徐春

銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作可以說是企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的必要保證，同時(shí)，全面預(yù)算管理也是合理管控和分配企業(yè)資源有效保障手段，能夠提高銷售企業(yè)內(nèi)部管理水平和盈利能力。作為能夠反映公司在未來時(shí)間段內(nèi)收支狀況的管理工具，全面預(yù)算管理通過公司戰(zhàn)略目標(biāo)來進(jìn)行銷售預(yù)測。但是伴隨著全面預(yù)算管理在企業(yè)中的不斷深入發(fā)展，其也開始暴露出一定的問題。文章對銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作進(jìn)行了分析研究，對全面預(yù)算管理中存在的問題給出了相對應(yīng)的解決建議，期望能夠促進(jìn)全面預(yù)算管理在銷售企業(yè)中的更好發(fā)展。

伴隨著經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，銷售企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展過程中面臨著前所未有的難度。銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展起著有效的促進(jìn)作用，同時(shí)也是企業(yè)促進(jìn)發(fā)展不可缺少的手段之一。但由于銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作仍然存在著意識不足、工作過于形式化、執(zhí)行監(jiān)管力度不夠等情況。因此，面對這些問題，銷售企業(yè)應(yīng)該進(jìn)一步加強(qiáng)完善全面預(yù)算管理體系，降低不必要的成本支出，合理把控企業(yè)內(nèi)部資源，提高銷售企業(yè)在市場中的競爭力，促進(jìn)其進(jìn)一步穩(wěn)定發(fā)展。

一、銷售企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）缺乏全面預(yù)算管理意識，工作過于形式化

在眾多的銷售企業(yè)中，并不是所有企業(yè)都能夠認(rèn)識到全面預(yù)算管理工作對企業(yè)發(fā)展的重要作用。部分企業(yè)在日常經(jīng)營活動中并沒有認(rèn)識到全面預(yù)算管理的積極意義，因此缺少對于全面預(yù)算管理工作的重視和探索，不免出現(xiàn)工作過于形式化，不能夠建立一套適合企業(yè)自身發(fā)展的全面預(yù)算管理體系。在具體的預(yù)算管理工作中，由于缺少科學(xué)化理論的指導(dǎo)，導(dǎo)致預(yù)算管理結(jié)果不能夠達(dá)到應(yīng)有的效果。

除此之外，有些銷售企業(yè)職能部門通常會把全面預(yù)算管理工作看作是財(cái)務(wù)工作一部分，因此往往會認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)管理部門來進(jìn)行，而職能部門的工作人員則不需要配合財(cái)務(wù)部門開展預(yù)算工作，或者存在對財(cái)務(wù)部門的配合度較低的狀況。這一觀念的存在導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作僅僅依靠財(cái)務(wù)部門來執(zhí)行是非常困難的，并且很難達(dá)到企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和效果。甚至還有可能存在最終結(jié)果與預(yù)算管理目標(biāo)相違背的情況，比如在具體的項(xiàng)目執(zhí)行過程中，預(yù)算管理人員通常根據(jù)其直屬領(lǐng)導(dǎo)的批示來進(jìn)行項(xiàng)目的具體操作，更改項(xiàng)目預(yù)算的情況時(shí)有發(fā)生。

（二）銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作缺乏執(zhí)行力和保障力

因?yàn)殇N售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作覆蓋面比較廣，因此這項(xiàng)工作對工作人員的專業(yè)性要求比較高，往往需要綜合能力比較強(qiáng)的人員來進(jìn)行操作和協(xié)調(diào)。根據(jù)調(diào)查可以得知，在現(xiàn)階段的部分銷售企業(yè)全面預(yù)算管理工作中，仍然存在著管理執(zhí)行不到位和缺少目標(biāo)的現(xiàn)象?？傮w來說，導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因通常是缺乏科學(xué)的理論指導(dǎo)，進(jìn)而影響全面預(yù)算管理工作的正常運(yùn)行。

