宋福亭 彭麗佳

[摘要]新形勢下，為貫徹落實新發(fā)展理念，統(tǒng)籌安全與發(fā)展，住建系統(tǒng)內(nèi)部審計人員運用矩形工具，對政府投資工程項目從立項到竣工交付使用各階段可能影響安全與效益的隱患進行評估、分析和評價，進而提出有針對性的建議，促進政府投資工程安全與效益的統(tǒng)籌均衡。

[關鍵詞]政府投資工程? ?項目安全隱患? ?內(nèi)部審計

建系統(tǒng)政府投資工程工期長、資金量大、涉

及面廣、公眾關注度高。以往的工程結算或工程跟蹤審計，側重點在于工程造價，難以排查政府投資工程的所有安全隱患，進而難以統(tǒng)籌政府投資項目的安全與效益。而住建系統(tǒng)政府投資工程安全與效益內(nèi)部審計可以克服工程結算審計的局限性，有利于準確識別政府投資工程全過程影響安全與效益的隱患，實現(xiàn)工程項目的全程監(jiān)控，進而顯著提升政府投資工程的效益。

一、住建系統(tǒng)政府投資工程項目安全與效益內(nèi)部審計關注

住建系統(tǒng)政府投資工程項目安全與效益內(nèi)部審計是指，住建系統(tǒng)內(nèi)部審計人員對政府投資工程從立項到竣工交付使用各階段可能存在的影響效益的安全隱患運用矩形工具識別、評估和評價，進而提出有針對性的內(nèi)部審計建議，促進政府投資工程的安全與效益的均衡。

關注一：基本建設程序方面的隱患

關注工程手續(xù)、批復等許可事項，重點檢查政府投資工程是否取得建設用地規(guī)劃許可證、施工許可證、立項批復書或可行性研究報告批復、政府投資工程資金預算批復、規(guī)劃許可證等，審核工程程序是否合規(guī)完整。關注工程內(nèi)容及投資金額發(fā)生變更時，是否按有關規(guī)定報有關部門審批通過。

關注二：招投標方面的隱患

關注招投標的全過程，招標方面主要包括招標采購標準、招標方式、招標組織方式、合同條款、備案資料等是否存在不合理或違規(guī)隱患;投標方面，核心關注投標方的資質，防止投標方借用資質證明材料、以他人名義投標或虛報業(yè)績來欺騙政府以獲得投標資格，騙取中標。

關注三：合同方面的隱患

合同方面的隱患包括合同條款、價格計算規(guī)則、工期違約規(guī)定等是否全面和合規(guī)。合同簽訂時間是否符合規(guī)定、合同條款有無與招標合同文本的實質性條款不同、是否有未列明的事項影響安全等;若有，應及時簽訂補充協(xié)議堵住隱患點，兼顧安全與發(fā)展效益。

關注四：工程內(nèi)容變更方面的隱患

關注工程變更內(nèi)容是否合理、手續(xù)是否齊全，簽章是否完整;現(xiàn)場是否弄虛作假、工程項目變更預算引起的費用增減是否合理，是否存在費用過大而影響項目的安全與效益。內(nèi)部審計人員應把實際工期與計劃工期進行對比，及時發(fā)現(xiàn)偏差事項，分析原因，提出審計建議并關注是否得到及時整改。

關注五：工程價款撥付方面的隱患

關注工程價款報批手續(xù)是否完備，是否對工程量及單價進行復核，是否存在高估冒算、多計工程量現(xiàn)象;材料用量是否與實際數(shù)量一致，結算中是否退還剩余材料;是否存在重復計算的現(xiàn)象，預付款質保金等是否已經(jīng)扣除。

二、矩形工具在住建系統(tǒng)政府投資工程項目安全與效益內(nèi)部審計中的運用

矩陣工具法是在安全與效益內(nèi)部審計中識別隱患影響程度的一種評估方法，運用該方法對住建系統(tǒng)政府投資工程的隱患因素進行識別并評估其對項目安全與效益的潛在影響及程度，估算出隱患發(fā)生的概率，根據(jù)計算結果對隱患進行排序，提出兼顧安全與發(fā)展效益的內(nèi)部審計建議。

根據(jù)政府投資工程項目安全與效益內(nèi)部審計關注的隱患點，對原始的矩陣模型做適當修改完善，設計為隱患影響值、隱患影響程度、隱患發(fā)生概率和隱患等級項，見表1。

矩陣中，隱患影響程度可進一步細分為極關鍵、較嚴重、中等、較小、可忽略5個層次，并按由大到小的順序分別賦值，見表2。

矩陣中，政府投資工程安全隱患發(fā)生的概率見表3。

三、實際案例

某政府投資工程，建筑層數(shù)：地上5層，地下1層。建筑高度26.3米，建筑為鋼筋混凝土框架?？偨ㄖ娣e19，346平方米，其中地上建筑面積15，874平方米，地下建筑面積3472平方米。建筑主要功能：辦公、市民中心、檔案館及地下車庫等。工程設計單位經(jīng)區(qū)住建局組織公開招標確定山東某知名設計院和一家一級總承包建筑公司為本政府投資項目的總承包單位。項目批復總投資10，116萬元，由政府財政支付。計劃工期390天，質量標準為合格。該工程由住建局確定為安全與效益內(nèi)部審計項目。

本項目內(nèi)部審計人員取得可行性研究報告后，根據(jù)審前調(diào)查-座談會、前期批復資料審查，結合相關法律法規(guī)及相關規(guī)定，由審計組組長編制內(nèi)部審計實施方案，并根據(jù)項目的具體特點，初步分析提出影響安全與效益的關鍵隱患，編制出隱患矩陣表，見表4 。

表4顯示，工程內(nèi)容變更的隱患等級為“高”，說明工程內(nèi)容變更對項目安全與效益的影響很大;招投標程序內(nèi)容、合同編制情況、工程價款撥付等方面的隱患等級為“中”，說明這些方面對項目安全與效益的影響需要引起必要的關注;基本建設程序的隱患等級為“低”，說明其對項目安全與效益的影響程度很小，注意即可。由此，得出如下政府投資工程安全與效益內(nèi)部審計注意事項：一是注意審前調(diào)查的實施和安全與效益隱患因素的預估;二是注意有針對性地編制安全與效益內(nèi)部審計實施方案;三是注意實施階段重要環(huán)節(jié)風險的把控。

（作者單位：淄博市審計局 淄博市張店區(qū)審計局，郵政編碼：255000，電子郵箱：zbiia@163.com）

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