門艷俠 賀俊峰 李夢(mèng)晨 牟善平

[摘 要]文章通過(guò)研究國(guó)際稅務(wù)信息管理，設(shè)定國(guó)際稅務(wù)信息管理原則和方法，闡述國(guó)際稅務(wù)信息收集與分析的具體路徑，建立國(guó)際稅務(wù)信息宣貫與培訓(xùn)體系。筆者旨在通過(guò)扎實(shí)的稅務(wù)信息基礎(chǔ)管理，為稅務(wù)管理提供科學(xué)的政策依據(jù)和存量基礎(chǔ)。

[關(guān)鍵詞]境外工程項(xiàng)目;稅務(wù)管理;財(cái)稅調(diào)研;納稅籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.04.142

國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)信息管理是最前沿、最基礎(chǔ)的工作，所有的稅務(wù)管理均依靠信息管理的獲得，稅務(wù)信息管理越及時(shí)、高效，稅務(wù)管理工作也就越有效、越高效。因此充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)管理的重要性，把控各項(xiàng)重點(diǎn)稅務(wù)工作是境外工程項(xiàng)目規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、獲得成功的重要保證。

1 稅務(wù)信息管理問(wèn)題

（1）稅務(wù)信息收集與分析不到位。一是稅務(wù)信息收集不全面、不及時(shí)、不翔實(shí)，容易做出非理性的判斷。二是稅務(wù)信息分析不透徹、不專業(yè)、不充分，導(dǎo)致信息失真不能為決策服務(wù)。

（2）稅收宣貫與培訓(xùn)力度不足。一是頻次過(guò)低，效果不佳，培訓(xùn)力度不夠，基層稅務(wù)財(cái)務(wù)人員參與不足。二是層次不高，水平有限，講師級(jí)別、講座層次、受眾階層普遍較低，效果不好。三是脫離國(guó)際，與實(shí)際不符，國(guó)際化程度不高，示范作用不強(qiáng)。四是宣貫不力，重視不夠，宣貫意識(shí)不足，不能充分利用各種機(jī)會(huì)進(jìn)行宣傳。

2 稅務(wù)信息管理問(wèn)題分析

（1）信息收集渠道少、更新慢、翻譯難。獲取渠道主要是稅務(wù)機(jī)構(gòu)、中資企業(yè)和事務(wù)所、大使館和參贊處。渠道少，信息比較零散，導(dǎo)致信息收集不全面，很多信息是當(dāng)?shù)卣Z(yǔ)，翻譯難度大，導(dǎo)致理解不充分。

（2）信息分析能力弱、專業(yè)差、經(jīng)驗(yàn)少。導(dǎo)致分析不透徹、不專業(yè)、不充分，后期信息處理和有效整合能力差，專業(yè)知識(shí)的欠缺，經(jīng)驗(yàn)的缺乏，國(guó)內(nèi)思維比較嚴(yán)重，不能快速適應(yīng)不斷變化的國(guó)際工程管理需要。

3 稅務(wù)信息管理原則與方法

3.1 稅務(wù)信息管理原則

（1）信息收集精準(zhǔn)和高效原則。渠道的多元化導(dǎo)致信息的精準(zhǔn)度降低，要在眾多信息中精準(zhǔn)篩選所需要的內(nèi)容，同時(shí)注重效率，需要權(quán)衡一種原則，不能純粹為了高效而失去精準(zhǔn)，也不能為了純粹精準(zhǔn)而失去高效。

（2）信息分析重點(diǎn)和系統(tǒng)原則。對(duì)稅務(wù)信息進(jìn)行加工處理，要提煉總結(jié)重點(diǎn)，列出關(guān)注點(diǎn)和需要完成的主要任務(wù)，不忽視其他當(dāng)前影響較小的信息，這就要求國(guó)際稅務(wù)信息分析及處理要突出系統(tǒng)性原則。

（3）信息管理動(dòng)態(tài)與周期原則。國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)信息管理具有周期性，在項(xiàng)目篩選階段就要介入管理，項(xiàng)目關(guān)閉后稅務(wù)管理在很長(zhǎng)一段時(shí)間還在發(fā)揮作用。

3.2 稅務(wù)信息管理方法

（1）稅務(wù)信息收集方法。一是調(diào)查法，分為普查和抽樣調(diào)查兩大類，對(duì)于個(gè)體的調(diào)查，采用訪問(wèn)調(diào)查法和問(wèn)卷調(diào)查法。二是觀察法，對(duì)人的行為的觀察和對(duì)客觀事物的觀察。三是實(shí)驗(yàn)方法，通過(guò)實(shí)驗(yàn)過(guò)程獲取其他手段難以獲得的稅務(wù)信息或結(jié)論。四是文獻(xiàn)檢索法，從浩繁的文獻(xiàn)中檢索出所需的稅務(wù)信息的過(guò)程。五是網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)信息收集，通過(guò)對(duì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)發(fā)布、傳遞和存儲(chǔ)的各種稅務(wù)信息進(jìn)行收集。