銷售企業(yè)的資金流向不能夠明確化，在支出時(shí)具有很大的主觀性和隨意性，讓資金鏈出現(xiàn)問題時(shí)無法及時(shí)把責(zé)任具體到個(gè)人，會給企業(yè)造成資金浪費(fèi)并導(dǎo)致工作效率低下，也容易讓全面預(yù)算管理目標(biāo)出現(xiàn)比較大的誤差。在銷售企業(yè)執(zhí)行預(yù)算管理工作時(shí)，還會因?yàn)樵牧蟽r(jià)格的波動和行業(yè)內(nèi)有關(guān)的政策變動而導(dǎo)致預(yù)算差異出現(xiàn)。如果銷售企業(yè)不能夠因?yàn)橥獠凯h(huán)境的改變而及時(shí)調(diào)整內(nèi)部預(yù)算管理工作的方案，往往會因?yàn)槭苓@些因素的影響讓企業(yè)的實(shí)際項(xiàng)目結(jié)果偏離預(yù)算指標(biāo)。除此之外，由于銷售企業(yè)內(nèi)部各部門之間沒有進(jìn)行良好有效的溝通，在信息傳遞以及信息反饋過程中，存在著不及時(shí)和不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，讓數(shù)據(jù)差異的問題不能夠有效解決，預(yù)算管理工作執(zhí)行和保障力度的不足給企業(yè)的全面預(yù)算管理工作帶來了更大的壓力。

（三）全面預(yù)算管理工作缺乏考核和監(jiān)督體系

在銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作中，考核和監(jiān)督環(huán)節(jié)也是非常重要的一部分。有效的考核評價(jià)能夠讓銷售企業(yè)對公司內(nèi)部預(yù)算工作進(jìn)行正確的檢驗(yàn)，總體來說，銷售企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中采用的考核指標(biāo)和方法決定了公司最終的預(yù)算效果和成果。但在實(shí)際的發(fā)展情況中，銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作仍然面臨著一定的困難，造成管理工作實(shí)施困難的原因是全面預(yù)算管理工作缺乏專業(yè)化的考核，企業(yè)以及預(yù)算管理工作人員通常只是把財(cái)務(wù)指標(biāo)作為衡量預(yù)算管理工作效果的考察因素，但這樣的做法明顯是偏離了全面預(yù)算管理目標(biāo)的，也不能更加全面的體現(xiàn)預(yù)算管理的作用。

與此同時(shí)，由于銷售企業(yè)所選擇的考核方法通常是靜態(tài)的，也就是只考核收入和支出的具體情況，而忽略了收入支出所涉及到的時(shí)間因素，導(dǎo)致企業(yè)考核結(jié)果通常反映的是過去某一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營狀況，而沒有反應(yīng)出現(xiàn)階段對預(yù)算管理工作的執(zhí)行狀況。再者由于銷售企業(yè)對全面預(yù)算管理工作的考核通常在每個(gè)年度的年底進(jìn)行，也就是說一年只考核評價(jià)一次，周期過長導(dǎo)致員工在具體的工作中積極性不高，考核評價(jià)時(shí)也缺乏應(yīng)有的配合度。

二、銷售企業(yè)全面預(yù)算管理工作存在問題的解決建議

（一）提高全面預(yù)算管理意識和工作人員的專業(yè)化水平

首先，作為銷售企業(yè)的管理人員，應(yīng)當(dāng)積極改變自己的財(cái)務(wù)預(yù)算管理思想，以身作則，在企業(yè)中做出表率，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部全體員工意識的轉(zhuǎn)變和對全面預(yù)算管理工作的接受支持。銷售企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)從目前的行業(yè)，市場，社會以及公司內(nèi)部具體狀況等因素來為企業(yè)建立科學(xué)的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略。有了科學(xué)化的管理理念，在進(jìn)行預(yù)算管理工作時(shí)就可以根據(jù)既定目標(biāo)來進(jìn)行決策，也能夠提高公司內(nèi)部對全面預(yù)算管理的重視程度。其次，全面預(yù)算部門應(yīng)該加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部各部門的配合溝通，以實(shí)現(xiàn)更加有效的進(jìn)行預(yù)算管理工作的目的。在具體的工作過程中，應(yīng)當(dāng)保證專人專崗，對每一個(gè)崗位劃分具體的職責(zé)范圍并明確負(fù)責(zé)人員，一來可以保證出現(xiàn)問題時(shí)及時(shí)找到責(zé)任人，迅速解決問題，提高工作效率。二來可以提高全面預(yù)算管理工作在全公司內(nèi)的地位。

