謝傲然

【摘? 要】根據國家統(tǒng)計局于2017年對中小企業(yè)劃分標準的規(guī)定，截至2020年底，我國中小企業(yè)約占全國企業(yè)總數的99%，數量龐大的中小企業(yè)為中國經濟作出了巨大的貢獻，成為我國經濟發(fā)展的重要力量?！靶　薄办`”“快”是中小企業(yè)的顯著特征，“小”在于與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模較小、經營決策權高度集中;“靈”是中小企業(yè)面對市場變化能靈活應對;“快”是中小企業(yè)面對市場競爭能迅速作出反應、調整相應的戰(zhàn)略方案。

【Abstract】According to the regulations of the National Bureau of Statistics on the criteria for the classification of small and medium-sized enterprises in 2017， by the end of 2020， China's small and medium-sized enterprises account for about 99% of the total number of enterprises in the country. A large number of small and medium-sized enterprises have made great contributions to China's economy and become an important force in China's economic development. "Small"， "flexible" and "fast" are the prominent characteristics of small and medium-sized enterprises. "Small" means that compared with large enterprises， small and medium-sized enterprises are small in size and highly centralized in making business decisions. "Flexible" means that small and medium-sized enterprises can respond flexibly to market changes. "Fast" means that small and medium-sized enterprises can respond quickly to market competition and adjust their corresponding strategic plans.

【關鍵詞】中小企業(yè);經營管理：競爭

【Keywords】small and medium-sized enterprises; operation and management; competition

【中圖分類號】F276.3? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）06-0005-02

1 中小企業(yè)風險管理現(xiàn)狀

中小企業(yè)所面臨的風險不能一概而論。從中小企業(yè)的特點來看，企業(yè)規(guī)模較小，資金運轉速度快，投資回報周期短，這意味著企業(yè)的安全系數很高，風險管理就此成為了被忽視的環(huán)節(jié)。但從企業(yè)戰(zhàn)略部署來看，與大企業(yè)相比，中小企業(yè)的戰(zhàn)略較容易變更，尤其是一些集所有權、經營權于一人的企業(yè)，運營戰(zhàn)略基本上是某個人的決定，很容易受個人判斷的影響，變更頻繁的現(xiàn)象比較明顯，且不具備系統(tǒng)的風險管理制度，在決策出現(xiàn)錯誤時可以說是束手無策。

2 中小企業(yè)內部控制對風險管理的影響

內部控制是一種全面、全員的控制，它既要求覆蓋面足夠廣，涉及企業(yè)所有的業(yè)務事項，又強調企業(yè)員工人人參與管理。因此，內部控制的范圍涵蓋了對風險的管理，企業(yè)在內部控制的過程中，需要識別企業(yè)的戰(zhàn)略目標，分析實現(xiàn)該目標可能存在的潛在風險，對這些潛在風險進行風險評估，根據評估結果以及該企業(yè)的風險容忍度進行決策。若評估該風險發(fā)生的可能性極低、影響很小，并且企業(yè)愿意接受該風險，此時即使該企業(yè)不建立相應的風險預警與管理機制，對企業(yè)的正常經營發(fā)展也沒有大的阻礙;但若風險有較高的發(fā)生概率且有潛在重大影響，此時企業(yè)若仍不重視風險管理體系，則該企業(yè)將會面對極大的危機。據此邏輯可以看出，內部控制是企業(yè)的基本保障，只有內控機制的完善，才能更好更全面地識別出企業(yè)面臨的潛在風險，而風險管理是對內控結果作出的一系列反應，任何環(huán)節(jié)的忽視都可能對中小企業(yè)產生難以控制的沖擊。

