劉學(xué)鈺

現(xiàn)階段，社會發(fā)展十分迅速，市場環(huán)境也在發(fā)生著巨大的變化，而企業(yè)在現(xiàn)代管理工作中，不僅要對自身財務(wù)管理工作加以重視，還應(yīng)當不斷強化自身內(nèi)部審計管理，實現(xiàn)科學(xué)合理地規(guī)避風(fēng)險。筆者主要對企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的方法及其影響因素作了研究和分析，進而具有針對性地提出了幾點風(fēng)險識別的應(yīng)對措施。

一、企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的有效方法

（一）財務(wù)收入審計識別方法

對于企業(yè)財務(wù)收支審計工作來講，對收的審計十分重要。企業(yè)在對財務(wù)收狀況實施審計的過程中，需科學(xué)合理地對其各項收狀況加以分析，如投資、銷售以及應(yīng)收賬款等多項收入的分析，進而對這些收入狀況是否存在假公濟私等現(xiàn)象加以判斷。同時，企業(yè)在對收入進行審計時，還應(yīng)當不斷強化統(tǒng)一管理與核算，進而對企業(yè)的收入狀況的合法性、合理性以及合規(guī)性等作出有效判斷，看企業(yè)收入能否可以實現(xiàn)及時準確且足額到賬。企業(yè)對自身財務(wù)收入審計工作的加強，有利于企業(yè)更好地對財務(wù)收入過程中可能存在的風(fēng)險因素進行有效地識別，進而采取有效措施予以及時處理。

（二）財務(wù)支出審計識別方法

企業(yè)通過財務(wù)支出審計工作中進行風(fēng)險識別時，需要對自身各項支出狀況展開詳細、認真的分析，對其是否與企業(yè)財務(wù)管理制度相關(guān)要求相符合作出判斷，對財務(wù)各項支出中有無虛報情況進行分析，看其是否存在違法違規(guī)等現(xiàn)象，進而實現(xiàn)對企業(yè)財務(wù)收支狀況作出精準的判斷。與此同時，還需對企業(yè)不同的支出預(yù)算的執(zhí)行、批復(fù)等情況實施審計分析，看其各項支出是否符合相關(guān)標準及要求，是否實現(xiàn)專項經(jīng)費的專款專用等問題。特別是在支出審計工作中遇到重大工程項目、大宗采購等進行審計時，應(yīng)當盡可能規(guī)避在財務(wù)支出上面存在違法違規(guī)等不良行為。

（三）資產(chǎn)審計識別方法

企業(yè)在對自身資產(chǎn)情況實施審計的過程中，為了更加精準地對其風(fēng)險因素進行識別，還需強化企業(yè)固定、流動、無形以及對外投資等多項資產(chǎn)的審核，以便及時有效地將財務(wù)資產(chǎn)管理工作中存在的不科學(xué)、不規(guī)范等風(fēng)險因素及時查找出來。另外，為了進一步提升企業(yè)資產(chǎn)審計管理的科學(xué)規(guī)范性，企業(yè)還應(yīng)當強化統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，落實分級管理、責(zé)任到人等工作，盡可能規(guī)避由于企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)流失、虧損等問題而引發(fā)的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。此外，企業(yè)還應(yīng)當進一步強化資產(chǎn)配置、利用等情況的審計工作，盡可能規(guī)避企業(yè)在經(jīng)營管事過程中發(fā)生違法違規(guī)等問題，確保企業(yè)財務(wù)活動具備較高的科學(xué)性和規(guī)范性，盡最大限度地規(guī)避企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生。

二、企業(yè)財務(wù)收支審計工作中影響風(fēng)險識別的因素分析

（一）財務(wù)審計范圍加大

隨著企業(yè)財務(wù)審計范圍的不斷拓寬，其所涉及到的內(nèi)容、環(huán)節(jié)也越來越大，這就給各環(huán)節(jié)工作的協(xié)作增加了困難，使審計工作難度加大。由于財務(wù)收支審計工作存在一些較為隱蔽的內(nèi)容，極易被忽視，進而致使企業(yè)財務(wù)管理工作受到影響。所以，企業(yè)在對自身收支情況進行審計時，相關(guān)審計人員應(yīng)當積極構(gòu)建完善的財務(wù)收支審計所涉及到的內(nèi)容相適應(yīng)的管理機制，進而科學(xué)合理對企業(yè)財務(wù)收支審計工作實施統(tǒng)籌規(guī)劃和設(shè)計，科學(xué)合理地進行分配管理，切實將企業(yè)收支審計工作完全滲透到各個收支部門及環(huán)節(jié)中去，使企業(yè)財務(wù)審計管理的重要性得以充分發(fā)揮出來。

