劉雅薇

摘要：隨著國有企業(yè)改革的深入，面對日益復(fù)雜的市場環(huán)境和經(jīng)營環(huán)境，做好財(cái)務(wù)內(nèi)控工作至關(guān)重要。發(fā)展建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀不樂觀，內(nèi)控體系不完善，監(jiān)督機(jī)制存在欠缺，使得財(cái)務(wù)管理問題和薄弱環(huán)節(jié)難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不利于深化改革。因此，文章將針對國有企業(yè)改革背景下發(fā)展建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控問題展開探討。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)內(nèi)控;國有企業(yè);國企改革;建設(shè)集團(tuán);發(fā)展建設(shè)

為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境，我國不斷加速國有企業(yè)體制改革，穩(wěn)步推行混合所有制。國有企業(yè)改革給發(fā)展建設(shè)集團(tuán)帶來了機(jī)遇，同時(shí)也帶來了挑戰(zhàn)。在特定歷史環(huán)境下，為適應(yīng)新常態(tài)，給深化改革提供助力，發(fā)展建設(shè)集團(tuán)應(yīng)積極加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，提升自身財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和水平，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)奠定基礎(chǔ)。

一、推行財(cái)務(wù)內(nèi)控對發(fā)展建設(shè)集團(tuán)的作用

（一）減少經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)

國有企業(yè)體制改革，使國企經(jīng)營環(huán)境更加復(fù)雜多變，需承受更多風(fēng)險(xiǎn)影響因素。而在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的爆發(fā)，不僅會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)影響市場競爭力，甚至導(dǎo)致企業(yè)被市場所淘汰。推行財(cái)務(wù)內(nèi)控，對財(cái)務(wù)行為進(jìn)行有效的把控，保障財(cái)務(wù)管理機(jī)制的穩(wěn)定性，檢驗(yàn)財(cái)務(wù)決策落實(shí)情況，準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素，便可減少經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，使經(jīng)營、投資、籌資等各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序開展。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息是企業(yè)進(jìn)行管理決策的重要依據(jù)。若會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性無法得到保障，錯(cuò)誤信息便會(huì)對決策造成誤導(dǎo)，使企業(yè)因決策失誤遭受損失。推行財(cái)務(wù)內(nèi)控，基于相關(guān)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)資料，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程進(jìn)行監(jiān)督，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的開展，及時(shí)確認(rèn)相關(guān)會(huì)計(jì)信息有效性，便可減少錯(cuò)誤，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，為財(cái)務(wù)決策提供參考信息，提升決策的正確性。

（三）控制國有資本流失

發(fā)展建設(shè)集團(tuán)參與投資建設(shè)的工程項(xiàng)目，通常投資規(guī)模大、建設(shè)周期長，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生過程復(fù)雜，牽扯諸多利益相關(guān)方，受到利益驅(qū)使，易發(fā)生營私舞弊問題，加劇國有資本流失。推行財(cái)務(wù)內(nèi)控，改善經(jīng)營管理環(huán)境，制衡權(quán)責(zé)，解決產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)不合理、法人治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范問題，便可遏制舞弊，防范國有資本外流。

二、國有企業(yè)改革下對發(fā)展建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控的影響

（一）影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方向

為推進(jìn)國有企業(yè)改革，國家出臺(tái)了一系列相關(guān)政策文件。這對國有企業(yè)體制、資金運(yùn)作模式、組織結(jié)構(gòu)、考核制度等方面產(chǎn)生了巨大影響，為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控指明了新的工作方向，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控方式。具體來看，新政策加大了對國有企業(yè)放權(quán)授權(quán)力度，鼓勵(lì)資金充分運(yùn)作。同時(shí)也對國有企業(yè)資本運(yùn)作、資產(chǎn)管理提出了更高要求，對企業(yè)治理環(huán)節(jié)提出了新標(biāo)準(zhǔn)，加重了內(nèi)部控制責(zé)任。為適應(yīng)新政策環(huán)境，企業(yè)要調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)控工作方向，進(jìn)一步規(guī)范資金、資產(chǎn)運(yùn)作。

（二）影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重點(diǎn)