3 不同時期中小企業(yè)內部控制存在的問題及原因

3.1 萌芽期

萌芽期的企業(yè)如同一個剛出生的嬰兒，稚嫩但無所畏懼。各個方面都處于探索階段，對于新項目的研發(fā)需要大量的資金投入，但此時的企業(yè)一方面不具備吸引充足外資的能力，另一方面又無法盡快地取得收益得到回報，這是中小企業(yè)萌芽期面臨較大的經營風險。對于企業(yè)管理方面，又可分為外部與內部這2個方面。由于外部管理涉及市場與其他企業(yè)的聯(lián)動關系，此處不做詳細討論。對于中小企業(yè)內部管理的情況來說，其存在管理質量和水平不足的問題。

3.2 發(fā)展期

處于發(fā)展期的中小企業(yè)具備很強的創(chuàng)新能力，其首要目標是擴大規(guī)模、打開市場，盡早在激烈的市場競爭中占據一席之地。擴大規(guī)模必然要繼續(xù)追加投資，這就與維持企業(yè)基本營運并給股東相應回報產生了沖突，雖然企業(yè)已經具備了一定的吸引投資的能力，但整體來看仍缺少投資，規(guī)模較小，成本卻比較高。在此情形下，企業(yè)最終的收益不多，股東得到的回報也比較少。在內部管理方面，逐步建立適應企業(yè)發(fā)展的各項規(guī)章制度，以制度來約束所有人的行為，所有者也逐漸授權給部門經理，雖然企業(yè)在逐步走向正軌，但此時若沒有相應的激勵機制吸引人才、鼓舞員工士氣，很有可能面臨人才流失的風險。

3.3 成熟期

當中小企業(yè)發(fā)展至成熟期，其已經具備完善的組織制度，職能部門也能完全分離，且各部門間能很好地協(xié)同合作，充分發(fā)揮其職能作用，內部激勵機制發(fā)揮有效的作用。企業(yè)的營運狀況也比較可觀，形成規(guī)模經濟，能維持較好的經營成果。對內部控制與風險管理也愈發(fā)重視，能建立較為完善的內部控制機制與風險管理系統(tǒng)，讓內控不再只是一副空殼，盡可能地使其發(fā)揮效用。但與此同時，中小企業(yè)也產生了一系列問題，企業(yè)的發(fā)展速度減緩，創(chuàng)新精神相應減弱，還有部分企業(yè)所有者之間由于觀點不同，有的愿意承擔較大風險尋求更多的收益，但另一部分所有者更傾向于維持安穩(wěn)的現(xiàn)狀，這就為企業(yè)內部分化埋下了隱患，削弱了凝聚力。

3.4 衰退期

不是所有的中小企業(yè)都會經歷這一時期，此階段的顯著特征為市場份額大幅縮小，效益快速下滑。造成這些結果的原因也有很多，例如，對市場變化的反應遲鈍、創(chuàng)新能力不足、產品或服務不能得到消費者的青睞，在日趨激烈的市場競爭中日漸衰落;企業(yè)內部的管理與協(xié)作缺乏凝聚力，大大降低了工作的效率，權變與離職發(fā)生的頻率越來越高，在職人員也逐漸失去斗志，不求上進。此時的企業(yè)面臨著財務風險、市場風險與營運風險，內部控制發(fā)揮的作用微乎其微，整個企業(yè)可謂千瘡百孔，經不起大的風浪。

4 不同時期中小企業(yè)加強內部控制降低風險的措施

4.1 萌芽期的措施

基于上述討論，解決或應對萌芽期企業(yè)的內控問題，關鍵在于將其根扶正，要想其茁壯成長，必須加強內部環(huán)境基礎建設。企業(yè)應建立科學合理的組織架構，它是內部控制的前提和基礎，也是內控后續(xù)環(huán)節(jié)的重要保障。建立科學合理的組織架構，必須認真分析本企業(yè)的實際情況，從治理結構與內部機構這2個方面入手。在治理結構方面，始終秉持著權責明確、相互制約、相互獨立的原則，明確董事、監(jiān)事與經理的任職條件與工作職責權限;在內部機構的設置方面，也應當以公正、透明、制衡為原則，避免出現(xiàn)職能交叉或缺失的現(xiàn)象。當然，建立完整的組織架構所需的成本超過了這個階段的預期，那么就需要管理者精簡機構人員，使其扁平化，同時，需要建立激勵機制，鼓舞員工士氣，需要董事或經理的個人能力的提升，為職工提供暢通的晉升渠道和寬闊的發(fā)展空間，從而留住人才。

