柏正瓊

摘要：隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，一定程度上給國有企業(yè)發(fā)展帶來了一定的影響。因此，國有企業(yè)必須加強財務(wù)內(nèi)部管理制度的建設(shè)，才能在激烈的競爭中立于不敗之地。健全完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度有助于提高國有企業(yè)財務(wù)信息準確性、完整性，最大程度節(jié)約成本，增加資金的流動性，使企業(yè)達到既定的生產(chǎn)經(jīng)營目標。但就企業(yè)目前的生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展水平看，國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度存在諸多問題， 必須找到解決這些問題的措施和方案，才能使企業(yè)發(fā)展壯大。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財務(wù)內(nèi)控;風險防范;風險預警

一、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)理論概述

（一）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的相關(guān)概念

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是針對企業(yè)中的財務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員以及工作流程、資產(chǎn)信息、財務(wù)信息、現(xiàn)金流等各方面進行監(jiān)督管理的一系列活動，確保國有企業(yè)的經(jīng)濟活動有序、正常開展。

（二）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的特點

1. 波及面大

企業(yè)內(nèi)部各個部門都在與資金發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系，都要受到財務(wù)內(nèi)控管理制度的監(jiān)督和約束。同時，在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售各個環(huán)節(jié)和人、財、物等各要素都要受到財務(wù)內(nèi)控管理制度的審查、監(jiān)督。

2. 長期性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不是短暫的，它涉及到企業(yè)的各個部門，企業(yè)外部各個單位的各種業(yè)務(wù)審核、監(jiān)督，這種活動必須要長期堅持下去，才能保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

3. 價值性

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理以價值形式為控制手段，對企業(yè)的資金投入、產(chǎn)出，收益的過程進行有效的監(jiān)督管理，使企業(yè)目標實現(xiàn)價值最大化。

（三）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性

1. 有利于企業(yè)健康、有序、快速成長

隨著市場經(jīng)濟全球化發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭日趨激烈，只有加強企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度，加強企業(yè)財務(wù)部門與企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的有效溝通，使各個部門充分發(fā)揮有效作用，才能為企業(yè)長期有效持續(xù)發(fā)展奠定堅實的基礎(chǔ)。

2. 有利于提升國有企業(yè)財務(wù)信息完整性、準確性、及時性

財務(wù)數(shù)據(jù)信息是公司領(lǐng)導決策層作出決策重要依據(jù)，因此健全的財務(wù)內(nèi)控管理制度，可以保證財務(wù)信息的完整性，從而提供真實可靠的生產(chǎn)經(jīng)營方針和正確的經(jīng)營決策。

3. 有利于維護國有企業(yè)財產(chǎn)、資金安全

健全完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度能夠?qū)ω敭a(chǎn)物資的采購、驗收、計量、收發(fā)、保管的各個環(huán)節(jié)，財務(wù)資金周轉(zhuǎn)各個步驟起到有效審核、監(jiān)督作用，從而確保財產(chǎn)、資金安全，避免國有資產(chǎn)出現(xiàn)損失浪費現(xiàn)象。

4. 有利于防范國有企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營風險，提高企業(yè)盈利水平

企業(yè)要想在日趨激烈的競爭中立于不敗之地，就必須對各種各樣的風險進行有效的防范和控制。其中，財務(wù)內(nèi)控風險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動風險控制中最為有效的手段，它能夠把各個部門的工作結(jié)合在一起，使各個部門有效配合，充分發(fā)揮整體能動作用，使企業(yè)達到既定的生產(chǎn)經(jīng)營目標。

二、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度中存在的問題

隨著國有企業(yè)的不斷發(fā)展，經(jīng)濟水平的不斷提高，國有企業(yè)在我國經(jīng)濟發(fā)展過程中起著至關(guān)重要的作用，其經(jīng)營發(fā)展水平會對市場經(jīng)濟造成一定程度的影響。因此，必須要采取相對合理的財務(wù)內(nèi)控管理體系來對其進行有效監(jiān)督管理，才能保證國有企業(yè)健康、有序發(fā)展。但是，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免地會遇到各種各樣的內(nèi)控管理問題有待解決，這些問題制約著企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營活動。下面針對其在發(fā)展中遇到的財務(wù)內(nèi)控問題做一個總結(jié)分析。

