趙婉楠 董佳宇

摘要：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都被就業(yè)的問題所制約，為了有效緩解就業(yè)所帶來的壓力，財(cái)政部就頒布了一系列財(cái)稅政策與方案。勞動(dòng)力的資源由市場(chǎng)來進(jìn)行決定和分配，但財(cái)稅政策出自于政府。本文對(duì)當(dāng)前我國(guó)就業(yè)現(xiàn)狀、國(guó)內(nèi)外有關(guān)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策進(jìn)行分析，總結(jié)促進(jìn)就業(yè)的稅收政策要結(jié)合實(shí)際制定且要進(jìn)行實(shí)證性研究。

關(guān)鍵詞：就業(yè);財(cái)稅政策;優(yōu)惠政策

就業(yè)是民生之本，牽動(dòng)著千家萬戶的生活，是國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重中之重。2019年出臺(tái)的有關(guān)政府報(bào)告內(nèi)容就明確指出宏觀政策層面要把就業(yè)政策包含在其中，要用積極的財(cái)政稅收政策來實(shí)現(xiàn)對(duì)就業(yè)的引導(dǎo)，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的高速與高質(zhì)量運(yùn)行與發(fā)展。2020年初突發(fā)的新冠疫情擾亂了正常經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)就業(yè)造成了直接的影響。習(xí)近平總書記在疫情防控工作時(shí)強(qiáng)調(diào)，越是發(fā)生疫情，越要注意做好保障和改善民生工作，特別是要高度關(guān)注就業(yè)問題，防止出現(xiàn)大規(guī)模裁員。

一、新冠肺炎下我國(guó)的就業(yè)沖擊與財(cái)稅優(yōu)惠政策

從新冠疫情的開始到完全爆發(fā)，處于過年的關(guān)鍵時(shí)期，此時(shí)人們短暫性的失業(yè)，沒有經(jīng)濟(jì)來源，但隨著疫情逐步得到控制，原有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)慢慢的復(fù)蘇，會(huì)吸引更多的勞動(dòng)力資源來從事工作。目前我國(guó)勞動(dòng)力資源比較豐富，但就業(yè)者面臨的就業(yè)環(huán)境卻十分的嚴(yán)峻。主要有兩個(gè)方面的原因：首先我國(guó)的人口總數(shù)比較大，使得人們對(duì)同一個(gè)崗位競(jìng)爭(zhēng)特別激烈;其次我國(guó)在對(duì)勞動(dòng)密集型的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行發(fā)展時(shí)，并沒有使這個(gè)過程按照一定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展原理進(jìn)行，所以會(huì)因?yàn)樽陨淼馁Y金問題而抑制著經(jīng)濟(jì)的向好發(fā)展。

稅收是國(guó)家財(cái)政收入中重要的組成部分，實(shí)施稅收減免政策可以降低納稅人的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活力，是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控重要的手段方式。我國(guó)多次實(shí)施減稅政策，來擴(kuò)充企業(yè)現(xiàn)有的資金流，保證企業(yè)投資的需要，充分發(fā)揮財(cái)稅政策的正向作用。從勞動(dòng)要素來看的話，各個(gè)勞動(dòng)要素的需求在疫情的沖擊下下降的幅度都大于其產(chǎn)出的水平，對(duì)于如何穩(wěn)定就業(yè)，是今年所實(shí)施各個(gè)政策的重點(diǎn)。在疫情面前，市場(chǎng)可能會(huì)失去原有的調(diào)控機(jī)制，這時(shí)候就需要政府站出來。我國(guó)已經(jīng)針對(duì)此次疫情專門為中小企業(yè)實(shí)施了較為精準(zhǔn)的財(cái)稅政策，以此來達(dá)到對(duì)中小企業(yè)的資金支持，然后增加就業(yè)。

二、國(guó)內(nèi)外關(guān)于就業(yè)相關(guān)研究

（一）稅負(fù)水平和財(cái)稅優(yōu)惠政策

凱恩斯指出，在資源較為充足的情況下，可以運(yùn)用稅收來進(jìn)行獲取資金，然后增加相應(yīng)的福利，進(jìn)而促進(jìn)就業(yè)，為就業(yè)爭(zhēng)取到良好的擴(kuò)張效應(yīng)。通過征收勞動(dòng)稅會(huì)對(duì)就業(yè)產(chǎn)生影響制約，首先是勞動(dòng)力供給方面，隨著時(shí)間的慢慢推移，征稅會(huì)影響到勞動(dòng)力的供給。供給學(xué)派主要從兩方面考慮，一是減少福利支出，二是減少稅收。Boeri和Garibaldi（2019）運(yùn)用穩(wěn)態(tài)的方法研究了勞動(dòng)力市場(chǎng)政策調(diào)整產(chǎn)生的長(zhǎng)期影響，沒用考慮因?yàn)檎哒{(diào)整而產(chǎn)生的動(dòng)態(tài)效應(yīng)。

財(cái)稅政策作為國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的工具，對(duì)就業(yè)有著促進(jìn)作用。稅收政策不夠完整、資本的投資也不夠、社會(huì)保障和就業(yè)的支付力度也不夠等這些問題的存在，但總體對(duì)就業(yè)的作用是積極的。我國(guó)實(shí)行混合所有制經(jīng)濟(jì)，國(guó)家稅收收入的一半是中小企業(yè)帶來的，有將近百分之七十的就業(yè)崗位由中小企業(yè)提供。我國(guó)實(shí)行的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和獨(dú)特的社會(huì)屬性，國(guó)有企業(yè)的勞動(dòng)力如果存在過剩的情況，雇傭的人員與崗位不匹配等問題，國(guó)有企業(yè)只有有效的利用財(cái)稅政策，才能合理合法規(guī)避績(jī)效劣勢(shì)，更好的發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)。

