馬強(qiáng)偉

關(guān)鍵詞：基層 人民銀行 審計 信息化

信息化建設(shè)作為現(xiàn)階段人民銀行內(nèi)部審計業(yè)務(wù)中的重要工作任務(wù)之一，將有效提高內(nèi)部審計的工作效率[1]。具體來說，基層人民銀行審計信息化是借助計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、數(shù)據(jù)處理技術(shù)、通訊技術(shù)等多種手段，促使現(xiàn)代化的信息技術(shù)能夠與銀行審計技術(shù)深度融合，進(jìn)而提升便捷、高效的銀行審計服務(wù)模式。對于審計信息化而言，一方面能夠提升基層人民銀行內(nèi)部審計工作質(zhì)量提升，另一方面也能促進(jìn)審計工作開展的效率。信息技術(shù)的發(fā)展為基層人民銀行審計人員提供海量數(shù)據(jù)，對數(shù)據(jù)進(jìn)行處理分析，為業(yè)務(wù)活動的開展提供有效、準(zhǔn)確地輔助支撐，工作人員可以更加便利的把握審計關(guān)鍵點(diǎn)，對疑點(diǎn)進(jìn)行更加清晰地查詢，進(jìn)而獲得審計的結(jié)論[2]。

一、審計信息化研究現(xiàn)狀

在國內(nèi)，由于審計信息化建設(shè)發(fā)展時間相對較短，因此其與國際的標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范仍存在一定程度的差距[3]。結(jié)合國內(nèi)的研究現(xiàn)狀來看，20世紀(jì)80至90年代，國家針對審計信息化建設(shè)也提出了一系列的發(fā)展戰(zhàn)略與決策部署，并重點(diǎn)推進(jìn)建設(shè)了金審工程。具體來看，該工程規(guī)劃三期建設(shè)實施，第一期主要是重點(diǎn)建設(shè)基礎(chǔ)信息化系統(tǒng)，即現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)——AO系統(tǒng)，審計管理系統(tǒng)——OA系統(tǒng)其主要是解決電子門進(jìn)不了、電子賬打不開等基礎(chǔ)性問題;第二期則是規(guī)劃建設(shè)數(shù)據(jù)中心、數(shù)據(jù)交換中心等，實現(xiàn)對網(wǎng)絡(luò)、安全、服務(wù)等科學(xué)化配置，形成中央、省級、市級、縣級的審計機(jī)構(gòu)覆蓋，并對不同的行業(yè)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行審計分析處理;第三期則是重點(diǎn)推進(jìn)國家級審計云、聯(lián)網(wǎng)審計系統(tǒng)、審計數(shù)據(jù)綜合分析平臺的建設(shè)工作，并借助云計算、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘等信息化技術(shù)手段，良好應(yīng)對審計大數(shù)據(jù)采集與處理過程中存在的一系列問題，從而實現(xiàn)對審計結(jié)果的共享與互通。在海外審計信息化建設(shè)以及國內(nèi)金審工程的有效推進(jìn)過程中，審計技術(shù)得到了快速發(fā)展，其更應(yīng)當(dāng)緊跟時代的發(fā)展步伐，注重對科技的應(yīng)用，并利用好云計算、大數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)挖掘、人工智能等信息化技術(shù)手段，以推動審計工作效率不斷提升、審計創(chuàng)新改革持續(xù)深入、審計工作成效顯著等。

