馮偉彬 肖艷莉 馮立剛 河北工程大學

引言

隨著高校建設(shè)的深入發(fā)展，高校自身的業(yè)務(wù)、規(guī)模、資金量等也在隨著發(fā)生改變，面臨的宏觀環(huán)境也在發(fā)生著重大變化。這就需要高校不斷地加強內(nèi)部控制建設(shè)，促進自身財務(wù)治理水平的提升，才能夠順應(yīng)時代發(fā)展潮流。開展內(nèi)部控制下的高校財務(wù)治理工作，一方面，可以理順經(jīng)濟活動的資金收支情況，保證高校各項活動的有序進行，防止高校出現(xiàn)貪污腐敗現(xiàn)象，促進高校的廉政建設(shè)。另一方面，可以優(yōu)化資源配置，合理地使用高校資金，提高高校資金的利用率，實現(xiàn)高校教育質(zhì)量的提升，促進高?？沙掷m(xù)發(fā)展。

一、內(nèi)部控制視角下高校財務(wù)治理存在的問題

（一）缺乏內(nèi)部控制的財務(wù)治理意識，人員治理水平有待提升

高校的經(jīng)營目的是以提高教育質(zhì)量為先，高校的領(lǐng)導者都是教育工作者，大多數(shù)都缺乏財務(wù)治理意識，財務(wù)內(nèi)部控制不到位。高校的財務(wù)資金一般都是來自國家，自身的內(nèi)部控制基本上都是按照國家的法律法規(guī)框架進行財務(wù)管理，在實際操作過程中，沒有精細化的規(guī)定，只要保證高校財務(wù)資金有序進行即可，這嚴重地忽略了財務(wù)運營過程的風險性。另外，從人員素質(zhì)來看，高校內(nèi)部的財務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)能力普遍都較低，財務(wù)人員的工作主要在處理高校日常的收款付款、應(yīng)付賬款報銷業(yè)務(wù)等工作上，這些都是財務(wù)活動中最為基礎(chǔ)的工作，而對新財務(wù)業(yè)務(wù)的學習和開展基本上都不涉及，難以滿足新時代發(fā)展下財務(wù)治理的要求。

（二）預算管理不到位，管理效果低

在高校的預算管理中，主要存在著兩大最為明顯的問題，一方面，預算的編制和執(zhí)行脫節(jié)。高校預算編制沒有結(jié)合自身的運營戰(zhàn)略，多采用增量預算方式，大多數(shù)時候，基本上都是直接疊加上報預算，出現(xiàn)預算和實際情況不符的現(xiàn)象。同時也使得預算編制形成后沒有清晰明確的目標，這也直接地導致了后續(xù)預算執(zhí)行極易出現(xiàn)偏差，大大地降低了預算管理的價值。另一方面，缺乏預算控制，沒有形成科學化的預算績效評價。高校的資金主要來自國家，在資金的管理上和企業(yè)財務(wù)管理有很大的區(qū)別。很多的高校沒有形成一個系統(tǒng)完善的預算績效評價體系，對于整個預算過程沒有一個標準化的指標來衡量，預算最后得出的結(jié)果難以進行評價。還有在高校經(jīng)營過程中，遇到一些突發(fā)性的情況，高校就會需要進行資金額度的調(diào)整，而沒有走對應(yīng)的預算調(diào)整程序，降低預算計劃性。此外，還有一些高校開展項目進程緩慢，使得在年底經(jīng)常出現(xiàn)大量資金結(jié)余的情況，導致預算計劃資金不能夠及時地付款，預算控制過程性弱化，資金得到很好的利用。

（三）高校內(nèi)部監(jiān)督和審計體系不完善

從內(nèi)部控制的角度看，高校專門的監(jiān)督部門和內(nèi)審部門來進行監(jiān)督檢查工作。目前，在很多的高校內(nèi)部沒有設(shè)置獨立的審計部門開展設(shè)計工作，即便是設(shè)立了，但是將審計部門當作一個處于高校黨委領(lǐng)導之下內(nèi)部的職能行政部門，大大地削弱了審計工作缺乏獨立性，大多數(shù)時候高校內(nèi)審部門名存實亡，使得審計工作開展流于形式，根本不能夠發(fā)揮財務(wù)審計的作用。另外，隨著高校招生規(guī)模的擴大，其經(jīng)營活動日益多元化，高校內(nèi)審部門的工作人員數(shù)量不足，專業(yè)性不足，難以處理高校內(nèi)部財務(wù)繁重事務(wù)。在實際的高校審計工作中，審計人員大多數(shù)開展事后財務(wù)審計工作，如此只能夠發(fā)現(xiàn)財務(wù)問題，不能夠事前預防出現(xiàn)違法亂紀行為，嚴重影響高校內(nèi)部控制建設(shè)。

二、基于內(nèi)部控制視角下完善高校財務(wù)治理的建議

（一）增強內(nèi)控財務(wù)治理理念，提高財務(wù)人員素質(zhì)能力

首先，樹立內(nèi)控財務(wù)治理意識。高校應(yīng)該從領(lǐng)導層出發(fā)，領(lǐng)導者應(yīng)積極主動地學習國家教育部、財務(wù)部等相關(guān)部門發(fā)布的有關(guān)內(nèi)部控制的財務(wù)治理的組織文件，深入了解財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性和操作內(nèi)容。領(lǐng)導者根據(jù)了解的內(nèi)容去設(shè)計內(nèi)部控制的財務(wù)治理流程和要點，以此加強高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)，及時地整改高校內(nèi)部財務(wù)治理存在的組織結(jié)構(gòu)問題和業(yè)務(wù)運行問題，降低高校的整體運營財務(wù)風險。

