于瑤

摘要：本文從輸配電價(jià)改革背景入手，闡述了新形勢(shì)下工程項(xiàng)目審計(jì)的具體流程及其審計(jì)流程中普遍存在的一些重點(diǎn)問(wèn)題，由此給出幾點(diǎn)審核意見和建議，希望能進(jìn)一步發(fā)掘供電工程管理水平提高潛力。

關(guān)鍵詞：輸配電價(jià)改革;審計(jì)方法;主要問(wèn)題;審計(jì)建議

一、闡述工程審計(jì)的具體流程

工程審計(jì)具體操作的流程共分兩步。第一步為：審查調(diào)查。即收集并了解新電改政策文件，并走訪有關(guān)部門管理機(jī)關(guān)和部分工程項(xiàng)目執(zhí)行單位，以掌握新電改形勢(shì)下的工程項(xiàng)目管理中主要面臨問(wèn)題，且進(jìn)行公司內(nèi)控測(cè)評(píng)，以明確工程審計(jì)重點(diǎn)方向;第二步為：抽樣審計(jì)。即從工程項(xiàng)目屬性、被審計(jì)單位的管理風(fēng)險(xiǎn)程度以及項(xiàng)目投入金額等三層面為基，形成數(shù)據(jù)型風(fēng)險(xiǎn)分析模型，且根據(jù)歷年的審計(jì)成果和審前調(diào)研狀況，選擇項(xiàng)目類型進(jìn)行審計(jì)?？偟膩?lái)說(shuō)，是基本按照風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念操作的。

二、審計(jì)流程中普遍存在的一些重點(diǎn)問(wèn)題

據(jù)悉，工程部分領(lǐng)域管理與新電改管理?xiàng)l件較為欠佳，且仍存有一定差異。審計(jì)流程中普遍存在的一些重點(diǎn)問(wèn)題大致體現(xiàn)為立項(xiàng)和驗(yàn)收兩個(gè)方面。如立項(xiàng)方面出現(xiàn)的修理項(xiàng)目規(guī)劃儲(chǔ)備不足的問(wèn)題。修理項(xiàng)目的規(guī)劃庫(kù)投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于年度下達(dá)的投入資金，可能造成制定新年度的投資規(guī)劃時(shí)會(huì)存在因項(xiàng)目資金不足而臨時(shí)拼湊新增建設(shè)項(xiàng)目的情形，并會(huì)對(duì)新電改監(jiān)管周期下年度成本預(yù)估的精確度產(chǎn)生負(fù)面影響。而部分專項(xiàng)的可研深度不夠、立項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)寬松的問(wèn)題主要表現(xiàn)在，由于部分項(xiàng)目的可研階段工作的不到位，導(dǎo)致立項(xiàng)時(shí)生產(chǎn)許可請(qǐng)示證明所登記的具體工作信息、部分工程項(xiàng)目建設(shè)施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況與可研報(bào)告內(nèi)容出現(xiàn)了相當(dāng)明顯的出入;另外，在驗(yàn)收方面出現(xiàn)的對(duì)部分建設(shè)項(xiàng)目工程量審查不嚴(yán)及工程驗(yàn)收流于形式問(wèn)題，則主要表現(xiàn)在驗(yàn)收管理環(huán)節(jié)的不當(dāng)操作，即公司監(jiān)理單位、項(xiàng)目執(zhí)行單位對(duì)部分建設(shè)項(xiàng)目對(duì)的監(jiān)督管理不足，從而出現(xiàn)建筑單位冒認(rèn)工期和實(shí)際量的不良現(xiàn)象，結(jié)算工作量超過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際工作量，造成公司需多付工程建設(shè)費(fèi)用。至于工程驗(yàn)收流于形式的問(wèn)題，大致為部分工程項(xiàng)目所出具的驗(yàn)收資料中所包含的工程量清單不齊全或工程量支撐資料缺失，因此導(dǎo)致冒認(rèn)工期風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)的狀況。

除以上所述外，在工程進(jìn)度方面也存在著較為落后的問(wèn)題。即部分主網(wǎng)建設(shè)工程項(xiàng)目沒有按計(jì)劃時(shí)限內(nèi)完成計(jì)劃生產(chǎn)的全部部分，而在工程項(xiàng)目經(jīng)過(guò)幾次下調(diào)規(guī)劃后仍沒有按時(shí)投入生產(chǎn)，且規(guī)劃下調(diào)后項(xiàng)目大部分集中在年底施工，給公司對(duì)于居民停電計(jì)劃的安排和對(duì)項(xiàng)目的查驗(yàn)、確認(rèn)兩方面的工作造成了很大壓力。另外，由于修理工程項(xiàng)目中部分環(huán)節(jié)（即工程項(xiàng)目命令下達(dá)、招投標(biāo)工作、建設(shè)項(xiàng)目開工、結(jié)算造價(jià)審核四大工作環(huán)節(jié)）的時(shí)限過(guò)程偏長(zhǎng)，超出合理有效時(shí)限也會(huì)導(dǎo)致工程項(xiàng)目時(shí)限落后的不利情況。