二、基層人民銀行審計信息化建設(shè)現(xiàn)狀

根據(jù)行業(yè)調(diào)研報告，中國人民銀行所推行的信息化業(yè)務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)超過百套，并已實現(xiàn)對所開展業(yè)務(wù)領(lǐng)域的基本覆蓋。新時期，基層人民銀行的內(nèi)部審計對象、線索、范圍、風(fēng)險等均發(fā)生了重大變化，審計部門需要改進(jìn)相應(yīng)的審計手段，提升審計的工作效率，進(jìn)而滿足時代發(fā)展背景下的審計需要。審計信息化建設(shè)作為提升效率最有效且直接的手段，已經(jīng)在業(yè)務(wù)的發(fā)展中被廣泛重視，跟隨信息化技術(shù)演進(jìn)，中國人民銀行總行審計部門也在不斷地推進(jìn)審計信息化建設(shè)并持續(xù)優(yōu)化升級[4]。2009年，中國人民銀行總行開發(fā)建設(shè)了審計綜合管理系統(tǒng);2017年，對該系統(tǒng)的功能、底層邏輯進(jìn)行了升級與完善[5]。2013年，中國人民銀行總行又開發(fā)建設(shè)了計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，在試運(yùn)行一年后將其有針對性地投入國庫審計工作中使用。2016年，中國人民銀行總行上線審計風(fēng)險評估系統(tǒng)，并選取了部分支行對其工作進(jìn)行風(fēng)險評估。經(jīng)過多年地發(fā)展，基層人民銀行審計信息化的建設(shè)已經(jīng)取得了一定的成績，其總體特點(diǎn)如下：審計信息化的建設(shè)仍處于初級發(fā)展階段，注重對于經(jīng)驗的積累、數(shù)據(jù)的沉淀。2001年初，中國人民銀行注重推動審計信息化建設(shè)工作，在經(jīng)歷了10年的發(fā)展后，2010年中國人民銀行將信息技術(shù)審計工作列為銀行常規(guī)的審計項目。在開展審計工作中，信息技術(shù)的審計范圍則主要是以操作系統(tǒng)、機(jī)房運(yùn)維、安全管理、會計核算等業(yè)務(wù)為主[6]。2011年，總行通過長時間的業(yè)務(wù)積累，構(gòu)建了信息技術(shù)的風(fēng)險評估模型，該模型主要由科技管理、應(yīng)用系統(tǒng)、數(shù)據(jù)中心、基礎(chǔ)設(shè)施四大類構(gòu)成。在之后的數(shù)年中，審計信息化建設(shè)一直處在積累經(jīng)驗、提升系統(tǒng)的階段。2018年以來，總行也制定了審計信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)劃及工作計劃，具體內(nèi)容分為三部分：一是重點(diǎn)關(guān)注系統(tǒng)的建設(shè)及使用;二是注重對輔助審計系統(tǒng)的應(yīng)用，設(shè)計審計分析模型;三是加強(qiáng)對審計領(lǐng)域新技術(shù)的研究，對審計數(shù)據(jù)分析，針對通用數(shù)據(jù)、審計大數(shù)據(jù)體系、數(shù)據(jù)中心的研究。

三、基層人民銀行審計信息化建設(shè)現(xiàn)存問題

（一）計算機(jī)輔助技術(shù)應(yīng)用有待提升

現(xiàn)階段，中國人民銀行總行雖然已經(jīng)開發(fā)建設(shè)了一批審計輔助軟件，如視頻監(jiān)控系統(tǒng)、財務(wù)與固定資產(chǎn)系統(tǒng)、輔助分析系統(tǒng)等，但其應(yīng)用覆蓋的范圍仍較窄，軟件的功能相對單一，同質(zhì)化現(xiàn)象嚴(yán)重，使用率方面也一直保持較低的狀態(tài)，致使在實際的審計現(xiàn)場，工作開展仍多以手工方式。同時，基層人民銀行部分審計人員對于審計信息化的必要性及重要程度缺乏有效認(rèn)知，還僅認(rèn)為是對計算機(jī)技術(shù)、基本應(yīng)用的初級階段。此外，計算機(jī)輔助審計軟件本身也并未良好匹配銀行審計業(yè)務(wù)的實際發(fā)展需求，存在功能老舊問題。

（二）專業(yè)化技術(shù)人員缺乏

目前，基層人民銀行的審計工作人員雖然大部分已經(jīng)擁有了金融學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、會計學(xué)、法律學(xué)等專業(yè)背景及知識體系，但是信息化專業(yè)人才仍較為短缺，特別是既懂審計學(xué)理論，擁有審計專業(yè)背景又具備信息技術(shù)及方法的復(fù)合型人才較少。大多數(shù)的審計工作人員僅僅掌握基本的表格處理技能、數(shù)據(jù)分析能力，不能有效解決審計工作中的實際問題，更難以借助現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，信息化軟件工具等進(jìn)行工作的高效開展。同時，在基層人民銀行的人員配比結(jié)構(gòu)方面，年齡較大的審計工作人員所擁有的審計工作經(jīng)驗較為豐富，但是其對于計算機(jī)信息化技術(shù)、審計信息化系統(tǒng)等并不夠了解，甚至存在不會操作等現(xiàn)象;但對于年齡較小的員工而言其情況正好相反。在信息化時代，能夠通過審計信息化系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、比對分析結(jié)果、識別審計線索等方面的人才更少。因此，基層人民銀行需要培養(yǎng)一支擁有高水準(zhǔn)的審計業(yè)務(wù)能力、專業(yè)化的計算機(jī)信息化技術(shù)能力的復(fù)合型人才隊伍已是當(dāng)下亟須解決的問題。

