王燕

資金管理是國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重中之重，隨著國企規(guī)模的不斷壯大，資金管理在生產(chǎn)經(jīng)營中的地位越發(fā)顯著。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)健立、健全有效的資金管理體系和制度，確保在維持正常生產(chǎn)經(jīng)營需要的同時(shí)，不斷提高企業(yè)資金的使用效率，增強(qiáng)企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，為國有企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供保障。本文闡述了國有企業(yè)資金管理的重要性，然后從國企資金管理中存在的問題入手，進(jìn)行了深入分析，提出有針對(duì)性的解決措施，希望能夠?qū)μ岣邍筚Y金管理提供一些有益的幫助。

一、資金管理的主要表現(xiàn)

1.有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，作為國民經(jīng)濟(jì)重要組成部分的國有企業(yè)也面臨越來越大的競(jìng)爭(zhēng)壓力，要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必須要制定適合企業(yè)自身發(fā)展的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)。而有效的資金管理能讓企業(yè)的經(jīng)營者及時(shí)了解企業(yè)的資金需求狀況，從而進(jìn)一步確定公司所需的債務(wù)規(guī)模、融資方式等，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供資金保障。

2.有利于提高資金的使用效率。國有企業(yè)往往承擔(dān)著一些政府實(shí)事工程，企業(yè)的資金規(guī)模一般都比較大，加強(qiáng)資金管理，提高閑置資金的使用效率，能夠有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)成本，提高國有企業(yè)的盈利水平。在保證經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的同時(shí)，最大限度地保證國有資產(chǎn)的保值增值，實(shí)現(xiàn)做大做強(qiáng)的目標(biāo)。

3.有利于規(guī)避企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)實(shí)施重大項(xiàng)目時(shí)，離不開資金的支持，企業(yè)應(yīng)對(duì)項(xiàng)目實(shí)施所需資金做好前期預(yù)測(cè)，在項(xiàng)目實(shí)施各階段，及時(shí)確定資金的實(shí)際需求。通過資金管理合理地調(diào)整和優(yōu)化資金配置，向管理層提供真實(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息，科學(xué)合理地統(tǒng)籌安排，保證資金最優(yōu)利用，提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

二、當(dāng)前國有企業(yè)資金管理存在的問題

1.企業(yè)對(duì)資金管理重視程度不夠。受傳統(tǒng)思維的影響，國有企業(yè)往往不重視資金管理，缺乏資金管理的意識(shí)，管理者認(rèn)為資金管理是財(cái)務(wù)部門的事，其他部門的參與程度不高。另外，由于是國企性質(zhì)，管理層思想往往只停留在為政府辦事，資金由政府解決的層面上，管理層更多的是考慮保證生產(chǎn)，擴(kuò)大銷售，使資金管理工作浮于表面，造成資金成本過高，資金使用效率過低，最終使企業(yè)發(fā)展受到限制。

2.資金管理制度不完善，缺乏內(nèi)部控制體系。國有企業(yè)往往沒有制定適合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的資金管理制度，還停留在以往的企業(yè)制度上。缺少資金的預(yù)算、審批、支付、審核等的內(nèi)部流程管控，資金管理各環(huán)節(jié)沒有制訂相應(yīng)的崗位職責(zé)，導(dǎo)致資金使用太主觀、太隨意。面對(duì)重大資金支付及擔(dān)保沒有制度約束，資金管理制度不完善使得資金管理容易出現(xiàn)問題，與目前的企業(yè)經(jīng)營狀況不相適應(yīng)，造成國有資產(chǎn)損失。

3.融資方式比較單一，融資成本過高。國有企業(yè)承擔(dān)著政府的一些重大項(xiàng)目建設(shè)，在實(shí)施這些政府項(xiàng)目時(shí)都會(huì)向銀行等金融機(jī)構(gòu)貸款，來解決資金的難題。因國有企業(yè)的性質(zhì)，銀行一般比較愿意貸款給國有企業(yè)，導(dǎo)致國有企業(yè)對(duì)銀行的資金過度依賴，不去考慮開拓其他融資渠道，造成資金成本過高，流動(dòng)性不足等一系列問題。

4.缺少資金預(yù)算管理。資金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)在實(shí)施重大項(xiàng)目時(shí)，要對(duì)項(xiàng)目所需資金做一個(gè)全面的預(yù)算，但往往國有企業(yè)在做預(yù)算時(shí)缺乏資金方面的預(yù)算，在經(jīng)營過程中缺少使用資金的計(jì)劃，資金調(diào)配太過隨意，嚴(yán)重影響資金管理水平。

