趙紅鳳

摘 要：經(jīng)濟發(fā)展與社會進步的同時，我國現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)也邁向了新的發(fā)展階段，融入到了競爭激烈的市場中。由此，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)要想在同行業(yè)中獲得優(yōu)勢地位，就必須進行自身創(chuàng)新，提高核心競爭力，應(yīng)對市場調(diào)整。財務(wù)內(nèi)控作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)財務(wù)管理、經(jīng)營發(fā)展有著重要作用?；诖耍疚耐ㄟ^對現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控進行深入研究，通過對其財務(wù)內(nèi)控實施現(xiàn)狀分析，提出針對性財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化方案，僅供參考。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代服務(wù)企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;實施現(xiàn)狀;優(yōu)化策略

經(jīng)濟新常態(tài)下，通過強化現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控水平，提高現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的競爭優(yōu)勢。當(dāng)前，諸多服務(wù)企業(yè)認識到了財務(wù)內(nèi)控的重要性，并在企業(yè)發(fā)展中嘗試進行財務(wù)內(nèi)控，雖取得一定成果，但與預(yù)期有所差距。本文將對其產(chǎn)生差異原因進行詳細分析，不斷優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控。

一、財務(wù)內(nèi)部控制概念

在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的發(fā)展中，財務(wù)內(nèi)部控制十分重要，同時它也是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成。財務(wù)內(nèi)控與企業(yè)財務(wù)的預(yù)算、執(zhí)行、分析等共同運行，構(gòu)成了企業(yè)完善財務(wù)管理系統(tǒng)?；趪曳煞ㄒ?guī)之下，根據(jù)企業(yè)實際發(fā)展情況，通過對財務(wù)手段的運用，歸順財務(wù)活動進行，進而實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標。

（一）財務(wù)內(nèi)部控制目的

通過對財務(wù)內(nèi)部控制概念的認識，可以得出企業(yè)進行財務(wù)內(nèi)控，主要有以下幾個目的：一是以達到企業(yè)經(jīng)營目的為最低標準，基于此合理運用各種財務(wù)內(nèi)控工具，控制財務(wù)成本，提高資金利用率;二是由小及大，由點及面，從對企業(yè)財務(wù)管理，逐步放大到宏觀層面戰(zhàn)略管理，正確定位企業(yè)在市場的身份，基于總體財務(wù)目標進行宏觀調(diào)控;三是通過財務(wù)內(nèi)控手段，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)活動的規(guī)范化和標準化，不斷降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)發(fā)展目標;四是將財務(wù)內(nèi)控當(dāng)成“介質(zhì)”，通過財務(wù)內(nèi)控，評判企業(yè)內(nèi)部控制及其他控制手段是否科學(xué)。

（二）財務(wù)內(nèi)控內(nèi)容

通過現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)運行中對財務(wù)內(nèi)控的利用，發(fā)現(xiàn)其財務(wù)內(nèi)控在運行中主要包括以下幾個內(nèi)容，即財務(wù)風(fēng)險防范、內(nèi)部審計控制、企業(yè)組織規(guī)劃、績效評價、預(yù)算管理以及資金管理。同時，這也是現(xiàn)代企業(yè)對運用財務(wù)內(nèi)控的主要方面，通過它們的協(xié)調(diào)配合，發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控真正作用，實現(xiàn)企業(yè)最終經(jīng)營目標。

二、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控實施現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理、資金管理存在問題

預(yù)算管理質(zhì)量決定了現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控是否成功，但就目前現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r而言，預(yù)算管理未到位，直接影響了財務(wù)內(nèi)控水平。其一，部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)尚未形成全面預(yù)算管理，主要表現(xiàn)在：全面預(yù)算管理重要性認識不足。對于基層員工來講，認為預(yù)算管理是領(lǐng)導(dǎo)層、決策層的工作，且全面預(yù)算管理制度不健全，無法起到指導(dǎo)作用;其二，預(yù)算的制定、執(zhí)行和考核工作到位。預(yù)算工作的進行，要以企業(yè)戰(zhàn)略為指導(dǎo)思想，而目前的情況卻是多從眼前利益出發(fā);在預(yù)算執(zhí)行過程中，整體與各部分之間存在利益沖突，如業(yè)務(wù)與財務(wù)，業(yè)務(wù)專注拓展，財務(wù)專注管理，無法達成一致;預(yù)算考核機制不完善，相關(guān)指標設(shè)置不科學(xué)，執(zhí)行力度明顯不足。

高效的資金管理是企業(yè)運行的基礎(chǔ)，但在部分現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)中，對資金支配的隨意性較明顯。首先，相關(guān)資金管理制度不完善。信息化時代的加持，拓寬了資金收支手段，但企業(yè)對這部分通過網(wǎng)絡(luò)交易的資金管理不足。其次，同預(yù)算管理一樣，資金管理制度的執(zhí)行力度不夠，約束效益削減。最后，企業(yè)上級對下級管理松散，讓下級產(chǎn)生資金隨意使用的錯覺。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理機制不完善