（一）相關(guān)管理人員對財務(wù)內(nèi)控管理制度不夠重視

財務(wù)內(nèi)控管理工作一直是企業(yè)管理的重點，也是難點。而這個內(nèi)控管理的好壞直接關(guān)系到企業(yè)是否能夠存續(xù)發(fā)展，是否能夠做大做強，是否能夠有效降低成本，提高利潤。某些國有企業(yè)都沒有設(shè)立財務(wù)內(nèi)控管理部門，雖然有些國有企業(yè)設(shè)立了相應(yīng)的部門，但是沒有專職的工作人員，也起不到相應(yīng)的作用，結(jié)果使企業(yè)的資金被貪污、挪用等，造成國有資產(chǎn)的流失嚴重。造成這種原因有兩方面：一方面，企業(yè)相關(guān)管理人員對財務(wù)內(nèi)控管理制度沒有足夠的認知度，對各種業(yè)務(wù)的審核、監(jiān)督不力，起不到內(nèi)部控制的作用，造成會計信息嚴重失真，做虛假賬，賬外賬，故意隱瞞收入，夸大成本費用，偷稅逃稅，侵害國家財產(chǎn)物資;另一方面，一些領(lǐng)導不清楚財務(wù)內(nèi)控管理制度在企業(yè)中的重要性，片面追求銷售額、利潤的增長，造成成本失控，現(xiàn)金流不足，債務(wù)比重大，所得盈利不夠支付銀行利息，出現(xiàn)企業(yè)給銀行“打工”現(xiàn)象。

（二）相關(guān)人員缺乏對財務(wù)內(nèi)控風險的認識

如果財務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員對風險把控的思維方式和知識結(jié)構(gòu)不能適應(yīng)企業(yè)在市場競爭中的發(fā)展，就會給企業(yè)帶來嚴重的財務(wù)風險，造成企業(yè)慘重的損失。如：企業(yè)盲目的投資，不僅不能獲利，反而會加大企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營風險，造成企業(yè)資金的流失。再如：某些企業(yè)為了搶占市場，增加銷量，對客戶的信用等級都不了解，盲目采取賒銷方式銷售商品，結(jié)果給企業(yè)造成了大量的應(yīng)收賬款無法收回，嚴重影響企業(yè)的現(xiàn)金流，給企業(yè)帶來嚴重的財務(wù)風險。此外，由于某些企業(yè)現(xiàn)有的人力、物力、財力不足，加之對財務(wù)風險防范意識不夠，財務(wù)內(nèi)控相關(guān)人員的專業(yè)知識水平普遍偏低，對潛在的財務(wù)內(nèi)控風險把握不到位，不知道怎樣應(yīng)對財務(wù)內(nèi)控風險，造成某些心術(shù)不正的人乘虛而入，徇私舞弊、貪贓枉法，與此同時也造成國有資產(chǎn)流失嚴重，且在不斷發(fā)展的過程中只注重經(jīng)濟效益、銷售額、利潤的增長，而忽視財務(wù)風險的控制，這些問題嚴重影響國有企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度不健全、不完善

國有企業(yè)在市場經(jīng)濟發(fā)展的過程中，建立起高效的財務(wù)內(nèi)控管理隊伍，合法、合規(guī)的財務(wù)管理制度是相當重要的。但事實上，目前許多國有企業(yè)還沒有建立起相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，沒有讓財務(wù)內(nèi)控管理制度落到實處，沒有起到真正做實事的效果。且內(nèi)部財會工作還存在一些問題，有些財會工作人員工作水平還有待進一步提高，對于產(chǎn)生的一些財務(wù)內(nèi)控問題不知道怎么處理，只是按照自己的主觀意愿判斷，缺乏一定的約束性。除此之外，某些國有企業(yè)雖然已經(jīng)建立了相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控管理制度，但在實際工作中形同虛設(shè)，沒有使它發(fā)揮有效的作用，甚至沒有設(shè)立相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控職能部門，都是公司相關(guān)的部門人員兼職，交叉工作，使得內(nèi)控管理人員工作比較混亂，都不知道自己真正的職責和工作崗位是什么，在財務(wù)內(nèi)控管理工作中經(jīng)常出錯，這些情況的產(chǎn)生，歸根到底就是沒有一個健全完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度。

（四）財務(wù)內(nèi)控管理人員的素質(zhì)偏低

由于長期以來，國有企業(yè)的相關(guān)管理者只注重企業(yè)的業(yè)績、銷售額利潤增長，而忽略內(nèi)控管理團隊的建設(shè)，這就導致了國有企業(yè)內(nèi)控管理人員素質(zhì)偏低，結(jié)構(gòu)不合理，對財務(wù)內(nèi)控管理工作不是很了解，工作效率低，技不如人，不能很好開展財務(wù)內(nèi)控管理工作。