作為銷售企業(yè)的人力資源部門，在吸收和招聘外部人才時(shí)，應(yīng)當(dāng)更加注重人員的工作經(jīng)驗(yàn)和全面預(yù)算管理知識，招聘更加專業(yè)化和綜合化的人員才能夠保障企業(yè)內(nèi)部的全面預(yù)算管理工作處在較高的水平，也能夠保障預(yù)算管理工作更加專業(yè)化。此外，對于企業(yè)內(nèi)部工作人員來說，人力資源部門可以定期開展全面預(yù)算管理工作的培訓(xùn)課程和活動，通過對預(yù)算管理理論和有關(guān)知識的學(xué)習(xí)交流能夠有效提高預(yù)算管理工作人員以及企業(yè)內(nèi)部其他人員專業(yè)化水平，并能夠保障相關(guān)工作人員對全面預(yù)算管理的長期性學(xué)習(xí)。系統(tǒng)化的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，還能夠保障有關(guān)工作人員及時(shí)了解行業(yè)內(nèi)的具體情況和有關(guān)政策的變化，保障其在工作中所做的決策和預(yù)算符合行業(yè)發(fā)展和法律法規(guī)要求，工作人員對多種知識的綜合應(yīng)用有利于提高全面預(yù)算管理工作的水平和工作效率。最后，如果有需要，可以把企業(yè)的全面預(yù)算管理計(jì)劃公布在內(nèi)部布告欄或者企業(yè)內(nèi)部信息平臺中，督促各部門按照預(yù)算計(jì)劃來執(zhí)行。

（二）建立完善全面預(yù)算管理體系，提高預(yù)算工作的執(zhí)行力和保障力

首先，銷售企業(yè)想要促進(jìn)全面預(yù)算管理工作更好的進(jìn)行，不可或缺的就是一套完整的全面預(yù)算管理體系。制定相應(yīng)的交流體系可以讓企業(yè)內(nèi)部各部門實(shí)現(xiàn)資源和信息的實(shí)時(shí)有效共享，避免因?yàn)樾畔鬟f不及時(shí)和信息失真，影響全面預(yù)算管理工作的進(jìn)行。其次，銷售企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到，全面預(yù)算管理工作不僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，而是需要整個(gè)公司內(nèi)部所有部門相互交流和配合才能夠順利執(zhí)行的一項(xiàng)工作。在保障各部門有效溝通和信息共享的前提下，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)能夠?qū)崿F(xiàn)交流互通，進(jìn)一步保障財(cái)務(wù)部門獲取真實(shí)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)，進(jìn)行更加合理的預(yù)算管理工作。有效的組織保障能夠讓預(yù)算編制和考核環(huán)節(jié)得到優(yōu)化，避免不必要的時(shí)間浪費(fèi)和企業(yè)資源損失。

其次，全面預(yù)算管理工作的預(yù)算編制環(huán)節(jié)需要保障具體的編制內(nèi)容由專業(yè)人員進(jìn)行分析和審核，也就是編制內(nèi)容要實(shí)現(xiàn)專業(yè)化和科學(xué)化的設(shè)置。對于預(yù)算編制內(nèi)容來說，想要更加科學(xué)合理，其應(yīng)該綜合企業(yè)目前發(fā)展?fàn)顩r以及對未來發(fā)展目標(biāo)兩方面因素。與此同時(shí)，編制內(nèi)容中的每一項(xiàng)細(xì)節(jié)都應(yīng)該得到明確劃分并具體到個(gè)人。最后，建立并完善預(yù)算管理體系，該體系包括但不限于科學(xué)的預(yù)算編制方法、全面預(yù)算執(zhí)行方法、預(yù)警方案、具體的產(chǎn)權(quán)劃分和責(zé)任權(quán)利制度以及預(yù)算管理審批流程等內(nèi)容。通過預(yù)算執(zhí)行狀況表和流程圖來對企業(yè)內(nèi)部重大項(xiàng)目的資金使用情況進(jìn)行記錄，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的預(yù)算管理工作更加規(guī)范化和提高其執(zhí)行力度。在市場環(huán)境變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)了解和調(diào)查變化之處，對內(nèi)部預(yù)算管理體系進(jìn)行修改和完善以保證預(yù)算管理工作適應(yīng)市場環(huán)境。

