孔會敏，薛選登，孫 娜

(河南科技大學 經(jīng)濟學院，河南 洛陽 471000)

中央人民政府政務(wù)院在1950年頒布的《全國稅收實施要則》和《工商業(yè)稅暫行條例》中建立了全國統(tǒng)一的稅收制度，在那時建立統(tǒng)一的稅收制度，加強稅收工作，平衡城鄉(xiāng)間收入，以實現(xiàn)統(tǒng)一稅收，可以一定程度上增加稅收收入，是為了有利于在革命戰(zhàn)爭時期的供給和生產(chǎn)的恢復(fù)與發(fā)展。但是對于現(xiàn)在的中國而言，隨著對外開放的程度加深和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，稅收在國民經(jīng)濟中的地位和作用變得日益增強，因此，稅收在整個國家經(jīng)濟發(fā)展中的作用舉足輕重。

筆者以中國稅收收入為研究主題展開，雖然影響中國稅收有很多因素，但是沒有哪個國家的稅收和GDP是獨立存在的，所以選擇了衡量一個國家經(jīng)濟狀況的最好的指標——GDP。主要通過分析國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP對稅收收入的影響和稅收收入對GDP的影響，為經(jīng)濟健康發(fā)展、稅收政策合理有序提供建議。

1 文獻綜述

王娟娟(2020)在文章《我國稅收收入的影響因素研究——基于我國31個省份的實證分析》中，通過實證分析得出的結(jié)果是，GDP與稅收收入是正相關(guān)關(guān)系，進出口總額與稅收收入也是正相關(guān)關(guān)系。左亞林和吳金光(2017)在第一二三產(chǎn)業(yè)中，選取了七大行業(yè)中稅收負擔率較高的行業(yè)，分別是建筑業(yè)、工業(yè)和郵政業(yè)等，并通過建立GMM計量回歸模型，最終得出稅收收入的一階滯后，通過模型一階滯后分析顯示結(jié)果如下：工業(yè)增加值、郵政業(yè)增加值等對稅收收入都有顯著的正向影響關(guān)系。劉翔和李紅霞(2018)通過構(gòu)建空間面板模型，利用實證分析影響我國區(qū)域稅收收入增長的因素，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn):我國地方稅收分布特征與經(jīng)濟發(fā)展水平一致；地方稅收收入受地方政府間策略行為的影響，但策略行為的方式在不同稅種上存在差別。陳媛媛，趙娜(2019)通過選擇4個影響中國稅收收入增長的因素，因素包括國內(nèi)生產(chǎn)總值、財政支出水平、國民消費價格指數(shù)(CPI)、進口總額，利用方差膨脹因子法，進行異方差檢驗與修正，分析出來結(jié)果是影響稅收水平的因素主要有國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)、財政支出和居民消費價格指數(shù)(CPI)，結(jié)合分析，并得出需要不斷優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，積極進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，在保持經(jīng)濟健康、穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)上，為社會發(fā)展創(chuàng)造更大的價值。

2 數(shù)據(jù)來源及各項指標

變量選取的是2018年大陸地區(qū)各省份稅收收入和國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)，數(shù)據(jù)來源是國家統(tǒng)計局。通過EViews軟件操作，按照分析步驟錄入數(shù)據(jù)進行分析，操作得出以下結(jié)果(見表1)。

通過在EViews系統(tǒng)中操作，稅收收入TAX(億元)和國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP(億元)的散點圖如圖1所示。

通過圖1我們可以看出，我國的GDP和稅收收入整體呈現(xiàn)出正相關(guān)關(guān)系。

表1 中國2018年各省份稅收收入TAX和國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的數(shù)據(jù)

圖1 稅收收入TAX和國內(nèi)生產(chǎn)總值GDP的散點圖

3 模型建立與分析

以2018年全國各省稅收收入為因變量，GDP為自變量，31個大陸省份包括北京市、上海市、天津市、河南省等。首先分析GDP對稅收收入的影響，設(shè)定模型為Yi=β1+β2Xi+Ui。

通過EViews軟件對模型進行線性回歸分析(見表2)，可得到回歸分析模型為：

Yi=-36.36120+0.084324Xi

(1)

(-0.133115) (11.68706)

R2=0.824866；F=136.5873；

D.W.=1.755851

根據(jù)回歸結(jié)果解釋：與預(yù)期一樣，稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值呈正相關(guān)關(guān)系，GDP是影響稅收收入的基本因素之一。R2=0.824866，F(xiàn)=136.5873。①R2=0.824866數(shù)值較高，表示GDP這個變量解釋了稅收收入82.49%的變動；②對于GDP而言，系數(shù)是0.084324，說明在其他條件不變的情況下，中國2018年各省區(qū)GDP每增加1億元時，稅收收入會增加0.084324億元；③在5%的顯著性水平下，P=0<0.05，所以拒絕原假設(shè)，說明模型是顯著的。

同理，通過EViews軟件對模型進行分析稅收收入對GDP的影響(見表3)，根據(jù)操作結(jié)果可得到回歸分析模型為：

Yi=5519.987+9.782109Xi

(2)