（二）缺乏健全的財務(wù)審計風(fēng)險識別機制

隨著現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)審計工作范圍的不斷拓寬，并結(jié)合審計管理相關(guān)文件要求及規(guī)范，在企業(yè)財務(wù)收支審計工作中，需要全面有效地展開各項資產(chǎn)運行、流動等的檢查與管理，加強企業(yè)管理人員各項職責(zé)履行情況的檢查，以便實施全面、認真、詳細的會計檢查分析工作?，F(xiàn)階段，還有許多企業(yè)財務(wù)收支審計工作沒能對自身風(fēng)險識別機制加以革新和優(yōu)化，對自身風(fēng)險識別方案沒能有效地識別，進而極可能會給企業(yè)財務(wù)收支風(fēng)險管理工作造成極大的威脅。

（三）影響財務(wù)收支審計的因素較多

對于企業(yè)財務(wù)收支管理來講，其管理活動主要包括資產(chǎn)運營、投資融資、會計核算和基礎(chǔ)工作等相關(guān)內(nèi)容，如預(yù)算、收款、支出、財務(wù)報告、資金以及投資等的管理。企業(yè)在實施財務(wù)收支審計工作時，需科學(xué)、正確地對收支審計中潛在的風(fēng)險因素進行識別，進而積極采取有效措施予以處理和控制，只有這樣才能更好地確保自身審計工作得以實現(xiàn)良好的效果。如在企業(yè)貨幣管理工作中，常常會出現(xiàn)銀行存款、電子支付以及現(xiàn)金等多種類型的風(fēng)險因素。對于現(xiàn)金風(fēng)險來講，如果企業(yè)對這一風(fēng)險問題沒能科學(xué)有效地管控，那么就極可能會引發(fā)更多更大的風(fēng)險問題，如現(xiàn)金支付、保管、盤查、超額支付等多種風(fēng)險?？偟膩碇v，在企業(yè)財務(wù)收支管理工作中，應(yīng)當科學(xué)、準確地對財務(wù)審計過程中潛在的風(fēng)險因素進行有效地識別，并對其產(chǎn)生的成因加以研究和分析，再結(jié)合自身實際情況采取具有針對性的措施予以控制，確保企業(yè)收支審計工作質(zhì)量，切實增強企業(yè)的財務(wù)管理能力。

三、企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的優(yōu)化措施

（一）構(gòu)建完善的風(fēng)險識別操作規(guī)范

從審計工作來講，其所涉及到的內(nèi)容非常廣，如有財務(wù)、營銷、工程以及計算機等多方面的內(nèi)容。再加上審計工作人員配置少、工作量大，具有較強的技術(shù)性，如果由非審計專業(yè)的人員來開展項目審計工作，那么想要達到預(yù)期的審計效果是十分困難的。所以，應(yīng)當積極構(gòu)建完善的財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的操作規(guī)范，以便更好地對風(fēng)險因素加以確定，進而制定出科學(xué)規(guī)范的財務(wù)收支作業(yè)流程，不斷提升審計工作質(zhì)量和效率。另外，由于財務(wù)收支審計工作具有一定的難度，且較為復(fù)雜，所以，企業(yè)管理人員應(yīng)當加強企業(yè)各部門、各員工的宣傳教育工作，使他們真正認識到財務(wù)收支審計工作的重要性，以便使各部門各員工更加積極主動地參與和支持財務(wù)收支審計工作，不斷提升審計工作的有效性，切實從根本上提高審計人員的專業(yè)知識和技能，使審計人員得以在工作中準確地對各項風(fēng)險因素作出判斷，不斷增強企業(yè)審計風(fēng)險的防控水平。