現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)在不斷的摸索中，形成了個性化的管理結(jié)構(gòu)，但是在各層級管理上依舊存在問題，這些問題限制了財務(wù)內(nèi)控的發(fā)揮。一是管理職位兼任現(xiàn)象嚴重。這種行為雖在一定程度上提高了工作效率，降低了人力成本，但不利于監(jiān)督職責(zé)的發(fā)揮，還引起監(jiān)督機構(gòu)臃腫。另外，財務(wù)部門的機構(gòu)設(shè)置不科學(xué)。雖經(jīng)過長時間的摸索和實踐，形成了較為分明的層級管理模式，但隨著企業(yè)規(guī)模擴張和人員增加，業(yè)務(wù)范圍變廣，其管理層和被管理層橫向拓寬，導(dǎo)致其實際的管理控制效果不理想。且企業(yè)在內(nèi)部審計方面，缺乏有效監(jiān)督。財務(wù)是企業(yè)核心所在，對于企業(yè)財務(wù)部門來說，日常業(yè)務(wù)繁雜，再加上很多財務(wù)人員身兼數(shù)職，加大了財務(wù)監(jiān)管難度。為了滿足業(yè)務(wù)需求，響應(yīng)國家法律法規(guī)，雖成立了相對獨立內(nèi)審部門，但由于人員配備、信息建設(shè)等問題，其內(nèi)審部門難以發(fā)揮實際作用，監(jiān)督效果大打折扣。

（三）財務(wù)內(nèi)控相關(guān)職責(zé)權(quán)限模糊

在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)控小則關(guān)系到資金管理，大則影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展。因此，關(guān)于財務(wù)內(nèi)部管理的實際控制權(quán)歸屬十分重要，但經(jīng)過研究發(fā)現(xiàn)，部分服務(wù)企業(yè)財務(wù)邊界模糊，權(quán)責(zé)交叉嚴重。一方面，財務(wù)部門相關(guān)職務(wù)未做明顯區(qū)分，崗位不相容是財務(wù)管理的首要原則，但企業(yè)內(nèi)部未意識到該方面重要性，且管理層的權(quán)利跨越大，越權(quán)管理現(xiàn)象頻發(fā);另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制實際管理不到位，主要表現(xiàn)在企業(yè)對財務(wù)內(nèi)控價值認知不清晰，將財務(wù)部工作與財務(wù)內(nèi)控管理混為一談。其在企業(yè)日常運行中，往往是“缺少什么填充什么”，關(guān)于財務(wù)內(nèi)控亦是如此，各種決策、措施等的實施，未結(jié)合企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略。

（四）財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險意識不強

我國經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，經(jīng)濟下行壓力增大，市場競爭日漸激烈。在這種環(huán)境下，為了獲得生存機會，企業(yè)會進行市場擴張，搶占市場份額，而與此同時，卻忽略了后方財務(wù)情況，引發(fā)財務(wù)危機，反作用在了財務(wù)內(nèi)控上，致使出現(xiàn)財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險是服務(wù)企業(yè)發(fā)展路上的重要阻攔，必須強化其風(fēng)險防范和監(jiān)督職能，但部分服務(wù)企業(yè)關(guān)于該部分尚未完善。受傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制管理思想的影響，導(dǎo)致其管理者對內(nèi)部監(jiān)督重要性認知不全，錯放企業(yè)重點，對內(nèi)部監(jiān)督較少的關(guān)注致使企業(yè)陷入風(fēng)險危機。另外，專業(yè)人才的缺失也是企業(yè)遭遇風(fēng)險攻擊的又一方面。財務(wù)內(nèi)部控制下的風(fēng)險監(jiān)督，不同于其他方面，需要職員以財務(wù)思維進行分析，要求其既掌握財務(wù)處理能力，還要掌握財務(wù)管理能力，但目前服務(wù)企業(yè)這類綜合性人才較為缺失，一些潛在的風(fēng)險點難以發(fā)現(xiàn)。

（五）信息渠道堵塞

信息化時代的到來，對各行各業(yè)帶來沖擊的同時，也帶來了發(fā)展機遇。對服務(wù)業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制來說，信息化也彰顯了自身的價值，例如ERP信息系統(tǒng)的運用，這也是現(xiàn)代企業(yè)最常用的財務(wù)軟件，但是卻并不是最適合的。且部分服務(wù)企業(yè)引進較晚，并未形成熟練運用，諸多功能未開辟，導(dǎo)致大材小用。整體來看，服務(wù)企業(yè)雖在信息化建設(shè)中有一定成績，但信息化的廣度、深度仍舊較低，信息渠道不暢。對企業(yè)部門財務(wù)內(nèi)部溝通而言，服務(wù)企業(yè)雖加大了投資力度，但受到各種原因的限制，財務(wù)部門依舊是被動執(zhí)行命令的一方，關(guān)于信息的主觀能動性受限，無法通過自身獲取信息，導(dǎo)致財務(wù)信息的準確度不高，信息分析精確度降低。對企業(yè)財務(wù)部門與其他部門溝通而言，它處于企業(yè)運營中心，應(yīng)當(dāng)與所有部門保持密切聯(lián)系，但實際上并非如此，財務(wù)部門始終在孤軍奮戰(zhàn)。信息化建設(shè)的不全，導(dǎo)致其對先進財務(wù)軟件無法進行充分利用，財務(wù)數(shù)據(jù)解析不到位，阻滯了財務(wù)內(nèi)控的實際發(fā)揮。