表2 GDP對稅收收入的影響分析操作結(jié)果

表3 稅收收入對GDP的影響分析操作結(jié)果

根據(jù)回歸結(jié)果解釋：與預(yù)期一樣，稅收收入與國內(nèi)生產(chǎn)總值呈正相關(guān)關(guān)系，稅收收入是影響GDP的因素之一。①R2=0.824866數(shù)值較高，表示稅收收入這個變量解釋了GDP82.49%的變動；②對于稅收收入而言，系數(shù)是9.782109，說明在其他條件不變的情況下，中國在2018年各省區(qū)的稅收收入每增加1億元時，GDP增加9.782109億元；③在5%的顯著性水平下，P=0<0.05，所以拒絕原假設(shè)，說明模型是顯著的。

4 結(jié)論和建議

4.1 合理調(diào)整稅收政策

稅收政策的合理運用在社會經(jīng)濟發(fā)展中起著關(guān)鍵作用。中國政府應(yīng)結(jié)合中國當前的經(jīng)濟和社會現(xiàn)實，調(diào)整稅收政策，以適應(yīng)中國的經(jīng)濟發(fā)展水平。由于2019年末發(fā)生的重大公共衛(wèi)生事件——新型冠狀病毒疫情，不可控地在全球范圍內(nèi)席卷開來，對我國的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了很大的影響，經(jīng)濟發(fā)展處于低位運行，社會壓力和居民個人壓力都較大，所以政府在此時應(yīng)該采用更為寬松的稅收政策。調(diào)整稅率，減少或免征稅收和征稅以鼓勵家庭消費，增加出口退稅的規(guī)模和范圍可以刺激經(jīng)濟，促進經(jīng)濟發(fā)展，直接促進貿(mào)易額增長。根據(jù)“三去一補一降”原則，將產(chǎn)能過剩企業(yè)，比如對環(huán)境帶來不利影響的行業(yè)，煤炭開采等，可以通過多征收稅，臨時稅等，提高企業(yè)稅收，一定程度上促使產(chǎn)業(yè)合并融合，使經(jīng)濟朝著健康有序方向發(fā)展。在居民個人消費方面，可以通過減免個人所得稅或者提高征稅點等政策措施促進居民個人消費能力，實現(xiàn)經(jīng)濟增長。簡而言之，在新時代中，我們需要明智地調(diào)整稅收政策以適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)實，通過了解稅收方式的可調(diào)節(jié)性和多樣性，充分發(fā)揮GDP的潤滑劑這一有效作用，促進我們經(jīng)濟的健康穩(wěn)定發(fā)展。

4.2 加強稅收監(jiān)管，設(shè)置差異化稅率

建立有效的國家稅收監(jiān)督管理體系，全面實施稅收征管工作是必要的，對地方政府稅收實施全面而有效的監(jiān)督管理，通過相關(guān)法律法規(guī)約束政府對稅收的管理。我們可以通過不斷完善稅收方式、稅收管理方式，使稅收在為財政資金做貢獻的同時，還能促進當?shù)鼗蛟撌〗?jīng)濟發(fā)展水平。因為每個地區(qū)或省份地理位置差異、自身條件差異和資源稟賦差異，多方面因素造成稅收方式不同、稅收多寡不一，比如由于沿海地區(qū)(東部地區(qū))因為改革開放政策的實施，經(jīng)濟基礎(chǔ)及經(jīng)濟發(fā)展速度高于中西部地區(qū)，所以稅收方式更加多樣化，稅收來源廣；而西部地區(qū)，經(jīng)濟發(fā)展較為緩慢，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)較東部地區(qū)單一，稅收收入少，來源也少。所以，可以通過設(shè)置差異化的稅率，每個地區(qū)根據(jù)本地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、發(fā)展速度等設(shè)置不同的稅率，但是這個條件實施的前提是需要給地方政府一定的權(quán)利，地方政府可以在不違背政策措施的前提下，發(fā)揮主觀能動性，根據(jù)本地區(qū)情況靈活設(shè)置稅率政策。

4.3 加快政府職能的轉(zhuǎn)變

政府行使其職能的前提條件是有財政收入的支撐，而且，①要促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化；②是需要滿足現(xiàn)代企業(yè)制度；③符合國家政策、與國際準則兼容。政府需要做的就是在恢復(fù)市場參與者的經(jīng)濟決策權(quán)的同時，為各個市場參與者創(chuàng)造自由競爭和公平貿(mào)易的市場環(huán)境，使市場參與者能夠分散決策權(quán)并自己承擔一系列經(jīng)濟后果和社會影響，政府側(cè)重于有限的市場環(huán)境合理性和市場秩序的維護，使之更有利于經(jīng)濟發(fā)展。一直以來中國的稅收目標都是“取之于民，用之于民”，所以在此基礎(chǔ)上，相關(guān)政府部門應(yīng)該科學合理地使用稅收，還要確保所有的稅收都用在人民身上，還不能忘記稅收對GDP增長的貢獻。中國政府應(yīng)計劃將稅收收入用于公共財政支出，通過為社會提供商品和服務(wù)并改善人們的生活水平，它可以專注于科學、技術(shù)、教育、文化、衛(wèi)生、環(huán)境和社會保護等各種業(yè)務(wù)，增加政府對基礎(chǔ)設(shè)施的投資，為經(jīng)濟發(fā)展提供后勤支持，為企業(yè)節(jié)省運輸、物流、生產(chǎn)和儲藏成本，節(jié)省企業(yè)開支，為企業(yè)積累資金擴大生產(chǎn)，以促進經(jīng)濟發(fā)展、社會穩(wěn)定和提高人民生活水平。因此，加快政府職能轉(zhuǎn)變具有重要作用。