三、國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度問題的改善對策

（一）提高相關(guān)管理人員對財務(wù)內(nèi)控管理制度的認知度和重視力

只有相關(guān)管理人員充分認識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的重要性，意識到財務(wù)內(nèi)控管理制度的迫切性，才會制定出合理、合法、合規(guī)的財務(wù)內(nèi)控規(guī)章制度，并嚴格監(jiān)督執(zhí)行，打造良好的財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督環(huán)境。因此，為了使財務(wù)內(nèi)控管理工作得到更好地開展，必須要讓相關(guān)管理人員高度重視財務(wù)內(nèi)控管理工作在公司中的重要地位，提高對財務(wù)內(nèi)控管理的重視力度，才能制定出更加科學、合理的公司發(fā)展戰(zhàn)略和方針政策，才能讓財務(wù)內(nèi)控管理制度更加具有合理性、針對性、條理性，讓財務(wù)內(nèi)控工作更加現(xiàn)代化、公開化、透明化，使企業(yè)后期發(fā)展更具高效性。

（二）提高相關(guān)人員對財務(wù)內(nèi)控風險的防范意識，建立財務(wù)風險預警機制

財務(wù)內(nèi)控風險貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營整個環(huán)節(jié)，要想使它發(fā)揮有效作用，必須要有高技能以及高素質(zhì)的專職財務(wù)內(nèi)控人員來擔任此工作。國有企業(yè)應(yīng)該不定期開展對財務(wù)內(nèi)控專職人員培訓或者組織人員去外面學習，只有提高專職人員的職業(yè)技能，才能增強財務(wù)內(nèi)控專職人員對風險的防范意識和應(yīng)對能力，才能最大程度降低財務(wù)內(nèi)控風險對企業(yè)發(fā)展的影響。此外，國有企業(yè)還應(yīng)該建立有效的財務(wù)預警系統(tǒng)，這個系統(tǒng)貫穿于企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營活動中，不僅包括各項財務(wù)指標，還包括企業(yè)經(jīng)營指標，利潤指標等，通過這些指標向企業(yè)經(jīng)營管理者示警，以便積極采取應(yīng)對風險措施，減少風險帶來的損失。企業(yè)只有建設(shè)好財務(wù)內(nèi)控管理制度，明確財務(wù)風險管理職責，才能化解財務(wù)風險，減少公司財產(chǎn)損失。

（三）建立健全完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度

健全完善的財務(wù)內(nèi)控管理制度是有效實施財務(wù)內(nèi)控管理的有力保障。企業(yè)相關(guān)的管理人員必須要不斷完善相應(yīng)的內(nèi)控管理制度，結(jié)合財務(wù)內(nèi)控管理人員的實際工作，有效改進相關(guān)的內(nèi)控制度。且在制定相關(guān)的財務(wù)內(nèi)控管理制度時，要注重相關(guān)制度的合理性、合法性、全面性，以此明確每個員工的工作職責。此外，合理的財會核算工作制度也起著至關(guān)重要的作用，通過不斷創(chuàng)新發(fā)展，確保企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。

（四）加強財務(wù)內(nèi)控管理人員素質(zhì)建設(shè)

國有企業(yè)相關(guān)管理人員除了提高財務(wù)內(nèi)控管理意識，還應(yīng)該注重對財務(wù)內(nèi)控人員的培養(yǎng)，只有建設(shè)高素質(zhì)人才隊伍，才能提高財務(wù)內(nèi)控管理工作效率。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理部門不僅要引進一些高技能，高素質(zhì)的人才外，還應(yīng)該通過應(yīng)聘方式招聘一些合格的工作人員。另外也要狠抓本企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理人員的工作技能培養(yǎng)，通過建立績效考核的方法來提高內(nèi)控管理人員的素質(zhì)，從而保障國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理工作順利開展。

四、結(jié)語

國有企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度是企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定的保障，財務(wù)內(nèi)控管理工作不僅影響著國家的經(jīng)濟，同時決定著企業(yè)的發(fā)展和效率，是檢驗企業(yè)管理體系是否科學、合理的標準。因此，國有企業(yè)只有不斷完善財務(wù)內(nèi)控管理制度，高度重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，降低財務(wù)風險，推動企業(yè)自身發(fā)展，實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

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（作者單位：貴州省廣播電視信息網(wǎng)絡(luò)股份有限公司黔南州分公司）