晁華蘭

進入新時期，對企業(yè)發(fā)展提出了更高要求，企業(yè)面臨較大的挑戰(zhàn)與機遇。對于企業(yè)而言，要想獲得發(fā)展動力，就必須重視審計工作，但是，在審計中難免存在風(fēng)險，引發(fā)風(fēng)險產(chǎn)生的原因較多，企業(yè)需加強風(fēng)險原因分析，采取有效的措施予以控制，才能為自身可持續(xù)發(fā)展保駕護航。本文就對企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因進行分析，并出有效地控制策略，供參考。

一、引言

當(dāng)前，我國經(jīng)濟體制已經(jīng)得到全面改革，在此情況下，社會經(jīng)濟形勢發(fā)生極大轉(zhuǎn)變，企業(yè)面臨前所未有的發(fā)展壓力。在進入新時期，企業(yè)改革必須將審計部門作為重點內(nèi)容，但從當(dāng)前我國大部分企業(yè)審計工作現(xiàn)狀來看，還面臨一些風(fēng)險，而導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的原因較多。為了將企業(yè)的審計工作效率與質(zhì)量進行雙重提升，企業(yè)必須加強審計工作科學(xué)性、合理性，對存在的風(fēng)險加以控制。

二、企業(yè)審計風(fēng)險類型

（一）固有風(fēng)險

在企業(yè)審計工作中，固有風(fēng)險主要是指假定不存在內(nèi)部控制情況下，賬戶之間或交易類別之間產(chǎn)生漏報、報錯等問題。當(dāng)企業(yè)會計在進行審計的時候，需在初步了解被審計單位的基本情況后使用專業(yè)方法展開審計工作，同時，在此過程中企業(yè)會計要考慮到被審計單位的管理者能力、財務(wù)人員變動、業(yè)務(wù)性質(zhì)等情況，對固有風(fēng)險進行評估。

（二）控制風(fēng)險

企業(yè)審計的控制風(fēng)險則主要是指，某個賬戶或者交易類別在和其他賬戶、類別發(fā)生漏錯、報錯情況的同時，沒有被及時發(fā)現(xiàn)和控制。該風(fēng)險是建立在固有風(fēng)險基礎(chǔ)上的，在企業(yè)會計落實審計工作時需在評估固有風(fēng)險的基礎(chǔ)上，對一些重要類別或賬戶進行針對性評估，并對這些賬戶和類別的所涉及到的相關(guān)控制風(fēng)險有所預(yù)測。該預(yù)測主要是初步預(yù)測，由于企業(yè)會計無法對單位進行直接控制、管理，所以，只能實施初步預(yù)測。在預(yù)估控制風(fēng)險的過程中，企業(yè)會計必須遵循相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，以嚴(yán)格的評估標(biāo)準(zhǔn)來進行，這主要是為了避免企業(yè)會計低估控制風(fēng)險。會計需注意的是，對于控制風(fēng)險來說，寧可高估風(fēng)險，也不能低估風(fēng)險。

（三）檢查風(fēng)險

檢查風(fēng)險主要是指，某個賬戶或者交易類別在和其他賬戶、類別發(fā)生漏錯、報錯情況的同時，沒有被實質(zhì)性測試發(fā)覺的可能性。對于企業(yè)審計工作來說，不管固有資產(chǎn)評估和控制風(fēng)險的評估結(jié)果怎樣，企業(yè)會計都需對重要賬戶、類別實施實質(zhì)性測試。并且，檢查風(fēng)險有著不可忽視的重要性，當(dāng)出現(xiàn)檢查風(fēng)險后，不但會影響企業(yè)會計順利實施實質(zhì)性測試，甚至有時還會直接影響會計審計工作意見類型。

三、企業(yè)審計風(fēng)險產(chǎn)生的具體原因分析

（一）缺乏完善的法律規(guī)定

企業(yè)審企業(yè)審計工作的有效落實和法律規(guī)定有著密切聯(lián)系，只有得到法律規(guī)定的約束，才能讓審計工作有法可依。然而，從目前我國現(xiàn)狀來看，大部分企業(yè)在完成審計工作時并沒有得到明確法律支持，這會導(dǎo)致審計質(zhì)量較為低下。當(dāng)企業(yè)在落實審計時，由于沒有標(biāo)準(zhǔn)值，所以審計工作誤差較大，漏洞也層出不窮，在此情況下，企業(yè)的審計工作作用無法得以發(fā)揮，審計工作效果則是事倍功半，直接制約了企業(yè)發(fā)展。所以，對于企業(yè)而言，審計工作的高效落實必須得到法律支撐。

