)財(cái)政會(huì)計(jì)信息及時(shí)調(diào)整規(guī)劃，作出科學(xué)決策，保證企業(yè)正常運(yùn)行。

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（作者單位：北京奧中興業(yè)房地產(chǎn)開發(fā)有限公司）