三、解決國有企業(yè)資金管理問題的措施

1.提高全員資金管理意識(shí)。國有企業(yè)的管理者要正確認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，財(cái)務(wù)管理工作要將資金管理作為中心工作，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理層和基層員工關(guān)于資金管理方面的學(xué)習(xí)培訓(xùn)。例如可以組織企業(yè)資金管理相關(guān)人員統(tǒng)一學(xué)習(xí)培訓(xùn)，邀請(qǐng)資金管理方面的專家過來講解，提高全體員工的主觀能動(dòng)性，讓各部門人員都參與到資金管理中來，強(qiáng)化員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高他們防范風(fēng)險(xiǎn)的能力。還可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，設(shè)置資金管理的崗位，明確各自的職責(zé)，不斷提高崗位人員的專業(yè)素質(zhì)，建立一支優(yōu)秀的資金管理團(tuán)隊(duì)，為企業(yè)的健康發(fā)展保駕護(hù)航。

2.建立完善的資金管理制度及內(nèi)部管理體系。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身發(fā)展建立和完善資金管理制度和內(nèi)部控制制度。第一，應(yīng)當(dāng)建立投資管理中心，投資中心負(fù)責(zé)企業(yè)的項(xiàng)目投資和對(duì)外投資，包括投資項(xiàng)目的可行性分析，項(xiàng)目投資總額預(yù)算和投資回報(bào)率的測(cè)算以及投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等。第二，應(yīng)當(dāng)建立資金分類管理制度，將企業(yè)的資金進(jìn)行細(xì)化分類，可以分成投資性資金，籌資性資金和經(jīng)營性資金，分別對(duì)三類資金進(jìn)行專戶存儲(chǔ)、?？顚Ｓ?。上述資金之間的劃撥必須有嚴(yán)格的審批流程，不得隨意轉(zhuǎn)換?？紤]到維護(hù)銀企合作關(guān)系，可以將按授信額度及資金成本高低，將合作銀行分為戰(zhàn)略合作銀行和一般合作銀行，對(duì)于資金存放偏向于戰(zhàn)略合作銀行。對(duì)于生產(chǎn)經(jīng)營收支，必須準(zhǔn)確核算，可以借助ERP財(cái)務(wù)管理信息化平臺(tái)，對(duì)收入、支出、經(jīng)營效益全過程進(jìn)行管控，形成管理層需要的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表，為決策層提供詳盡的決策信息。第三，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部審計(jì)部門，對(duì)企業(yè)的投融資環(huán)節(jié)以及生產(chǎn)經(jīng)營收支狀況進(jìn)行內(nèi)部檢查和監(jiān)督，形成內(nèi)部控制約束力，一出現(xiàn)不符合企業(yè)財(cái)務(wù)制度的狀況，及時(shí)加以糾正和制止，以降低企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)遭受經(jīng)濟(jì)損失，從而保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第四，應(yīng)當(dāng)建立不相容職務(wù)相分離的資金管理制度，建立職務(wù)分工控制制度，從企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置上保證資金流通的安全，建立內(nèi)部監(jiān)督制約機(jī)制，資金管理人員實(shí)行不相容職務(wù)相分離的制度，資金崗位設(shè)置要合理，各崗位職責(zé)明確，相互牽制。主辦、出納不得相互兼職，資金流通的全過程不得由一人辦理。對(duì)于貨幣資金的管理，要執(zhí)行庫限額制度，現(xiàn)金日記賬做到日清月結(jié)，每月盤點(diǎn)，保證日記賬余額和實(shí)物金額相一致。還有就是要加強(qiáng)收入支出環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制制度，對(duì)于銷售商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，應(yīng)規(guī)定回收期限，建立客戶信用評(píng)價(jià)體系，責(zé)任到人，保證應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，確保資金的安全。對(duì)于存貨，要根據(jù)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營需要，控制庫存量和成本，以免長期占用資金，造成資金成本的浪費(fèi)。第五，企業(yè)資金要集中管理，國有企業(yè)有政府背景，往往與各銀行都有業(yè)務(wù)往來，造成資金存放比較分散，不夠集中，而且國有企業(yè)的組織架構(gòu)相對(duì)比較復(fù)雜，