三、現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控優(yōu)化策略

（一）強化內(nèi)部財務(wù)控制

在現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)中，財務(wù)內(nèi)部控制并不能獨立運行，需要在企業(yè)各部門、職員的共同推動下進行。服務(wù)企業(yè)必須基于自身實際發(fā)展，構(gòu)建特色預(yù)算控制體系，對預(yù)算執(zhí)行的各個部門進行動態(tài)、實時監(jiān)管，落實全面預(yù)算管理，以此強化財務(wù)內(nèi)控。同時還要規(guī)范預(yù)算編制流程，及時根據(jù)市場變化、以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指導(dǎo)，提高預(yù)算編制與企業(yè)的契合度和可操作性。另外在企業(yè)的發(fā)展中，及時調(diào)整預(yù)算編制方法，提高預(yù)算編制的科學(xué)性，使其對財務(wù)管理更具指導(dǎo)意義。

貨幣資金管理是企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的另一重點，服務(wù)企業(yè)必修強化該部分的管理。根據(jù)收入的類別設(shè)置專門賬戶，實行分類管理，同樣支出也是如此。根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)對象的不同、資金額度的大小等，強化企業(yè)貨幣資金管理，不斷提高其資金流動透明度，為財務(wù)內(nèi)控提供準確數(shù)據(jù)支撐。

（二）健全內(nèi)部控制制度

提高服務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理性，用制度約束財務(wù)職員行為規(guī)范。同時完善相關(guān)衍生制度，如內(nèi)部稽核制度、財務(wù)管理制度、財產(chǎn)清查等。歸順業(yè)務(wù)展開程序，使其流程清晰，具有實際效益。另外，加大職員培訓(xùn)力度，定期進行培訓(xùn)，給到職員再學(xué)習(xí)、再教育的機會，還可在內(nèi)部培養(yǎng)內(nèi)訓(xùn)師，帶動相關(guān)財務(wù)人員的進步。

（三）完善財務(wù)內(nèi)控環(huán)境

第一，明確服務(wù)企業(yè)內(nèi)部管理層權(quán)限，控制職權(quán)交叉現(xiàn)象的出現(xiàn)，秉持崗位不相容原則，合理進行職位設(shè)定;第二，以合法性、經(jīng)濟性、整體性等為基礎(chǔ)，不斷優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控環(huán)境，推動財務(wù)內(nèi)控工作穩(wěn)步進行。

（四）完善財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險體系

財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險管理，是確保財務(wù)內(nèi)控能夠在安全、穩(wěn)定情況下持續(xù)運行的基礎(chǔ)。一方面，加強已有財務(wù)風(fēng)險措施的應(yīng)用，根據(jù)實際風(fēng)險防范經(jīng)驗，對不同類型的風(fēng)險歸類，為后續(xù)風(fēng)險防范提供參考價值，以此不斷豐富財務(wù)內(nèi)控風(fēng)險體系。另一方面，通過事前資金預(yù)測控制、事中動態(tài)跟蹤、事后分析總結(jié)的聯(lián)合防范，在不同環(huán)節(jié)控制風(fēng)險點，并逐一擊破，全面提高財務(wù)內(nèi)控的質(zhì)量。

（五）強化信息交換

信息技術(shù)的利用，是提高財務(wù)內(nèi)控科學(xué)性、現(xiàn)代化的主要手段，企業(yè)必須基于已有信息基礎(chǔ)，從思想意識、硬件條件上強調(diào)信息化在財務(wù)內(nèi)控上的重要性。提高財務(wù)人員的溝通意識，促進財務(wù)內(nèi)部各職員、財務(wù)部門與其他部門之間的聯(lián)系，強化財務(wù)信息交換的時效性。加大對財務(wù)系統(tǒng)的利用，選擇高效、合適的財務(wù)分析軟件，提高數(shù)據(jù)分析的準確性，為財務(wù)內(nèi)控提供理論基礎(chǔ)。構(gòu)建財務(wù)信息共享中心，做到財務(wù)信息的透明化、公開化、共享化，優(yōu)化資源配置，全面提高企業(yè)綜合實力。

四、結(jié)束語

綜上所述，現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理，對其在市場上的競爭力有著很大的影響。而今，必須充分對財務(wù)內(nèi)控管理方面的知識進行學(xué)習(xí)，從多維度出發(fā)，全面把握現(xiàn)代服務(wù)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，并給出詳細優(yōu)化措施，幫助服務(wù)企業(yè)進一步發(fā)展，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，進一步適應(yīng)現(xiàn)代市場的要求。

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