4.2 發(fā)展期的措施

雖然萌芽時期就要建立激勵機制，但還不夠完善，在中小企業(yè)發(fā)展階段，應側重完善激勵機制、加強企業(yè)文化建設。現(xiàn)如今，中小企業(yè)會采取一些非常常見的激勵模式，例如，將獎金、福利等作為正激勵，罰款、扣績效等作為負激勵。但事實上，很多企業(yè)在使用物質獎勵的過程中耗費多成本，卻未達到預期目標，這是因為除了物質需求之外，員工還有精神需求，在實施激勵時要善于將二者結合起來，以發(fā)揮更好的效果。除此之外，還應當制定和完善考核依據與激勵辦法，還可設置一些有針對性的個性化激勵措施，只有當員工都向著同一目標奮進時，企業(yè)才會走向更加成熟的未來。

4.3 成熟期的措施

針對中小企業(yè)成熟期問題的解決辦法包括2個方面：一是加強企業(yè)文化建設，將內部控制與風險管理全面融入企業(yè)文化體系建設中。例如，定期組織企業(yè)文化培訓，使員工認識到內部控制與風險管理的作用與重要性，在平時工作中能始終保持一個誠信經營的正確價值取向;舉辦交流會，增進員工、部門之間的溝通，這不僅可以分享對內控與風險管理體系的建議與心得，還能增進感情，增強凝聚力。二是設立內部審計機制。目前，許多中小企業(yè)的內部審計是由財務人員兼任，未設置審計相關專業(yè)人員，權責未分離就不能發(fā)揮審計的作用。因此，需要配備專業(yè)審計人員對內部控制與風險管理的工作進行監(jiān)督與檢查，針對發(fā)現(xiàn)的問題提出相關建議并督促相關部門進行改進，使企業(yè)的內部控制機制發(fā)揮更大的效用。

4.4 衰退期的措施

由于此時的中小企業(yè)面臨的問題與風險都很多，所以對于此時期的解決方案也有很多。在此只列舉較為重要的2個方面：一方面是建立有效的內部監(jiān)督機制。內部監(jiān)督可分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督這2個部分。日常監(jiān)督是一個常規(guī)的監(jiān)督活動，能盡早及時地發(fā)現(xiàn)問題;專項監(jiān)督則是一個有針對性的監(jiān)督檢查。二者之間是此消彼長的關系，對于日常監(jiān)督的投入力度大，那么對專項監(jiān)督的投入力度就會減少，二者互相補充，對企業(yè)進行全面系統(tǒng)的監(jiān)督。另一方面是建立風險評估與預警系統(tǒng)。在決策過程中，如果憑所有者主觀感受或經驗的決定風險是極大的。那么首先要求全面識別企業(yè)所面臨的風險;其次評估各風險的危害程度，針對評估的結果作出選擇;最后制定一系列相應的應對措施。當出現(xiàn)市場動蕩等情況時，預警系統(tǒng)及時提醒企業(yè)進行相應調整，這大幅度降低了企業(yè)所需面臨的風險。

5 結語

綜上所述，中小企業(yè)在經營過程中遇到各類風險是在所難免的，想要規(guī)避或者更好地去化解風險，降低風險帶來的損失與危害，就要牢牢把握內部控制各個環(huán)節(jié)對風險的管控。本文首先闡述了中小企業(yè)內部控制與風險管理的現(xiàn)狀及影響;其次分析了不同時期中小企業(yè)內部控制存在的問題及原因;最后針對這些問題提出了相應的解決措施。