而在結(jié)算工程款項(xiàng)方面，也普遍存在著以下三點(diǎn)問(wèn)題：一為對(duì)于部分已竣工的工程項(xiàng)目的結(jié)算工作不及時(shí)，二為修理計(jì)劃資金完成率偏低，存在監(jiān)管審減風(fēng)險(xiǎn)，三為成本核算跨期出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致年終核算錯(cuò)誤率高的問(wèn)題。

三、審計(jì)建議

筆者以審計(jì)過(guò)程中普遍存在的些許主要問(wèn)題為基，對(duì)其產(chǎn)生原因進(jìn)行充分的歸納和分析，欲提出以下幾點(diǎn)可行性建議：

首先針對(duì)立項(xiàng)方面出現(xiàn)的修理項(xiàng)目規(guī)劃儲(chǔ)備不足的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)施以加強(qiáng)立項(xiàng)投資管理之策加以解決。即職能主管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌制訂公司立項(xiàng)投入的種種戰(zhàn)略，滾動(dòng)修編好投資項(xiàng)目計(jì)劃，指引公司將資金投入至要處，以防止在監(jiān)管周期內(nèi)發(fā)生重大資金波動(dòng)。同時(shí)可以設(shè)立投資浪費(fèi)、追究投入損失的相關(guān)制度，以期通過(guò)嚴(yán)格追究問(wèn)責(zé)，能對(duì)公司立項(xiàng)投資舉措實(shí)現(xiàn)有效且合理的控制作用，盡可能地使項(xiàng)目投資風(fēng)險(xiǎn)降至低位。另外，項(xiàng)目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變觀念，力求以科學(xué)投資策略為導(dǎo)向，合理配置投資項(xiàng)目，加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目可研評(píng)價(jià)和審核把關(guān)，防止出現(xiàn)不必要的投資浪費(fèi);其次針對(duì)驗(yàn)收方面出現(xiàn)的對(duì)部分建設(shè)項(xiàng)目工程量審查不嚴(yán)及工程驗(yàn)收流于形式問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)施以以下兩點(diǎn)改進(jìn)舉措加以解決。第一，項(xiàng)目的執(zhí)行單位須按照公司建設(shè)項(xiàng)目驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)管理，編制具體的驗(yàn)收規(guī)劃，并對(duì)驗(yàn)收參與和組織方與工程驗(yàn)收的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)有充分的了解，嚴(yán)肅工程驗(yàn)收。第二，應(yīng)進(jìn)一步完善對(duì)參建單位的監(jiān)督管理，幫助工程設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理單位更好地履行各自的職責(zé)要?jiǎng)?wù)，從而實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)深度有所提升、工程施工結(jié)果與設(shè)計(jì)圖紙高度相符、變更登記得以按時(shí)完成、簽證工程量規(guī)范、對(duì)施工過(guò)程的監(jiān)控和管理得以有效落實(shí)的理想效果。

而欲解決上述工程進(jìn)度方面所存在著較為落后的問(wèn)題，工程項(xiàng)目的執(zhí)行單位首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照工程里程碑規(guī)劃進(jìn)行施工，以規(guī)范控制工程執(zhí)行中的各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)時(shí)間。而職能監(jiān)督管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類工程全過(guò)程控制工作規(guī)定和工程項(xiàng)目執(zhí)行期限規(guī)范，確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作時(shí)間約束、考評(píng)條件。

最后針對(duì)結(jié)算工程款項(xiàng)方面普遍存在著對(duì)于部分已竣工的工程項(xiàng)目的結(jié)算工作不及時(shí)、修理計(jì)劃資金完成率偏低，存在監(jiān)管審減風(fēng)險(xiǎn)及成本核算跨期出現(xiàn)問(wèn)題，從而導(dǎo)致年終核算錯(cuò)誤率高的三點(diǎn)問(wèn)題，公司職能管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)通過(guò)對(duì)若干新增指標(biāo)的嚴(yán)格考評(píng)，指引各項(xiàng)目執(zhí)行單位按時(shí)辦理固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，實(shí)現(xiàn)有效投資的理想目標(biāo)。另外，項(xiàng)目執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)及時(shí)為已竣工工程結(jié)算工程款項(xiàng)，并適時(shí)作出增資或結(jié)轉(zhuǎn)項(xiàng)目成本經(jīng)費(fèi)舉措。另外，完成工程網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)，開通系統(tǒng)端口從施工規(guī)劃下達(dá)、開始施工、驗(yàn)收結(jié)果到?jīng)Q算增資實(shí)現(xiàn)全過(guò)程的信息資源共享的操作至關(guān)重要。這對(duì)于降低手工操作量、保障技術(shù)層面令工程項(xiàng)目的成功按時(shí)轉(zhuǎn)資至關(guān)重要。

四、結(jié)語(yǔ)

輸配電價(jià)改革背景下，供電公司的工程審計(jì)管理對(duì)公司整體發(fā)展而言至關(guān)重要。工程專項(xiàng)審計(jì)，應(yīng)將“促規(guī)范、控風(fēng)險(xiǎn)、增效益”為首要目標(biāo)，進(jìn)一步挖掘電網(wǎng)工程管理提升潛能。