張振 陳思錦

近日，《關(guān)于做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路企業(yè)或項(xiàng)目、軟件企業(yè)清單制定工作有關(guān)要求的通知》（發(fā)改高技〔2021〕413號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）正式印發(fā)，網(wǎng)上信息填報(bào)工作同步啟動(dòng)。為積極回應(yīng)社會(huì)關(guān)切，幫助企業(yè)更好享受政策優(yōu)惠，國(guó)家發(fā)展改革委等有關(guān)部門對(duì)征求意見階段企業(yè)普遍關(guān)心的問(wèn)題進(jìn)行了解答。

一、這次清單制定工作重點(diǎn)突出了哪些政策導(dǎo)向？

答：集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)是信息產(chǎn)業(yè)的核心，是引領(lǐng)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的關(guān)鍵力量，為進(jìn)一步優(yōu)化產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，深化國(guó)際合作，提升產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和發(fā)展質(zhì)量，2020年7月，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《新時(shí)期促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的若干政策》（國(guó)發(fā)〔2020〕8號(hào)），做好享受稅收優(yōu)惠政策的集成電路和軟件企業(yè)清單制定工作，是貫徹落實(shí)國(guó)發(fā)8號(hào)文件有關(guān)稅收政策的重要舉措。清單制定工作圍繞支持產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，突出四個(gè)導(dǎo)向：一是引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步和創(chuàng)新導(dǎo)向，提高對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度、研發(fā)人員占比、擁有知識(shí)產(chǎn)權(quán)和著作權(quán)數(shù)量等要求;二是專業(yè)化發(fā)展導(dǎo)向，提高了重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)從事專業(yè)領(lǐng)域收入占比要求，并將重點(diǎn)軟件企業(yè)的支持政策進(jìn)一步向?qū)I(yè)開發(fā)軟件的企業(yè)傾斜;三是問(wèn)題和目標(biāo)導(dǎo)向，對(duì)于制約高質(zhì)量發(fā)展的短板領(lǐng)域給予傾斜支持;四是公開透明和便企利企導(dǎo)向，明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策的門檻和條件，企業(yè)不分所有制性質(zhì)，只要符合產(chǎn)業(yè)政策和基本的申報(bào)條件，都能通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)信息填報(bào)系統(tǒng)，“對(duì)號(hào)入座”申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠。

二、政策制定經(jīng)過(guò)了哪些程序？

答：主要經(jīng)過(guò)了3個(gè)程序：一是有關(guān)部門詳細(xì)梳理了《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）文件落實(shí)情況、取得的成效和存在的問(wèn)題，廣泛聽取行業(yè)骨干企業(yè)、行業(yè)協(xié)會(huì)和專家的意見建議;二是對(duì)不同領(lǐng)域企業(yè)研發(fā)人員占比、應(yīng)納稅所得額、研發(fā)強(qiáng)度等關(guān)鍵指標(biāo)，進(jìn)行了分析測(cè)算，對(duì)照有關(guān)規(guī)劃和國(guó)發(fā)8號(hào)文件要求，進(jìn)行了調(diào)整;三是2021年2月初，《通知》面向全社會(huì)公開征求意見，共收到100多條意見。有關(guān)部門逐條對(duì)企業(yè)提出的意見進(jìn)行了梳理，結(jié)合工作實(shí)際和政策初衷，對(duì)意見進(jìn)行了吸收采納。

三、為什么企業(yè)網(wǎng)上進(jìn)行信息填報(bào)后，還需要提供紙質(zhì)證明材料？

答：能否享受稅收優(yōu)惠政策，需要根據(jù)大量佐證材料進(jìn)行嚴(yán)格審查。這次采用企業(yè)在信息填報(bào)系統(tǒng)上填報(bào)必要信息，由地方部門輔助進(jìn)行書面材料審查的方式，主要是考慮到企業(yè)合同列表、具體設(shè)備型號(hào)、研發(fā)人員等材料可能涉及商業(yè)秘密，不便在互聯(lián)網(wǎng)信息系統(tǒng)上填報(bào)，改由企業(yè)向當(dāng)?shù)厥〖?jí)發(fā)展改革委或工業(yè)和信息化主管部門提供紙質(zhì)材料和電子版材料。按照《優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境條例》規(guī)定，企業(yè)僅需向一個(gè)部門提交紙質(zhì)材料，具體提交方式請(qǐng)咨詢地方發(fā)展改革部門。

四、為什么企業(yè)申報(bào)一定要在4月16日前結(jié)束？

答：按照2020年12月15日印發(fā)的《財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部關(guān)于促進(jìn)集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2020年第45號(hào)）部署，國(guó)發(fā)8號(hào)文件明確的所得稅優(yōu)惠政策從2020年1月1日起執(zhí)行，而所得稅匯算清繳一般在次年5月31日前結(jié)束。很多企業(yè)提出希望在匯算清繳前確定清單，以便更好進(jìn)行所得稅申報(bào)。但客觀上，有關(guān)部門需根據(jù)工藝水平、專業(yè)領(lǐng)域、收入規(guī)模等條件確定企業(yè)能否享受稅收優(yōu)惠，這就需要開展大量核對(duì)和查實(shí)工作。為最大限度地給企業(yè)留足申報(bào)時(shí)間，有關(guān)部門已倒排時(shí)間表，大幅壓縮初核、復(fù)核、部門會(huì)商時(shí)間，將企業(yè)申報(bào)截止時(shí)間定到4月16日。部分企業(yè)反映，由于特殊原因不能確保4月16日前提供經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告。為此，《通知》允許企業(yè)4月16日申報(bào)工作結(jié)束后，10個(gè)工作日內(nèi)在網(wǎng)上補(bǔ)充提交經(jīng)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告和相應(yīng)的專項(xiàng)報(bào)告。

