張瑩

財務稽核是財務稽查和財務復核的簡稱?；斯ぷ魇瞧髽I(yè)經(jīng)營管理過程中的一個重要環(huán)節(jié)和管理手段，是企業(yè)管理系統(tǒng)中的一項重要工作，對推動企業(yè)各項工作的有效落實、提高執(zhí)行力起著非常重要的作用。受全球化競爭與風險的影響，在知識經(jīng)濟到來的今天，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復雜，如何增強企業(yè)自身競爭實力，提高企業(yè)自身經(jīng)濟效益，成為企業(yè)關注的重要問題。近年來，國有企業(yè)開始對現(xiàn)有稽核管理模式進行不斷地探討與研究，從傳統(tǒng)簡單的財務數(shù)據(jù)稽核逐步轉(zhuǎn)向與現(xiàn)代信息化技術相結合的新型發(fā)展趨勢。因而，企業(yè)借助現(xiàn)代信息技術，建設適用于企業(yè)具體業(yè)務的創(chuàng)新財務監(jiān)督和稽核方式，在線及時、準確、快捷查找財務內(nèi)在風險點，拓展在線稽核覆蓋范圍，提高在線稽核精準度，是目前國有企業(yè)急需解決的問題。

一、國有企業(yè)財務在線稽核項目建設的重要性

為了強化會計監(jiān)督職能，提升財務工作質(zhì)量和水平，企業(yè)應遵循“嚴格規(guī)范是前提、效率提升是要求、活力增強是關鍵”的原則，創(chuàng)建財務在線稽核管理新模式，創(chuàng)新內(nèi)控工作方法，防范企業(yè)財務風險，打通財務人員條線力量，提高會計稽核質(zhì)量。企業(yè)依托現(xiàn)代信息技術和互聯(lián)網(wǎng)技術，以財務業(yè)務流程處理為基礎，以優(yōu)化組織結構、規(guī)范交叉稽核流程、提高會計稽核質(zhì)量和效率為目的，創(chuàng)建財務在線稽核項目。會計稽核是會計工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會計行為、提高會計資料質(zhì)量的重要保證。通過建設財務在線稽核項目，能對日常會計核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正或者制止，以提高會計核算工作的質(zhì)量。它是財務稽核人員開展稽核工作的重要輔助工具，是拓展財務稽核廣度、提高財務稽核工作效率的有效手段。與傳統(tǒng)財務稽核相比，財務在線稽核項目能有效提高稽核效率和效果。

1.打破稽核時間和空間的限制。傳統(tǒng)的財務稽核受限于時間和環(huán)境的制約，例如受新冠肺炎疫情影響，在“抗疫情、保發(fā)展”的背景下，今年現(xiàn)場檢查工作困難重重，而且抽樣檢查也易受時間所制約。而借助財務在線稽核項目，可以覆蓋多個重要檢查點，稽核人員如同實地檢查一般，在線稽核工作也可以全天實施，不受限于時間和空間;可以在線實施檢查工作，不受環(huán)境影響，稽核覆蓋面也能最大范圍的延伸。

2.提高稽核人員工作效率。傳統(tǒng)的財務稽核需要花時間去現(xiàn)場工作，而現(xiàn)在創(chuàng)建財務在線稽核項目，在線就可以進行稽核工作。通過系統(tǒng)設定好的稽核規(guī)則對所需要重點關注的檢查點進行篩選，再將待稽核內(nèi)容推送到對應的稽核人員系統(tǒng)中，稽核人員可以隨時進行審核工作，從而提高財務人員工作效率，充分發(fā)揮企業(yè)和各直屬單位整體財務人員資源優(yōu)勢，促使財務條線“補短板，嚴規(guī)范”，提高會計稽核質(zhì)量，進而提升整體財務管理水平。

3.提升風險防控水平。實施財務在線稽核可以直接借助項目預審規(guī)則預先篩選后，在業(yè)務信息推送完成的同時進行實時檢查，縮短發(fā)現(xiàn)風險的時間，使財務稽核更早介入財務流程，找準風險防控點，化解風險，不斷提高財務管理的合規(guī)性、合法性，提升風險防控能力。