（2）稅務(wù)信息分析方法。一是跟蹤型稅務(wù)信息分析方法，指稅務(wù)信息收集和加工，建立文獻(xiàn)型、事實(shí)型和數(shù)值型數(shù)據(jù)庫(kù)作為常備工具，加上一定的定性分析。二是比較型稅務(wù)信息分析方法，包括定性和定量，或者是兩者相結(jié)合。三是預(yù)測(cè)型稅務(wù)信息分析方法，定量分析采用回歸分析、時(shí)間序列分析、投入產(chǎn)出分析等方法進(jìn)行預(yù)測(cè)。四是評(píng)價(jià)型稅務(wù)信息分析方法，如層次分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法等。

（3）稅務(wù)信息宣貫方法。指項(xiàng)目部與國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)信息交換，稅務(wù)信息的交換稱為稅務(wù)宣貫或者信息共享，主要包括現(xiàn)場(chǎng)宣貫法、網(wǎng)絡(luò)教育法、報(bào)告自學(xué)法等方式。

4 稅務(wù)信息收集與分析

4.1 建立稅務(wù)信息收集“一套流程”

（1）國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)一套管理流程。一是協(xié)調(diào)前方與國(guó)內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)及總部機(jī)關(guān)信息交換、月度稅務(wù)信息上報(bào)、納稅申報(bào)、退稅等工作;二是向集團(tuán)總部、國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)等提供企業(yè)稅務(wù)報(bào)告、配合進(jìn)行稅務(wù)稽查等工作;三是與稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)及其他企業(yè)協(xié)會(huì)等進(jìn)行稅務(wù)咨詢和稅務(wù)交流。

（2）駐外機(jī)構(gòu)一套管理流程。境外機(jī)構(gòu)主要從項(xiàng)目業(yè)主、境外咨詢機(jī)構(gòu)、稅務(wù)局、海關(guān)、大使館經(jīng)參處、境外企業(yè)以及商會(huì)等機(jī)構(gòu)組織獲取稅務(wù)信息，融合并處理稅務(wù)信息后，信息流向企業(yè)國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)。

4.2 建立稅務(wù)信息收集“一套規(guī)范”

（1）財(cái)稅調(diào)研一套規(guī)范。一是國(guó)際項(xiàng)目機(jī)構(gòu)注冊(cè)稅務(wù)信息收集規(guī)范，二是國(guó)際項(xiàng)目稅收法律信息收集規(guī)范，三是國(guó)際項(xiàng)目外匯資金信息收集規(guī)范，四是國(guó)際項(xiàng)目授信融資信息收集規(guī)范，五是國(guó)際項(xiàng)目會(huì)計(jì)政策信息收集規(guī)范，六是國(guó)際項(xiàng)目勞務(wù)簽證信息收集規(guī)范。

（2）信息來(lái)源一套規(guī)范。獲取稅務(wù)信息的來(lái)源主要有八個(gè)，主要包括國(guó)家稅務(wù)總局、對(duì)外承包商會(huì)、使館經(jīng)參處、中資企業(yè)商會(huì)、中介機(jī)構(gòu)、專家學(xué)者、稅法書(shū)籍和專業(yè)網(wǎng)站等，從不同的信息源獲取的信息類型和精準(zhǔn)度不相同。

（3）篩選中介一套規(guī)范。一是考察公司規(guī)模，二是考察業(yè)務(wù)范圍，三是考察經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，四是考察社會(huì)關(guān)系，五是考察業(yè)務(wù)收費(fèi)，六是確定合作模式，七是考察合作意愿，八是考察溝通交流方式，九是考察社會(huì)口碑，十是考察其他事項(xiàng)。如表1所示。

表1中，重要性程度參數(shù)為1，分值越高，重要性程度越高;獲取難易程度參數(shù)為1，分值越高，越容易獲得;主觀隨意性參數(shù)為1，分值越高，受對(duì)方影響程度越高;影響最終選擇結(jié)果指數(shù)為1，分值越高，對(duì)結(jié)果的影響就越大;效益指數(shù)參數(shù)為1，分值越高，表明影響越大。

4.3 編制稅務(wù)信息管理“一部報(bào)告”

（1）一部稅收籌劃方案。稅收籌劃方案一般是由國(guó)際項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)或者企業(yè)駐外機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人組織編制，包括總論、項(xiàng)目概況、項(xiàng)目涉及的所在國(guó)稅收概況、組織及運(yùn)營(yíng)模式稅收籌劃、納稅籌劃效果對(duì)比及建議等。

（2）一部月度跟蹤報(bào)表。月度跟蹤報(bào)表主要是企業(yè)國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)使用，隨時(shí)收集境外機(jī)構(gòu)及國(guó)際項(xiàng)目稅收籌劃方案及執(zhí)行情況，強(qiáng)化國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)信息收集及整理的質(zhì)量和效率，及時(shí)檢查并反饋問(wèn)題，起到源頭管理的作用。

（3）一部年度財(cái)稅報(bào)告。年度財(cái)稅報(bào)告內(nèi)容包括稅務(wù)管理執(zhí)行情況、取得的效果效益、執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)及存在問(wèn)題，下一年度調(diào)整思路及措施建議等。匯報(bào)的形式可以是獨(dú)立報(bào)告。

