秦川（中原豫資投資控股集團有限公司）

■引言

改革開放偉大戰(zhàn)略實施40 余年以來，我國發(fā)生了巨大的變化，企業(yè)數(shù)量也越來越多，當企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模，就會發(fā)展成為企業(yè)集團。企業(yè)集團發(fā)展狀況的好壞，是國民經(jīng)濟發(fā)展水平的一個十分重要的“指示劑”。對此，新形勢下企業(yè)集團應(yīng)該采取必要的措施，提高自身綜合競爭水平，為國民經(jīng)濟水平地提升做出應(yīng)有的貢獻。在諸多有效舉措中，財務(wù)內(nèi)控工作是一項十分重要的措施。然而，在實際落實過程中，企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控工作常出現(xiàn)各種各樣的問題亟待解決，嚴重制約著企業(yè)集團的快速發(fā)展。對此，本文首先剖析了此項工作中存在的突出性問題，然后提出了如何構(gòu)建一套完善和規(guī)范化的財務(wù)內(nèi)控體系的具體策略，從而促使企業(yè)集團經(jīng)濟效益水平得到顯著提升。

■新形勢下企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控工作中存在的突出性問題分析

雖然目前很多企業(yè)集團均能夠充分地意識到構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系的重要價值，但是其中仍然存在著諸多問題亟待解決，主要包括：

（一）未能明晰自身的戰(zhàn)略規(guī)劃

目前，企業(yè)集團面臨著非常多的問題亟待解決，為了能夠激發(fā)自身發(fā)展?jié)摿?，企業(yè)集團需根據(jù)現(xiàn)實狀況，制定符合企業(yè)自身發(fā)展的戰(zhàn)略規(guī)劃，以明確自身發(fā)展方向，從而促進企業(yè)集團的良性發(fā)展。但是，目前企業(yè)在實際發(fā)展過程當中往往會出現(xiàn)各種各樣的漏洞和缺陷，未能對企業(yè)集團給予全面而又深入的思考。同時，其制定的戰(zhàn)略規(guī)劃不具有很強的可行性。所以，企業(yè)集團即使投入大量的資金，仍然會被浪費，導致企業(yè)出現(xiàn)重大的資金損失。

（二）未能對財務(wù)管理主體加以明確

對于大部分企業(yè)集團而言，其內(nèi)部均比較繁瑣，可以利用的人力資源數(shù)量有限，從而使得在財務(wù)管理過程中很難在較短時間之內(nèi)開展高效的財務(wù)管理工作。加上財務(wù)相關(guān)材料不完善，常常會導致資金、存貨、費用等真實度欠缺，財務(wù)處理過程過于簡單。經(jīng)常性地會出現(xiàn)企業(yè)集團不具備獨立財產(chǎn)的問題，同時又無法承擔由于融資失敗所造成的經(jīng)濟責任。因此，有很多企業(yè)集團財務(wù)管理水平低下。同時，企業(yè)集團的管理人員僅僅對短期效益予以重視與關(guān)注，企業(yè)財產(chǎn)在分配時常常出現(xiàn)多種問題，從而未能對企業(yè)財務(wù)管理主體予以明確。

（三）企業(yè)集團財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平尚待進一步提高

當前時期下，我國大多數(shù)企業(yè)財務(wù)人員在業(yè)務(wù)水平方面表現(xiàn)得很一般，對于財務(wù)類的專業(yè)知識無法深入把握，加上后期未能深入地學習，學習未成體系，學習的理論知識過于單一，理論知識基礎(chǔ)較為薄弱，未能有效地處理現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理過程中所遇到的各個方面的問題，靈活性和機動性非常差。同時，大多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)人員因日常工作十分繁忙，與外界缺乏有效的溝通，從而使其對財務(wù)內(nèi)控工作的認知水平較低，且十分滯后，到目前為止，仍然有相當一部分人僅僅停留于簡單的記賬以及做報表等簡單的工作上面，對于財務(wù)精細化管理等方面的研究非常缺乏，顯得十分滯后。此外，財務(wù)人員的業(yè)務(wù)理論與其實踐工作之間相脫節(jié)。為了能夠更好地與現(xiàn)代企業(yè)的基本需求相適應(yīng)，財務(wù)人員務(wù)必要對實踐經(jīng)驗以及實際操作技能予以高度重視，其不僅需要掌握資金核算以及財務(wù)報表等方面的工作，而且還應(yīng)該將理論與實際工作相結(jié)合，方可促進現(xiàn)代企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展與進步。不僅如此，部分財務(wù)人員還不具備正確的“三觀”，無強烈的責任心以及誠實守信的根本原則，而且其也缺乏開拓進取的事業(yè)心以及人生觀。

■新形勢下企業(yè)集團構(gòu)建完善的財務(wù)內(nèi)控體系的具體策略

（一）企業(yè)集團應(yīng)高度重視財務(wù)內(nèi)控工作

企業(yè)集團應(yīng)該對財務(wù)內(nèi)控工作給予高度重視與關(guān)注，將傳統(tǒng)的經(jīng)驗決策方式予以摒棄，將財務(wù)內(nèi)控工作在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用予以更進一步的明確，提高其在資金方面的投入，將財務(wù)內(nèi)控工作納入至現(xiàn)代企業(yè)重點建設(shè)工作之中，將財務(wù)數(shù)據(jù)分析的具體資料以及結(jié)果充分地加以利用，從而為現(xiàn)代企業(yè)重大決策提供重要依據(jù)。此外，對于大部分財務(wù)人員而言，也應(yīng)該充分地意識到此項工作的重要意義與價值，從而激勵財務(wù)人員的工作積極性與主動性。