二三級(jí)子公司相對(duì)較多，各子公司都是獨(dú)立核算，造成整個(gè)集團(tuán)資金分散，使集團(tuán)很難準(zhǔn)確掌握每個(gè)賬戶的實(shí)際資金情況，造成一些資金被閑置，極易導(dǎo)致資金鏈短缺，嚴(yán)重影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。因此，我們要制定和落實(shí)資金集中管理制度，規(guī)范、約束下屬子公司開戶行為，規(guī)定開戶必須走既定的審批流程，沒有經(jīng)過審批的不得私自開戶，避免銀行賬號(hào)、賬戶過多，過分散不受控制。對(duì)于資金集中管理，還要引進(jìn)資金管理信息系統(tǒng)計(jì)，如銀企直聯(lián)的資金管理系統(tǒng)，通過系統(tǒng)能夠?qū)崟r(shí)撐控企業(yè)的資金情況，形成集團(tuán)公司的資金池，實(shí)現(xiàn)資金劃轉(zhuǎn)和歸集，提高資金利用效率，減少各操作環(huán)節(jié)和工作量，降低差錯(cuò)率，提高工作效率。第六，國有企業(yè)作為政府平臺(tái)，難免會(huì)為其他國企提供擔(dān)保，因此應(yīng)當(dāng)建立對(duì)開外擔(dān)保的資金管理制度，擔(dān)保業(yè)務(wù)總額必須控制在國資審批的額度范圍以內(nèi)，而且要控制在凈資產(chǎn)總額一定比例之內(nèi)，不得為國企以外的其他企業(yè)提供擔(dān)保業(yè)務(wù)，企業(yè)應(yīng)酬當(dāng)充分認(rèn)識(shí)其中的風(fēng)險(xiǎn)，建立完善的內(nèi)部控制體系，強(qiáng)化過程監(jiān)管并輔之以問責(zé)，建立行之有效的防范措施，以免造成資金損失。

3.拓展融資渠道，降低資金成本。企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡可能拓展融資渠道，豐富資金的來源。國有企業(yè)可以按所需資金用途，采用不同的融資方式，比如項(xiàng)目貸款，可以和國開行、農(nóng)發(fā)行等政策性銀行合作，因?yàn)檫@些銀行的貸款利率相對(duì)較低，可以節(jié)約資金成本。還可以按凈資產(chǎn)規(guī)模，進(jìn)行信用等級(jí)評(píng)定，因?yàn)閲笸鶅糍Y產(chǎn)規(guī)模都比較高，信用等級(jí)也會(huì)評(píng)得比較高，這樣就可以通過發(fā)債的方式拿到低利率的債券資金。還可以通過融資租賃方式進(jìn)行大型固定資產(chǎn)投資，還可以嘗試在匯率比較低的情況下采用外幣借款來籌集資金。就目前形勢(shì)而言，還可以采用存量貸款項(xiàng)目的LPR轉(zhuǎn)換，不斷調(diào)整和優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，客觀評(píng)估企業(yè)的償債能力，制度適合企業(yè)自身發(fā)展的融資計(jì)劃，發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用，不斷降低資金成本。

4.強(qiáng)化國有企業(yè)的資金預(yù)算。資金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算的重要組成部分，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到資金預(yù)算的重要性，可以成立資金預(yù)算部門，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，編制資金預(yù)算方案，資金預(yù)算應(yīng)當(dāng)采用以收定支，與成本費(fèi)用相匹配的原則。還要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和投融資等重大決策，預(yù)算編制過程中，應(yīng)當(dāng)以最優(yōu)的資金成本制定資金使用方案，還要咨詢和采納相關(guān)部門的意見和建議，將資金預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解，可以分解成月度預(yù)算指標(biāo)。預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)當(dāng)定期檢查預(yù)算指標(biāo)和實(shí)際執(zhí)行的差異，并找到差異形成的原因，發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)調(diào)整和追加預(yù)算，確保預(yù)算能有效落實(shí)，為項(xiàng)目順利開展做好資金保障。

四、結(jié)束語

在新會(huì)計(jì)制度的背景下，國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)正確認(rèn)識(shí)資金管理的重要性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)資金管理中存在的問題，完善資金管理制度和內(nèi)部控制制度，積極探索和嘗試新的融資渠道，盡可能地降低資金成本。不斷提高資金預(yù)算的編制水平，提高財(cái)務(wù)管理的效率，避免遭受不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，有效推動(dòng)財(cái)務(wù)工作的順利進(jìn)行，保證國有資產(chǎn)的保值和增值，提升企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

（作者單位：太倉市水務(wù)集團(tuán)有限公司）