（三）實(shí)施有效的預(yù)算管理工作考核和監(jiān)督方法

對全面預(yù)算管理工作考核主體的準(zhǔn)確界定，要求企業(yè)在全面預(yù)算管理工作中轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，對以往采用的考核指標(biāo)和方法取其精華，棄其糟粕。把企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)共同作為考核依據(jù)，考核方法也應(yīng)該從靜態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)閯討B(tài)靜態(tài)并重。通過對全面預(yù)算管理工作理念的轉(zhuǎn)變和方法的進(jìn)一步完善，可以保障考核內(nèi)容更加全面化和客觀化，提高全面預(yù)算管理工作考核的激勵(lì)和約束作用。在考核完成之后，對于工作完成度較高的部門和個(gè)人可以適當(dāng)?shù)慕o予物質(zhì)和精神獎勵(lì)，對于沒能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)和工作態(tài)度不端正的部門和個(gè)人予以適當(dāng)?shù)膽土P，可以有效提高員工的工作積極性和全面預(yù)算管理工作的落實(shí)。

伴隨著信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中也越來越依賴信息系統(tǒng)，因此銷售企業(yè)可以通過完善內(nèi)部信息系統(tǒng)來提高全面預(yù)算管理工作的考核和監(jiān)督效率。銷售企業(yè)可以通過加大對信息技術(shù)的投入，建立并完善企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)。預(yù)算功能的加入能夠更好的減少企業(yè)人力物力支出，同時(shí)預(yù)算系統(tǒng)可以保障全面預(yù)算管理工作更加便捷和準(zhǔn)確。ERP操作系統(tǒng)就能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部預(yù)算數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新并監(jiān)控預(yù)算的具體執(zhí)行進(jìn)度，換句話說，ERP操作系統(tǒng)在一定程度上實(shí)現(xiàn)了銷售企業(yè)預(yù)算管理工作的動態(tài)追蹤和反饋。全面化的展示預(yù)算信息，能夠讓其他管理人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問題和偏差并及時(shí)進(jìn)行糾正和解決。

最后，銷售企業(yè)通過建立有關(guān)的全面預(yù)算管理監(jiān)督體系也可以進(jìn)一步促進(jìn)預(yù)算管理工作的進(jìn)行。比如說，在企業(yè)內(nèi)部建立審計(jì)監(jiān)督部門，該部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作的監(jiān)督，其執(zhí)行責(zé)任制度，也就是把具體的責(zé)任劃分至單位內(nèi)部具體的工作人員。監(jiān)督人員對預(yù)算管理工作各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督，同時(shí)監(jiān)督人員對各自負(fù)責(zé)的職能范圍內(nèi)負(fù)連帶責(zé)任，能夠有效降低企業(yè)預(yù)算管理的風(fēng)險(xiǎn)。監(jiān)督審計(jì)部門的建立能夠進(jìn)一步推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)，降低內(nèi)部不正規(guī)行為的存在，提高企業(yè)管理水平。

三、結(jié)語

銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作應(yīng)該立足于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，通過把預(yù)算管理理論和企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r的有機(jī)結(jié)合，強(qiáng)化內(nèi)部預(yù)算管理意識并提高工作人員專業(yè)化水平，建立并完善預(yù)算管理體系和合理利用有效的考核以及監(jiān)督方法能夠提高銷售企業(yè)的全面預(yù)算管理工作，面對市場變化和政策變化時(shí)的應(yīng)對能力，促進(jìn)企業(yè)的全面穩(wěn)定發(fā)展。除此之外，銷售企業(yè)在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí)不應(yīng)該只注重短期的經(jīng)濟(jì)效益，而應(yīng)該兼顧企業(yè)的社會效益，以提升企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量和綜合實(shí)力。

（作者單位：重慶北汽幻速汽車銷售有限公司）