（二）進一步健全以及完善現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)監(jiān)管制度

制度能夠確保相關(guān)工作更加高效地運行，現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理更是這樣。為了能夠提高現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的規(guī)范性以及安全性，務(wù)必要構(gòu)建一套較為完善的財務(wù)管理制度，從而有效約束以及規(guī)范財務(wù)人員的行為，促使財務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)水平顯著提升。一套完善的監(jiān)督管理制度能夠?qū)γ總€崗位的財務(wù)人員職責與具體需要負責的內(nèi)容加以約束和規(guī)范，從而有效降低財務(wù)人員互相推卸責任的發(fā)生率，增強每位財務(wù)人員的責任意識。

（三）構(gòu)建完善的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)精細化管理體系

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，可以通過積極構(gòu)建財務(wù)精細化管理體系，以提高現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)精細化管理工作水平?，F(xiàn)代企業(yè)開展財務(wù)內(nèi)控最為主要的一個任務(wù)就是對財務(wù)環(huán)境進行有效控制，對此，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)該營造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍，促使現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力顯著提高，以推動現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?，F(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部的所有工作人員應(yīng)密切融合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與文化。現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)到通過構(gòu)建一套完善的財務(wù)精細化管理體系，讓每位工作人員恪盡職守，積極營造良好的財務(wù)內(nèi)控氛圍，促使現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟效益水平顯著提高。

（四）構(gòu)建完善的管控機制

當前時期下，在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)精細化管理建設(shè)過程當中，其還需要充分借鑒成功案例，如企業(yè)或者標桿單位關(guān)于財務(wù)精細化管理建設(shè)管控的相關(guān)機制，與本單位實際現(xiàn)狀以及具體業(yè)務(wù)程序等相結(jié)合，制定完善的財務(wù)精細化管理制度，從而提高財務(wù)精細化管理水平。在實際的管理過程當中，現(xiàn)代企業(yè)需要將相關(guān)管理目標進一步加以明確，結(jié)合具體的特點，將相應(yīng)目標分解至相應(yīng)的崗位與部門當中，從而加快財務(wù)精細化管理建設(shè)目標的落實。

（五）強化企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)

目前，我國企業(yè)已經(jīng)基本實現(xiàn)了信息化辦公，隨著大數(shù)據(jù)時代的到來，務(wù)必要促使企業(yè)財務(wù)管理共享性的顯著提升，從而對企業(yè)內(nèi)外部數(shù)據(jù)信息實現(xiàn)共享，促使企業(yè)經(jīng)營及決策信息化水平顯著提高。特別是需要大力應(yīng)用先進的信息化技術(shù)，將市場信息進行動態(tài)化收集與管理，強化企業(yè)部門之間的交流。由此，使企業(yè)的管理層能夠充分地掌握內(nèi)、外部信息，進而綜合考慮市場環(huán)節(jié)并做出戰(zhàn)略決策。

（六）對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)信息進行有效收集整理

當前時期下，對企業(yè)集團財務(wù)數(shù)據(jù)的控制程度較小，主要原因在于內(nèi)部管理信息的采集以及整理度嚴重不足，從而加劇了財務(wù)風險的發(fā)生。對此，需要企業(yè)對財務(wù)數(shù)據(jù)信息的微觀整理機制更加重視，以有效減少財務(wù)數(shù)據(jù)信息的隨意更改。堅持企業(yè)應(yīng)用為首要原則，在財務(wù)數(shù)據(jù)明細之中對相關(guān)數(shù)據(jù)進行保存和備份，進一步強化財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性。此外，還應(yīng)該高度重視財務(wù)數(shù)據(jù)的整理工作，使得原有的數(shù)據(jù)資料在出現(xiàn)漏洞時，能夠在第一時間之內(nèi)使用電算化會計對漏洞加以發(fā)掘，以有效降低因數(shù)據(jù)而產(chǎn)生的風險。企業(yè)自身收集財務(wù)數(shù)據(jù)僅僅為內(nèi)控機制的單一性維度，收集市場財務(wù)數(shù)據(jù)信息，同時也需要與外部會計系統(tǒng)之間相互結(jié)合。

■結(jié)論

綜上所述，新形勢下企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控體系構(gòu)建對自身發(fā)展具有十分重要的作用與現(xiàn)實價值，然而在實際落實過程中，仍然存在著很多方面的突出性問題亟待解決，諸如：未能明晰自身的戰(zhàn)略規(guī)劃、財務(wù)管理制度未能落到實處、未能構(gòu)建一套完善的內(nèi)控制度、未能對財務(wù)管理主體加以明確、財務(wù)內(nèi)控工作人員專業(yè)素質(zhì)水平低下等，嚴重阻礙了企業(yè)集團財務(wù)內(nèi)控工作的順利實施及開展。對此，應(yīng)該采取積極有效的措施，切實解決這些方面的問題，從而促進企業(yè)集團可持續(xù)健康發(fā)展，為國民經(jīng)濟發(fā)展水平的顯著提高貢獻應(yīng)有的力量。