（二）構(gòu)建完善內(nèi)部收支審計機制

對財務(wù)收支審計人員的工作職責(zé)加以明確，確保各崗位人員得以充分履行自身工作職責(zé)，提升各崗位工作質(zhì)量和效率。針對企業(yè)各崗位人員不足，職責(zé)不清、一人多職等問題，在企業(yè)內(nèi)部還應(yīng)當強化各崗位職責(zé)權(quán)限的劃分與明確，積極構(gòu)建完善的內(nèi)部收支審計管理制度，并以此為依據(jù)展開審計工作，不斷提高企業(yè)收支審計工作的及時性和高效性。此外，還應(yīng)當要積極優(yōu)化企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險評估的信息化工作，將電算化技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)運用到財務(wù)收支審計當中，以不斷提高其審計效率與質(zhì)量。不僅如此，還應(yīng)當設(shè)置財務(wù)收支審計風(fēng)險責(zé)任制，對于審計人員的具體職責(zé)予以明確，強化各審計人員的責(zé)任意識。通常來說審計人員主要具有檢查取證、審計報告以及處理處罰這三方面責(zé)任，如若審計環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，僅需要對問題出現(xiàn)的階段進行劃分，就能夠找出具體負責(zé)的審計人員，以構(gòu)建一個互相制約、互相促進的管理機制。

（三）積極轉(zhuǎn)變財務(wù)收支審計觀念及方法

隨著現(xiàn)代企業(yè)的不斷發(fā)展及規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)應(yīng)當切實對自身財務(wù)收支審計工作引起足夠的重視，全面落實好自身的審計工作。如可以從審計部門及人員配置方面著手，不斷提升各崗位的靈活性，增強企業(yè)財務(wù)收支審計團隊建設(shè)，切實轉(zhuǎn)變以往傳統(tǒng)老舊的審計觀念。同時，還應(yīng)當充分結(jié)合企業(yè)自身實際情況，選取與企業(yè)自身相適應(yīng)的審計方法，不斷提升審計方法的科學(xué)合理性和有效性。另外，在具體的審計工作中，還應(yīng)當積極應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)，不斷提升審計工作的信息化，不斷強化審計數(shù)據(jù)核算、統(tǒng)計等的準確性，全面保證信息數(shù)據(jù)的真實、可靠性。

（四）確保審計具有獨立性

在企業(yè)財務(wù)管理工作中，審計部門是具有監(jiān)督與管控職能的重要部門，要想確保財務(wù)收支管理的有效性，那么一個關(guān)鍵基礎(chǔ)在于審計工作具有獨立性，不受其他部門或是人員的干擾與左右。因此企業(yè)管理人員必須要對財務(wù)收支審計工作予以高度關(guān)注，并提供一個獨立、良好的審計工作環(huán)境，確保財務(wù)收支審計得以有效開展。而且必須禁止出現(xiàn)審計人員身兼數(shù)職或是被兼任的現(xiàn)象。在設(shè)置部門職能過程中，不可有和審計部門職能相悖或是相近的部門出現(xiàn)，確保審計部門的獨立性、審計工作的公正性以及審計人員的專業(yè)性，進而實現(xiàn)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別水平的提升，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生幾率。

（五）打造專業(yè)的財務(wù)收支審計隊伍

因為企業(yè)財務(wù)收支審計工作對于相關(guān)工作人員的專業(yè)技能有著較高要求，要求不僅能夠具備扎實的審計理論知識基礎(chǔ)，并且還能熟練掌握收支審計的相關(guān)規(guī)程及該項工作的優(yōu)點與不足。因此企業(yè)應(yīng)當要做好財務(wù)收支審計隊伍的建設(shè)工作。定期召開審計專業(yè)培訓(xùn)以及座談會等方法來不斷提升審計人員的專業(yè)素質(zhì)，讓其能夠?qū)ψ陨硭鄯e下來的實踐經(jīng)驗與同伴進行分享與交流，并探討自己在工作中遇到的困難，以實現(xiàn)自身知識架構(gòu)的優(yōu)化以及專業(yè)能力的提高。此外審計人員還應(yīng)當要做好自我提升工作，開展繼續(xù)學(xué)習(xí)，一方面能夠增強自身專業(yè)技能，另一方面還能豐富自己的事業(yè)，有利于自己財務(wù)管理風(fēng)險意識的提高。

四、結(jié)語

總而言之，在當前新時期背景下，企業(yè)面臨著極大的經(jīng)營發(fā)展壓力，而企業(yè)通過強化自身財務(wù)收支審計工作，可以使企業(yè)的風(fēng)險識別能力得到有效提升，進而在極大程度上避免企業(yè)風(fēng)險的產(chǎn)生，這對于企業(yè)的健康、持續(xù)性發(fā)展具有十分重要的現(xiàn)實意義。

（作者單位：信永中和會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）濟南分所）