（三）審計輔助軟件功能不夠完善

基層人民銀行現(xiàn)階段所實施運(yùn)行的計算機(jī)輔助審計軟件在功能、業(yè)務(wù)邏輯設(shè)計上存在一定的缺陷，對于審計報告的分析、底層數(shù)據(jù)的識別篩選、數(shù)據(jù)追蹤處理等仍較為單一。因此，現(xiàn)有的審計輔助軟件難以支撐基層人民銀行審計工作的高效、科學(xué)開展，也不能形成合格、合理的審計工作底稿資料?？陀^來看，基層人民銀行信息化審計仍處于半自動化狀態(tài)，并未實現(xiàn)全方位的自動化，也難以有效地發(fā)揮銀行審計輔助軟件的功能優(yōu)勢。部分基層人民銀行雖然自身也投入了一定的精力與成本自主開發(fā)所需的審計輔助軟件，但無論是性能還是技術(shù)方面均難以得到有效的保障，其中存在的問題及漏洞較多，軟件運(yùn)行的穩(wěn)定性、安全性存有隱患。

（四）審計信息化建設(shè)缺乏制度支撐

對于審計信息化的工作而言，需要基層人民銀行多個部門的協(xié)同合作，如信息技術(shù)部門、各個業(yè)務(wù)處室等。而不同部門的職責(zé)存在差異，因此借助信息化技術(shù)手段開展業(yè)務(wù)工作一方面需要滿足審計的工作準(zhǔn)則，另一方面還應(yīng)當(dāng)滿足部門的業(yè)務(wù)分工。在這些條件的制約下，基層人民銀行需要建立并完善相應(yīng)的制度依據(jù)，從而能夠有效指導(dǎo)各個部門相互分工合作、高效開展工作。但結(jié)合實際來看，現(xiàn)階段的基層人民銀行制度體系建設(shè)仍落后于業(yè)務(wù)工作的開展進(jìn)程，尤其是針對信息化審計建設(shè)而言，國家層面對其的關(guān)注度雖然近年來呈上升趨勢，但并未出臺明確的統(tǒng)一化標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)方案，而銀行內(nèi)部更難科學(xué)、合理地制定相應(yīng)的信息化建設(shè)規(guī)劃與方案，即便有涉及信息化建設(shè)的內(nèi)容，但所提規(guī)定過于籠統(tǒng)，適用性較弱。因此，基層人民銀行在信息化建設(shè)的進(jìn)程中，需要探索一套既符合銀行審計業(yè)務(wù)，又符合各個部門協(xié)作邏輯的制度體系。

四、基層人民銀行審計信息化建設(shè)對策探究

（一）完善審計信息化制度體系

完善的審計信息化建設(shè)制度體系能夠有效保障基層人民銀行的高質(zhì)量發(fā)展，同時也能夠確保銀行運(yùn)轉(zhuǎn)穩(wěn)定、安全。在基層人民銀行的審計工作中，其可以依據(jù)的法律法規(guī)、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則較多，但是這些規(guī)章制度中對于信息化建設(shè)的指導(dǎo)與說明卻相對籠統(tǒng)，尚未形成清晰、明確、統(tǒng)一的信息化建設(shè)指南。結(jié)合現(xiàn)階段的審計信息化建設(shè)工作來看，基層人民銀行針對此制定的制度、準(zhǔn)則也并不完善。因此，銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際審計工作開展的需要，編制并出臺相應(yīng)的審計信息化建設(shè)制度，并通過實踐驗證，從而也能夠為立法提供依據(jù)與支撐，確保審計信息化的建設(shè)有法可依、有章可循，提升審計人員的工作方向性、積極性、主動性。此外，在對審計輔助軟件存儲、傳輸、分析的過程中，也存在信息泄露的安全風(fēng)險，也會對基層人民銀行的業(yè)務(wù)開展帶來隱患。科學(xué)、完善的制度體系能夠?qū)徲嬓畔⒒ㄔO(shè)過程中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行保密限制，使數(shù)據(jù)信息呈現(xiàn)為系統(tǒng)化的標(biāo)準(zhǔn)，這一方面能夠推動審計信息化高質(zhì)量開展，另一方面也能確保銀行的業(yè)務(wù)信息安全，消除審計風(fēng)險隱患。