國有企業(yè)改革，鼓勵(lì)市場化運(yùn)作，設(shè)定了一系列推進(jìn)的重點(diǎn)工作。而這些重點(diǎn)工作與內(nèi)控建設(shè)相互促進(jìn)，為財(cái)務(wù)內(nèi)控指明了工作重點(diǎn)，財(cái)務(wù)內(nèi)控則助推了國有企業(yè)改革順利實(shí)現(xiàn)。從國有企業(yè)重點(diǎn)工作來看財(cái)務(wù)內(nèi)控工作重點(diǎn)，要明確崗位權(quán)責(zé)，以“戰(zhàn)略引導(dǎo)-目標(biāo)管理-章程約定-財(cái)務(wù)監(jiān)督-考核評(píng)價(jià)-分配兌現(xiàn)”為主線落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)要完善授權(quán)經(jīng)營體系與管控體系，為國有企業(yè)市場化運(yùn)作創(chuàng)造條件，促進(jìn)國有資產(chǎn)流動(dòng)，加速國企深化改革，使國有企業(yè)價(jià)值得到最大化發(fā)揮。

（三）影響了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)

國有企業(yè)改革，企業(yè)組織結(jié)構(gòu)將隨之調(diào)整，業(yè)務(wù)運(yùn)行機(jī)制必然要發(fā)生改變，勢必對財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)造成影響。國有企業(yè)改革背景下，財(cái)務(wù)內(nèi)控對集團(tuán)型企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、投資方向把控、資產(chǎn)管理的制約作用越來越明顯，傳統(tǒng)的事后管理模式逐漸無法滿足內(nèi)控需要。因此，內(nèi)控體系建設(shè)中，要強(qiáng)化前置性控制，及事中監(jiān)督控制，要將內(nèi)控覆蓋到國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程，保障國有資本安全完整。

三、當(dāng)前發(fā)展建設(shè)集團(tuán)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基本情況

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

目前多數(shù)發(fā)展建設(shè)集團(tuán)在經(jīng)營管理中，重視的是業(yè)績，關(guān)注的是現(xiàn)金流管理，對財(cái)務(wù)內(nèi)控必要性和重要性沒有一個(gè)正確認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)淡薄。并沒有意識(shí)到國有企業(yè)改革對財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的影響，仍停留在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作思路中，沒有優(yōu)化管理形式，調(diào)整工作目標(biāo)。在財(cái)務(wù)內(nèi)控過程中，仍只是進(jìn)行簡單財(cái)務(wù)檢查，以事后監(jiān)督管理為主。財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制得不到有效落實(shí)，財(cái)務(wù)管理中存在的問題難以被發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)問題識(shí)別、處理的效率低，難以為國有企業(yè)改革提供助力。

（二）內(nèi)控體系不健全

雖然很大一部分發(fā)展建設(shè)集團(tuán)設(shè)定了內(nèi)控目標(biāo)，卻沒有完善內(nèi)控制度，很多時(shí)候依賴上級(jí)部門的規(guī)章制度和標(biāo)準(zhǔn)開展工作，對財(cái)務(wù)內(nèi)控定位不準(zhǔn)確。由于現(xiàn)有制度全面性不足，可操作性差，沒有針對國有企業(yè)改革影響做出調(diào)整，使得內(nèi)控建設(shè)與業(yè)務(wù)內(nèi)控銜接度不高。工作開展沒有制度支持，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行流于形式，無法對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成剛性約束，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境欠佳，管理風(fēng)險(xiǎn)突出。

（三）缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控人才

發(fā)展建設(shè)集團(tuán)多為跨區(qū)域、跨行業(yè)的大型企業(yè)，涉及基礎(chǔ)建設(shè)、投資開發(fā)、金融貿(mào)易、公共事業(yè)、資產(chǎn)運(yùn)營等多個(gè)方面。因此，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程具有一定復(fù)雜性，使得相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有著專業(yè)性、特殊性，對相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)技能水平有著較高要求。然而，發(fā)展建設(shè)集團(tuán)普遍缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控專業(yè)人才，現(xiàn)有人員多由普通財(cái)務(wù)人員兼任或轉(zhuǎn)職，財(cái)務(wù)知識(shí)結(jié)構(gòu)不夠完善，工作思維固化，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控的專業(yè)技能，無法確保財(cái)務(wù)內(nèi)控任務(wù)的有效落實(shí)。

（四）內(nèi)控監(jiān)督力度不足

內(nèi)控監(jiān)督力度不足，內(nèi)部控制效能就會(huì)受到限制，造成財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力不夠。然而，當(dāng)前大部分發(fā)展建設(shè)集團(tuán)，并沒有針對財(cái)務(wù)內(nèi)控的需要，開展內(nèi)控監(jiān)督工作，建立相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，針對內(nèi)控的審計(jì)嚴(yán)重缺失。由于沒有對應(yīng)的審計(jì)機(jī)制，使得內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)脫節(jié)，審批權(quán)力過于集中，造成審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果不客觀，不能有效反映財(cái)務(wù)內(nèi)控情況，內(nèi)控效果大打折扣。