（二）缺乏有力重視

我國針對企業(yè)審計工作已經(jīng)提出了全新的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，但在標(biāo)準(zhǔn)提出與實施后，依舊有少數(shù)企業(yè)沒有加以踐行，尤其在重視度上比較缺乏。一些企業(yè)認為審計并不重要，其只是形式上的內(nèi)容，在思想上存在極大誤區(qū)。也正是因為這種錯誤思想的存在，致使審計工作沒有切實貫徹，特別是在一些小型企業(yè)中最能體現(xiàn)該問題。當(dāng)企業(yè)審計工作沒有引起重視時，就會導(dǎo)致出現(xiàn)組織不到位、領(lǐng)導(dǎo)工作不到位、執(zhí)行力缺乏等一系列問題，阻礙審計工作正常運作。在此情況下，審計工作時效性極為低下，最終致使企業(yè)面臨一系列審計風(fēng)險。

（三）形式化現(xiàn)象較為嚴(yán)重

內(nèi)部審計屬于自我評價方法之一，通過內(nèi)部審計可以判斷企業(yè)的財務(wù)現(xiàn)狀，幫助企業(yè)及時制定問題解決對策，對財務(wù)環(huán)境加以控制。內(nèi)部審計工作的完成和人員資格、可用資源、權(quán)限等有著直接聯(lián)系。但是，因為企業(yè)中的人事、財源依賴性等原因，使得在落實內(nèi)部審計工作時會受到較大壓力，針對存在的財務(wù)問題并不會深究。例如，當(dāng)企業(yè)的財務(wù)交易比較混亂時，內(nèi)部審計工作只會對會計監(jiān)督、復(fù)核等工作加以落實。從整體上來說，企業(yè)內(nèi)部審計工作還存在較為嚴(yán)重的形式化現(xiàn)象，功能認知性不足，無法發(fā)揮審計工作作用，這也意味著企業(yè)會計專業(yè)水平有待提升。

（四）會計基礎(chǔ)比較薄弱

縱觀我國企業(yè)可以發(fā)現(xiàn)，大部分企業(yè)中并沒有引入高質(zhì)量會計人才，雖然比事業(yè)單位會計要復(fù)雜一些，但從總體上來看，會計基礎(chǔ)依然比較薄弱。審計工作是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，會計作為審計工作的密切接觸者，其工作能力與職業(yè)素養(yǎng)直接決定了工作質(zhì)量，所以，必須加強會計基礎(chǔ)培訓(xùn)，全面提升會計工作技能。同時，且還存在風(fēng)險意識薄弱的問題。會計沒有意識到審計工作對于企業(yè)發(fā)展的重要性，在工作上也沒有全身心投入，導(dǎo)致內(nèi)部審計和會計審核不匹配等問題出現(xiàn)。再加上會計核算水平不高，無法及時發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險的存在，自然無法提前制定防范措施，等風(fēng)險已經(jīng)發(fā)生后再力挽狂瀾的方法并不適用于控制風(fēng)險和檢查風(fēng)險。

四、企業(yè)審計風(fēng)險的有效控制策略

（一）加強內(nèi)部審計風(fēng)險防控意識提升

內(nèi)部審計工作作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，對于企業(yè)發(fā)展有著決策性影響，審計工作也可以對企業(yè)的經(jīng)濟活動情況加以監(jiān)督。從上述分析可以看出，目前不少企業(yè)內(nèi)部審計工作都流于形式，無法充分發(fā)揮工作作用。因此，在未來發(fā)展中，企業(yè)需強化內(nèi)部審計風(fēng)險防控意識，內(nèi)部審計是財務(wù)管理部門的工作之一，有著獨立性特征，因為財務(wù)管理層屬于非常設(shè)機構(gòu)，因此，會計可以直接向企業(yè)匯報審計情況，賦予會計足夠權(quán)利。對于企業(yè)會計來說，企業(yè)必須培養(yǎng)其專業(yè)意識與職業(yè)素養(yǎng)，確保會計的專業(yè)水平滿足新形勢要求，尤其是在會計的理念思維、技術(shù)水平、管理能力、法律知識等方面，都應(yīng)有著優(yōu)秀表現(xiàn)，從而給審計工作的有效開展提供有力支持。