五、什么是屬于本企業(yè)的專利？

答：主要指法人主體獨(dú)立擁有的專利，包括申報(bào)稅收優(yōu)惠的法人主體獨(dú)立擁有的、已經(jīng)主管部門授權(quán)的專利，以及已成功購(gòu)買的獨(dú)占專利。需要說(shuō)明的是，有的申報(bào)企業(yè)屬于某一集團(tuán)公司的下屬子公司，母公司授權(quán)子公司使用的專利不屬于子公司獨(dú)立擁有的專利。

六、為什么大幅提高研發(fā)強(qiáng)度和專利標(biāo)準(zhǔn)？

答：大幅提升創(chuàng)新能力是推進(jìn)產(chǎn)業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵，國(guó)家鼓勵(lì)的集成電路企業(yè)、項(xiàng)目和軟件企業(yè)應(yīng)該具備一定的自主研發(fā)能力，擁有必要的知識(shí)產(chǎn)權(quán)。特別是國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和重點(diǎn)軟件企業(yè)，應(yīng)該是加大研發(fā)投入、掌握核心技術(shù)和知識(shí)產(chǎn)權(quán)的典范。對(duì)于過(guò)去曾經(jīng)享受優(yōu)惠政策而此次無(wú)法滿足研發(fā)強(qiáng)度和專利標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，建議主動(dòng)適應(yīng)政策導(dǎo)向，更加注重知識(shí)產(chǎn)權(quán)和研發(fā)投入，加快成長(zhǎng)為創(chuàng)新型的領(lǐng)軍企業(yè)。

七、為什么要限定軟件企業(yè)領(lǐng)域范圍？

答：財(cái)稅〔2016〕49號(hào)文件和以往的重點(diǎn)軟件企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，一般分為三大類：第一類是規(guī)模較大的軟件企業(yè);第二類是部分細(xì)分專業(yè)領(lǐng)域骨干企業(yè);第三類是軟件出口型企業(yè)，主要是突出規(guī)模導(dǎo)向，扶持企業(yè)做大做強(qiáng)。國(guó)發(fā)8號(hào)文件進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)提升產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新能力和發(fā)展質(zhì)量，突出高質(zhì)量發(fā)展導(dǎo)向，這就要求根據(jù)不同行業(yè)領(lǐng)域的特點(diǎn)和國(guó)家發(fā)展戰(zhàn)略精準(zhǔn)施策，而不能單純考慮規(guī)模因素。領(lǐng)域范圍的劃分不是一成不變的，下一步享受優(yōu)惠政策的條件和范圍，將根據(jù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)進(jìn)步情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。

八、為什么要限定信息技術(shù)服務(wù)的范圍？

答：國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件企業(yè)主要是指專業(yè)開發(fā)軟件的企業(yè)，但隨著軟件服務(wù)化的興起，一些軟件產(chǎn)品的銷售通過(guò)云服務(wù)、網(wǎng)上授權(quán)等服務(wù)化方式實(shí)現(xiàn)的，這就需要將部分信息技術(shù)服務(wù)收入視同軟件收入。隨著我國(guó)產(chǎn)業(yè)數(shù)字化和數(shù)字產(chǎn)業(yè)化的深入推行，很多傳統(tǒng)服務(wù)、金融服務(wù)、娛樂(lè)服務(wù)等都通過(guò)信息技術(shù)服務(wù)的形式提供，這些服務(wù)的數(shù)字化形態(tài)，不能算作國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)軟件領(lǐng)域。為避免“軟件”概念泛化，進(jìn)一步聚焦政策支持重點(diǎn)，有必要將享受稅收優(yōu)惠政策的范圍聚焦到軟件產(chǎn)品銷售收入和與實(shí)現(xiàn)軟件產(chǎn)品功能直接相關(guān)的咨詢?cè)O(shè)計(jì)、軟件運(yùn)維、數(shù)據(jù)服務(wù)收入上。

九、為什么只有基礎(chǔ)軟件、研發(fā)設(shè)計(jì)類工業(yè)軟件不要求應(yīng)納稅所得額，而且收入規(guī)模僅限定在5000萬(wàn)元以上？

答：基礎(chǔ)軟件和研發(fā)設(shè)計(jì)工業(yè)軟件是我國(guó)軟件行業(yè)較為薄弱的短板領(lǐng)域，需要大力支持發(fā)展，積極培育有競(jìng)爭(zhēng)力的市場(chǎng)主體。此次修訂政策標(biāo)準(zhǔn)，在詳細(xì)摸排產(chǎn)業(yè)情況，充分考慮這類企業(yè)實(shí)際情況的前提下，最終設(shè)定了5000萬(wàn)元收入的門檻。同時(shí)，為了使國(guó)發(fā)8號(hào)文件中明確的“國(guó)家鼓勵(lì)的重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅”政策真正發(fā)揮作用，持續(xù)支持重點(diǎn)領(lǐng)域軟件企業(yè)發(fā)展，不再設(shè)定這幾個(gè)領(lǐng)域企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策的應(yīng)納稅所得額門檻。

十、企業(yè)如何獲知是否被納入清單，享受稅收優(yōu)惠政策？

答：申請(qǐng)享受《若干政策》第（一）、（三）、（六）、（七）條，以及《財(cái)政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于支持集成電路產(chǎn)業(yè)和軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展進(jìn)口稅收政策的通知》（財(cái)關(guān)稅〔2021〕4號(hào)）提及的關(guān)稅優(yōu)惠政策的，可于匯算清繳結(jié)束前（5月31日前），在信息填報(bào)系統(tǒng)中入清單。享受《若干政策》第（八）條優(yōu)惠政策的，由企業(yè)所在地直屬海關(guān)告知相關(guān)企業(yè)。