二、國有企業(yè)財務在線稽核項目建設中存在的問題

1.財務在線稽核項目建設期存在的問題。一是受項目建設目標變更的影響、財務軟件更換的影響、新冠肺炎疫情影響，建設時間延長，原訂計劃建設時間由一年延遲至兩年;二是建設原計劃是通過平臺中智能識別技術直接抓取票面信息，在實踐過程中智能識別技術目前準確率尚不能達到使用標準，仍需依賴于人工判斷的情況;三是由于此項目需要結合每個企業(yè)自身實際情況，制定出個性化的財務在線稽核項目，建設中無法參照相同企業(yè)成熟的項目案例，需要財務稽核人員和項目組成員不斷共同探索。

2.財務在線稽核項目試運行階段存在的問題。財務在線稽核項目試運行期間，稽核內(nèi)容主要針對招待費、差旅費等重點費用及行業(yè)關注重點捐贈等進行交叉稽核，系統(tǒng)實現(xiàn)了增值稅發(fā)票的真?zhèn)尾轵灩δ埽O置預審規(guī)則等，由項目組進行線上技術支持，根據(jù)收集及跟蹤系統(tǒng)運行情況，及時調(diào)整預審規(guī)則，適時進行系統(tǒng)功能改造和流程優(yōu)化，以保證系統(tǒng)高質(zhì)有效運行。項目試運行期間，企業(yè)本部和下屬各單位稽核人員全員參與，存在問題主要包括：一是影像資料上傳，暫時由制證會計環(huán)節(jié)完成，增加會計人員工作量，耗費大量的人力時間，拍攝、上傳待稽核憑證相關附件的影像資料，且時效無法保證;二是由于智能數(shù)據(jù)信息抓取功能擱置，對于制證會計上傳所有的附件資料全依賴于稽核會計人工判斷和審核，若出現(xiàn)存在問題的憑證，還需要與制證會計溝通后，將此待稽核憑證駁回，待制證會計修改、提交后再重新對其進行再次稽核，工作量與日俱增，而且人工審核易受個人因素影響，審核質(zhì)量及穩(wěn)定性存在一定差異，及時性也無法保證;三是目前項目切入點還停留在事后稽核階段，未能及時進行事前風險防控;四是相關稅務系統(tǒng)不斷升級，新增涉稅稽核點較多，項目相關調(diào)整工作不能及時同步進行，容易引發(fā)稅收風險。

3.財務人員綜合素質(zhì)存在的問題。隨著企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展的目標，對財務人員的要求也越來越高，財務人員必須依據(jù)國家有關政策、法律及企業(yè)各項規(guī)章制度等有關規(guī)定，對企業(yè)所發(fā)生的會計事項進行稽核，嚴把稽核關。財務人員綜合素質(zhì)方面存在的問題如下：一是由于財務人員工作時間普遍偏長，對于會計基礎規(guī)范方面易出現(xiàn)懈怠的問題，常因摘要描寫不規(guī)范等原因，而被抽取至待稽核憑證之列;二是國有企業(yè)財務人員職業(yè)生涯大多只從事過一個或少數(shù)幾個會計崗位，對于大多數(shù)崗位不了解，沒有多崗位輪崗和實踐的工作經(jīng)驗積累;三是財務人員年齡層次不同，財務專業(yè)知識積累參差不齊，對于會計事項的判斷理解略有區(qū)別;四是隨著信息技術不斷發(fā)展，財務人員同時精通財務專業(yè)知識和信息技術的復合型人才較少;五是財務人員對于財務在線稽核項目模塊功能不熟悉、操作不熟練。