（二）加強審計工作重視度 轉(zhuǎn)變工作思維

進入新時期后，企業(yè)審計工作不但面臨較大挑戰(zhàn)，同時，也面臨較為復(fù)雜多變的發(fā)展形勢。為了能夠適應(yīng)客觀形勢發(fā)展所需，企業(yè)必須加強審計重視程度，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念意識，只有在思想上有所轉(zhuǎn)變，才能讓意識決定行為，這是新時期審計工作順利落實的前提。在實際的審計過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷傳輸會計與時俱進的理念思維，在其位謀其政。并且，企業(yè)應(yīng)增強審計體系建設(shè)，明確審計工作在企業(yè)中的重要性和地位，保持正確工作態(tài)度，遵循相對應(yīng)的工作原則，以此來推動企業(yè)審計工作切實貫徹。

（三）健全審計監(jiān)管制度

為了能夠削弱企業(yè)審計風(fēng)險，企業(yè)在轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作理念的基礎(chǔ)上，需進一步健全審計監(jiān)管制度，對存在的風(fēng)險加以預(yù)防，監(jiān)管制度的存在可以規(guī)范企業(yè)會計行為舉止。在健全監(jiān)管制度的過程中，要分別從業(yè)績考核、職務(wù)權(quán)責(zé)、財產(chǎn)收支等幾方面深入，對被審單位的實際工作性質(zhì)、工作質(zhì)量、財政收支情況等提出硬性要求。這主要是為了避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。從上述分析可以看出，我國一些企業(yè)在落實審計工作時忽視了該工作重要性，也沒有構(gòu)成風(fēng)險防控意識，這給徇私舞弊現(xiàn)象的滋生提供了條件。因此，在未來的發(fā)展中，審計工作的實施必須得到充分重視，制定專業(yè)且完善的監(jiān)督管理制度，交由專業(yè)監(jiān)督單位加以監(jiān)督。而且，整個審計過程的的每一步都需根據(jù)相關(guān)制度進行，有助于削弱風(fēng)險，提高審計效率，即使在審計時遇到問題，企業(yè)也可參考制度進行解決，在極大程度上削弱不可逆風(fēng)險發(fā)生。

（四）加強會計培訓(xùn)教育

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將一部分重心轉(zhuǎn)移到會計培訓(xùn)教育上。在時代迅速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)灌輸會計先進的風(fēng)險預(yù)控理念、方法，切實提高會計綜合職業(yè)素養(yǎng)。并且，企業(yè)要強化會計責(zé)任意識培養(yǎng)，促使會計可以意識到自身崗位的重要性，以及審計工作體系在企業(yè)發(fā)展中的重要地位。在此前提下，才能確保審計工作高效實施。除此之外，為了提高企業(yè)審計風(fēng)險控制能力與執(zhí)行力，企業(yè)必須結(jié)合實際情況，針對會計核算水平和財務(wù)管理水平予以提高。企業(yè)會計要隨時隨地關(guān)注財政風(fēng)險變化，確保風(fēng)險系數(shù)在企業(yè)可控制范疇以內(nèi)。如果發(fā)現(xiàn)意外情況，必須及時上報，幫助企業(yè)快速采取解決措施。企業(yè)還需建立會計測評體系，這有助于激發(fā)會計工作動力，提高危機意識。各企業(yè)之間要相互協(xié)作組織培訓(xùn)活動，讓各企業(yè)的會計可以相互交流工作經(jīng)驗，從他人的經(jīng)驗中發(fā)覺自身不足，不斷優(yōu)化會計工作問題，提高企業(yè)審計水平。

五、結(jié)語

綜上所述，在企業(yè)落實審計工作時，還面臨許多風(fēng)險，按照類型可以將其分成固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險三大類。導(dǎo)致風(fēng)險發(fā)生的原因有許多，本文主要分析了缺乏完善的法律規(guī)定、缺乏有力重視、形式化現(xiàn)象較為嚴(yán)重、會計基礎(chǔ)比較薄弱等幾種主要原因。為了削弱風(fēng)險，企業(yè)必須采取措施予以優(yōu)化，在具體的審計工作中，可以通過加強內(nèi)部審計風(fēng)險防控意識提升、加強審計工作重視度、轉(zhuǎn)變工作思維、健全審計監(jiān)管制度、加強會計培訓(xùn)教育等策略，達到降低審計風(fēng)險，提高審計整體質(zhì)量的目的。

（作者單位：甘肅省交通規(guī)劃勘察設(shè)計院股份有限公司）