（二）完善審計信息化系統(tǒng)功能

完善審計信息化系統(tǒng)功能需要積極應(yīng)用計算機(jī)輔助技術(shù)支撐審計工作的開展，從而優(yōu)化信息化軟件的系統(tǒng)功能，并積極推動實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計等?；鶎尤嗣胥y行通過繼續(xù)深入使用審計業(yè)務(wù)綜合管理系統(tǒng)，匯總提出系統(tǒng)中存在的問題，技術(shù)人員可以有針對性的優(yōu)化改進(jìn)。在對審計狀況進(jìn)行分析時，

還應(yīng)當(dāng)結(jié)合計算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)的底層邏輯，嘗試以業(yè)務(wù)流程構(gòu)建邏輯流程，從而開發(fā)新的軟件匹配審計工作的需要。將審計信息化工具與審計工作緊密結(jié)合，提升對審計軟件的使用效率，進(jìn)而將有助于優(yōu)化升級軟件本身。結(jié)合基層人民銀行的發(fā)展?fàn)顩r來看，審計信息化軟件在質(zhì)量、數(shù)量上、結(jié)合實際匹配方面均有一定的改善，但仍然存在功能上仍較為簡單，軟件系統(tǒng)的技術(shù)架構(gòu)、業(yè)務(wù)架構(gòu)不夠完整與合理，底層邏輯存在一定的偏差等問題。因此，基層人民銀行需要重視對于審計信息化軟件的研發(fā)投入，大力扶持研發(fā)力度，從而能夠持續(xù)優(yōu)化并完善審計軟件的不足。同時，還應(yīng)當(dāng)在開發(fā)過程中凸顯創(chuàng)新，嘗試引入AI等新興技術(shù)，提升軟件的智慧化程度。此外，聯(lián)網(wǎng)審計是審計信息化未來發(fā)展的方向之一，審計部門需要關(guān)注此領(lǐng)域的業(yè)務(wù)需要，并提出相應(yīng)的信息化系統(tǒng)建設(shè)需求，從而能夠有效組織研發(fā)人員投入精力，首先實現(xiàn)基本的應(yīng)用雛形，在投入使用過程中不斷優(yōu)化升級，促使審計工作的模式不斷創(chuàng)新與變革。

（三）逐步推進(jìn)審計信息化進(jìn)程

審計信息化的開展并不是一蹴而就的，而是需要分步實施、有序推進(jìn)。在建設(shè)過程中，首先需要直面問題，正視基層人民銀行審計信息化建設(shè)中存在的問題，正確認(rèn)知與國際先進(jìn)的審計部門信息化建設(shè)存在的差距，從而能夠知曉改進(jìn)的方向與發(fā)展的趨勢。其次需要提高對信息化建設(shè)的重視程度，基層人民銀行應(yīng)從管理層做起，注重對審計信息化軟件的應(yīng)用與推廣，從而影響到審計業(yè)務(wù)工作人員的工作方法，加強(qiáng)與信息化軟件的有效結(jié)合，充分利用信息化工具、手段所帶來的價值與意義，成為審計工作人員的重要幫手。最后，應(yīng)當(dāng)注重對人才的培養(yǎng)，基層人民銀行需要加大對審計工作人員信息化的培訓(xùn)，提升專業(yè)知識與跨學(xué)科分析能力，培養(yǎng)審計人員形成現(xiàn)代信息化思維。

五、總結(jié)

綜上所述，在信息化時代，傳統(tǒng)查詢紙質(zhì)材料的審計方法已經(jīng)難以匹配實際工作推進(jìn)速率，信息化的審計工作方法促使傳統(tǒng)審計經(jīng)驗、方法與信息技術(shù)深度融合，創(chuàng)新審計工作模式，實現(xiàn)基層人民銀行審計工作的高質(zhì)量發(fā)展。本研究針對審計信息化現(xiàn)狀進(jìn)行分析，進(jìn)而識別了現(xiàn)存一系列問題，即技術(shù)應(yīng)用有待提升、專業(yè)化的技術(shù)人員缺乏、軟件功能不夠完善、缺乏有效的制度支撐。針對問題重點(diǎn)提出了相應(yīng)對策，即完善基層人民銀行審計信息化的制度體系，完善銀行的審計信息化系統(tǒng)功能，以及逐步推進(jìn)審計信息化的關(guān)鍵進(jìn)程。相關(guān)研究成果以期能夠為基層人民銀行開展審計信息化建設(shè)提供一定的理論與實踐參考，助力銀行事業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

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作者單位：中國人民銀行延安市中心支行