5 稅務(wù)信息宣貫與培訓(xùn)

5.1 建立稅務(wù)信息宣貫“一個(gè)指南”

（1）一個(gè)稅收指南。稅收指南重點(diǎn)介紹所在國(guó)的投資環(huán)境與稅收制度等，包括所在國(guó)概況及投資主要關(guān)注事項(xiàng)、稅收制度、稅收征收和管理制度、特別納稅調(diào)整政策、與中國(guó)稅收協(xié)定、投資可能存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)等，可起到稅務(wù)信息共享及宣貫的作用。

（2）一個(gè)投資指南。投資指南包括所在國(guó)概況、對(duì)外資的吸引力、投資合作的法規(guī)和政策、相關(guān)手續(xù)、注意事項(xiàng)等，參考價(jià)值比較高，是獲得國(guó)際項(xiàng)目稅務(wù)信息的必要手段，也是信息宣貫的必要手段。

（3）一個(gè)操作指南。操作指南主要介紹國(guó)內(nèi)法律政策、國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)稅務(wù)管理制度及體系、稅務(wù)管理業(yè)務(wù)指南等，包括稅收調(diào)研、稅收籌劃方案編制的指導(dǎo)，對(duì)涉稅業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一性指導(dǎo)，對(duì)稅收實(shí)務(wù)和稅收審計(jì)的要點(diǎn)提示等。

5.2 組織稅務(wù)信息培訓(xùn)“一次宣講”

（1）公司總部層面一次宣講。企業(yè)國(guó)內(nèi)機(jī)構(gòu)直接管理層面宣講行業(yè)稅收政策的解讀與預(yù)測(cè)、專家或者咨詢中介的專業(yè)培訓(xùn)等內(nèi)容。通過(guò)集中現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)的方式，或者視頻講座、網(wǎng)絡(luò)自學(xué)等形式。

（2）公司境外機(jī)構(gòu)層面一次宣講。一般采用現(xiàn)場(chǎng)會(huì)議、集中學(xué)習(xí)等形式，也可以邀請(qǐng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)、稅務(wù)中介或者咨詢機(jī)構(gòu)、當(dāng)?shù)貙＜?、中資企業(yè)商會(huì)等專業(yè)人員參與，促進(jìn)稅務(wù)政策把控和落實(shí)的精準(zhǔn)度。

（3）項(xiàng)目基層層面一次宣講。國(guó)際項(xiàng)目宣貫要精準(zhǔn)傳達(dá)，高效利用，以便制定更加合理科學(xué)的稅務(wù)管理措施，保證項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)，全面防控項(xiàng)目執(zhí)行層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

5.3 建立稅務(wù)信息培訓(xùn)“一個(gè)平臺(tái)”

（1）項(xiàng)目管理平臺(tái)——稅務(wù)業(yè)務(wù)請(qǐng)示批復(fù)。企業(yè)項(xiàng)目管理平臺(tái)是面對(duì)境外項(xiàng)目整體管理而開(kāi)發(fā)的平臺(tái)，稅務(wù)信息申報(bào)及管理可以借助此類項(xiàng)目管理平臺(tái)進(jìn)行溝通。

（2）財(cái)務(wù)管理平臺(tái)——稅務(wù)業(yè)務(wù)核算處理。指企業(yè)的財(cái)務(wù)管理軟件，還可以通過(guò)稅務(wù)報(bào)表、國(guó)別稅務(wù)報(bào)表等了解各國(guó)的稅務(wù)成本情況，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的信息傳遞。

（3）網(wǎng)絡(luò)交流平臺(tái)——稅務(wù)業(yè)務(wù)溝通交流。稅務(wù)業(yè)務(wù)交流群實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目部與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、金融機(jī)構(gòu)、咨詢機(jī)構(gòu)等多方實(shí)時(shí)溝通，網(wǎng)絡(luò)交流是實(shí)現(xiàn)信息收集和宣貫學(xué)習(xí)的重要手段。

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[基金項(xiàng)目]中國(guó)石油管道局工程有限公司東南亞項(xiàng)目經(jīng)理部公司級(jí)課題（項(xiàng)目編號(hào)：DNY-2019-02）;中共廊坊市委辦公室、廊坊市人民政府辦公室第一批“廊坊市青年拔尖人才”基金項(xiàng)目。

[作者簡(jiǎn)介]門艷俠（1974—），河北安平人，經(jīng)濟(jì)師，會(huì)計(jì)師，中國(guó)石油大學(xué)本科，管道局東南亞項(xiàng)目經(jīng)理部財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)，研究方向：國(guó)際稅務(wù)信息管理;賀俊峰（1987—），山西鄉(xiāng)寧人，碩士研究生，現(xiàn)任中國(guó)石油管道局工程有限公司東南亞項(xiàng)目經(jīng)理部投融資小組組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)部副部長(zhǎng)，研究方向：國(guó)際油氣管道投融資管理、稅務(wù)管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)國(guó)際化等。