（二）勞動(dòng)力和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

我國(guó)的研究者根據(jù)失業(yè)的特點(diǎn)和形成原因做出了對(duì)應(yīng)的分析，并指出失業(yè)是由于勞動(dòng)力資源供給上的不均衡和結(jié)構(gòu)上存在的不合理性而導(dǎo)致的。解決失業(yè)問題，主要是通過發(fā)展勞動(dòng)較為密集產(chǎn)業(yè)，特別是第三產(chǎn)業(yè)。徐曉莉等（2018）指出，政府要支持中小企業(yè)的發(fā)展全過程，尤其是屬于第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)，要充分的擴(kuò)大、對(duì)就業(yè)所做的貢獻(xiàn)。同時(shí)還要建立對(duì)應(yīng)的就業(yè)引導(dǎo)機(jī)制，并且要重點(diǎn)運(yùn)用財(cái)政政策來對(duì)就業(yè)進(jìn)行大力的扶植。馮國(guó)基（2019）提出要大力發(fā)展我國(guó)的勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)，充分發(fā)揮財(cái)稅政策的優(yōu)勢(shì)來提高就業(yè)。

（三）就業(yè)政策與社會(huì)保障方面

我國(guó)政府應(yīng)該對(duì)那些就業(yè)弱勢(shì)群體給予一定的支持和鼓勵(lì)，也要建立優(yōu)惠的稅收政策，讓就業(yè)失敗者能夠二次就業(yè)。趙旭杰和郭慶旺（2018）提出，我們所實(shí)施的就業(yè)政策體系可以使勞動(dòng)力質(zhì)量獲得一定的提高，而且對(duì)所實(shí)行的失業(yè)保障政策會(huì)產(chǎn)生心理影響，政府給予一定的補(bǔ)貼，失業(yè)者的收入就相應(yīng)的增加，對(duì)就業(yè)的規(guī)模產(chǎn)生間接影響。李志明（2019）指出，通過將就業(yè)政策進(jìn)行轉(zhuǎn)型，我國(guó)就業(yè)對(duì)象從充分就業(yè)走向高質(zhì)量就業(yè)，為就業(yè)政策打開一個(gè)新的視角，從而使得有關(guān)政府部門對(duì)就業(yè)的研究更具現(xiàn)實(shí)意義。

（四）新興產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策

根據(jù)政府所頒布的《十三五規(guī)劃綱要》，新興的產(chǎn)業(yè)與我們國(guó)家所發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)是比較類似的，會(huì)極大的促進(jìn)就業(yè)，這就要通過政府所頒布的財(cái)稅政策來進(jìn)行引導(dǎo)和輔助。陳惠賢（2017）指出，在宏觀經(jīng)濟(jì)中政府干預(yù)起到了重要的作用，而新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展離不開政府的參與，政府出臺(tái)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，可以更好地帶動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。楊文景（2020）對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼和稅收優(yōu)惠進(jìn)行了相應(yīng)的研究，得出不論是高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)還是新興產(chǎn)業(yè)通過響應(yīng)國(guó)家的這些財(cái)政政策，從一定程度上都會(huì)對(duì)就業(yè)有一定的促進(jìn)作用。

三、結(jié)論

我國(guó)的學(xué)者就現(xiàn)階段對(duì)促進(jìn)就業(yè)的財(cái)稅政策做了許多的研究，主要的出發(fā)點(diǎn)就是嚴(yán)峻的就業(yè)環(huán)境，根據(jù)就業(yè)環(huán)境的這個(gè)實(shí)際情況來尋找緩解壓力的財(cái)稅政策方式，這些政策涉及的面有社會(huì)保障、就業(yè)相關(guān)政策以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面等方面的內(nèi)容。就業(yè)問題是各國(guó)都關(guān)注的，由于各個(gè)國(guó)家的歷史文化不同，各個(gè)國(guó)家會(huì)因地制宜地建立想要的財(cái)稅政策的理論框架，已達(dá)到能夠影響就業(yè)的目的。我們目前雖然做了深入的針對(duì)性研究很全面，但是也存在著很多的不足之處：首先，支撐結(jié)論的理論還是不夠多，對(duì)這方面涉及到實(shí)證的還不夠多，以定性的分析為主，就業(yè)和財(cái)稅政策的相關(guān)性研究得出成正比例的相關(guān)關(guān)系。在社會(huì)保障研究方面的內(nèi)容較少，現(xiàn)有的文獻(xiàn)研究的角度也僅僅是對(duì)社會(huì)保障稅征收的這個(gè)角度來進(jìn)行研究，而對(duì)其體系的建立與完善部分研究的還不夠多。

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作者簡(jiǎn)介

趙婉楠（1996-），女，漢族，黑龍江省大慶人，碩士研究生，內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，內(nèi)蒙古呼和浩特市，010010，環(huán)境會(huì)計(jì)。

董佳宇（1973-），女，漢族，內(nèi)蒙古呼和浩特人，碩士研究生導(dǎo)師/副教授，內(nèi)蒙古農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，內(nèi)蒙古呼和浩特市，010010，企業(yè)財(cái)務(wù)管理、公司治理。