三、完善國有企業(yè)財務在線稽核項目的方法

1.優(yōu)化財務在線稽核項目建設。隨著財務在線稽核項目的不斷開展，不斷收集稽核人員意見和建議，項目組成員不斷結合企業(yè)自身實際進行改造，不斷挖掘和探索，實現(xiàn)優(yōu)化升級。一是優(yōu)化票據(jù)識別智能功能。通過掃描儀、高拍儀或手機APP等把紙質(zhì)單據(jù)、發(fā)票等掃描或拍照上傳到系統(tǒng)，由系統(tǒng)代替人工通過票據(jù)智能識別一體機，實現(xiàn)對票據(jù)影像自動進行OCR智能識別轉(zhuǎn)化成結構化數(shù)據(jù)，通過智能識別自動對比提取的相關數(shù)據(jù)。從而減少財務稽核人員讀取票據(jù)影像中的關鍵數(shù)據(jù)工作量，也為智能預審提供數(shù)據(jù)支撐。二是不斷完善預審規(guī)則。通過對接財務新系統(tǒng)、拓展稽核業(yè)務類別、更新風險防控點、收集新的規(guī)章制定，對現(xiàn)有的預審規(guī)則及時更新，將風險控制到最小。三是不斷優(yōu)化稽核流程。針對稽核目前仍處于付款之后的事后稽核，為充分發(fā)揮財務稽核防范財務風險的作用，將財務在線稽核功能置于業(yè)務流程前端，起到事前預防經(jīng)營風險的作用。四是加強財務人員與信息技術人員的融合。財務在線稽核的有效應用和優(yōu)化，離不開財務專業(yè)與信息技術人員的充分融合，在實際工作中需要經(jīng)常創(chuàng)造條件將財務專業(yè)與信息技術專業(yè)人員集中起來，共同參與探討完善稽核規(guī)則，共同參與到建設財務在線稽核項目的工作中去。

2.完善財務在線稽核工作機制。財務在線稽核工作絕不是少數(shù)人能完成的，需要企業(yè)本部和直屬各單位全力配合、共同努力，方能發(fā)揮其作用。因此，需要建立財務在線稽核工作機制。企業(yè)本部采取定期或不定期在線稽核機制，對發(fā)現(xiàn)的問題及時在線下達整改意見通知限時整改，實現(xiàn)足不出戶對直屬各單位進行監(jiān)控檢查。直屬各單位也應建立本單位財務在線稽核機制，充發(fā)利用財務在線稽核功能輔助開展日?；斯ぷ鳎岣呋斯ぷ鞯馁|(zhì)量和效率。

3.提升財務人員綜合管理水平。財務人員需樹立終身學習的理念，破除既有知識技能局限，增厚知識儲備，加強對管理會計、內(nèi)部控制及風險管理等方面知識的深入學習和掌握，不斷提升財務人員專業(yè)能力。一是不斷加強財務人員專業(yè)能力建設。為應對企業(yè)會計準則調(diào)整帶來的變化，更為迅速全面掌握知識內(nèi)容，結合疫情防控要求，利用工作之余，通過網(wǎng)絡授課方式，開展全省范圍內(nèi)財務條線專業(yè)培訓，切實促進財務人員專業(yè)水平提升。二是持續(xù)加強財務人員工作能力。以財務“學習沙龍”為平臺，在各地開展貼合工作實際，貼合業(yè)務實際的OPL單點課，切實將學習沙龍平臺打造為展現(xiàn)財務人員能力的平臺、互學互鑒的平臺、研討交流的平臺。三是做好“導師制”傳幫帶工作。本著以培養(yǎng)鍛煉一批專業(yè)財務人才為目的，開展以專業(yè)組為單位，以專業(yè)組主管為導師的師帶徒活動，挖掘職工潛能，提升專業(yè)能力，為財務高質(zhì)量發(fā)展提供強有力的人才保障。

財務在線稽核作為一項全新的項目，現(xiàn)在仍處于認識、摸索階段，隨著企業(yè)對財務在線稽核項目的逐步接受，將來會有更多的企業(yè)參與到財務在線稽核項目的實踐中。未來，企業(yè)實現(xiàn)財務在線稽核實時監(jiān)控將不再只是設想。