其次，完善財務(wù)治理信息化建設(shè)?，F(xiàn)在社會是信息化的時代，各行各業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動都廣泛地運行信息化技術(shù)來提高運行速度和質(zhì)量。高校財務(wù)治理活動也應(yīng)該加強信息化建設(shè)，促進整個財務(wù)治理逐步走向現(xiàn)代化發(fā)展。高校財務(wù)部門應(yīng)該建立健全財務(wù)管理信息系統(tǒng)，將高校的經(jīng)營活動中涉及的人員管理、設(shè)備資產(chǎn)管理、科研項目管理、教學管理等內(nèi)容和財務(wù)管理系統(tǒng)聯(lián)系起來，形成一個業(yè)務(wù)和財務(wù)一體的信息化平臺，借助平臺數(shù)據(jù)進行多維度財務(wù)數(shù)據(jù)分析和財務(wù)內(nèi)部控制，提高財務(wù)管理質(zhì)量和速度。

最后，提高人員專業(yè)素質(zhì)能力。財務(wù)治理活動的開展質(zhì)量高低歸根到底是人才素質(zhì)的高低。高校應(yīng)該加強資金的投入力度，重視復合型財務(wù)人才的培養(yǎng)，吸引高素質(zhì)財務(wù)治理人才進入財務(wù)工作崗位，培養(yǎng)高校內(nèi)部現(xiàn)有財務(wù)人員風險管理能力、業(yè)務(wù)能力、決策能力等多種財務(wù)治理技能，提升人員的財務(wù)治理水平，實現(xiàn)高校財務(wù)治理的現(xiàn)代化。

（二）加強預算管理，促進全面預算管理的建立

在高校內(nèi)部控制管理中，預算管理是財務(wù)治理的核心內(nèi)容。高校要樹立全面預算管理理念，完善預算管理，促進整個預算管理質(zhì)量的提升。對此，高校可以結(jié)合自身的實際情況，建立全面預算管理機制，以高校的戰(zhàn)略目標為方向，在一定階段內(nèi)展開編制高校長短期預算、制定經(jīng)營行動計劃、進行項目的調(diào)整與控制、開展預算的績效考核等活動，協(xié)調(diào)高校的各項活動，實現(xiàn)高校財務(wù)活動和業(yè)務(wù)活動的有機融合，推動高校經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高高校的經(jīng)濟效益。

針對預算編制和執(zhí)行不符問題，高校財務(wù)部門應(yīng)該加強預算編制工作，根據(jù)高校業(yè)務(wù)情況，采用不同的預算編制方法，譬如，零基預算、增量預算、彈性預算、固定預算等，具體問題具體分析，提高預算編制質(zhì)量。在預算編制時，以發(fā)展戰(zhàn)略為導向，明確高校的總目標，劃分出各個階段的具體目標，讓后續(xù)的預算執(zhí)行工作更加清楚明了。高校要嚴格預算執(zhí)行過程，每一個項目、計劃、業(yè)務(wù)等活動開展所需資金流動都應(yīng)該按照預算調(diào)整程序進行，以此提高預算執(zhí)行的效率。

針對預算缺乏控制的問題，高校財務(wù)部門應(yīng)該建立明確的預算績效評價指標，確定好高校財務(wù)內(nèi)部控制的考核內(nèi)容，對財務(wù)資金和實施項目進行考核，提高高校財務(wù)資金的利用效率。同時利用考核結(jié)果調(diào)整下一年度的預算計劃和績效考核目標，優(yōu)化高校資源配置，提高預算控制的科學性。對于預算編制的內(nèi)容和計劃進行嚴格地控制，實行跟蹤管理和監(jiān)督，保證整個預算控制過程的有效性，防止出現(xiàn)高校資源的浪費現(xiàn)象，規(guī)范整個高校經(jīng)營活動的資金使用流程。

（三）完善高校內(nèi)部審計工作，強化財務(wù)監(jiān)督力度

為了實現(xiàn)高校內(nèi)部控制財務(wù)治理力度的加強，高校應(yīng)該不斷地改善自身內(nèi)部審計工作，增強對財務(wù)的監(jiān)督力度，防止出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象。對此，高校應(yīng)該保證內(nèi)部審計部門的獨立性，成立專門的審計部門，賦予其應(yīng)有的權(quán)威性，讓其能夠獨立自主地開展高校內(nèi)部的財務(wù)事務(wù)監(jiān)督工作。同時，高校應(yīng)該保證配備審計人員的數(shù)量充足和專業(yè)質(zhì)量，無論是在人員招聘上還是在后續(xù)人員素質(zhì)能力培養(yǎng)上，高校應(yīng)該格外注意選擇專業(yè)素質(zhì)能力高的人才進入到審計部門的工作崗位，也要不斷加強對人員素質(zhì)的培養(yǎng)，完善他們的知識結(jié)構(gòu)，深入了解國家出臺的政策，以此帶動整個審計工作質(zhì)量的提升。另外，審計監(jiān)督是控制風險和規(guī)范財務(wù)治理的有效舉措。高校應(yīng)結(jié)合自身的規(guī)模大小、經(jīng)濟活動等情況不斷地健全審計工作機制，強化其職能，適當?shù)財U大高校開展內(nèi)部審計工作的范圍，通過內(nèi)部審計和監(jiān)督力度的加強，及時地發(fā)現(xiàn)高校中存在的經(jīng)營風險和內(nèi)部控制隱患，并給出解決的措施，以此大大地規(guī)范高校的財務(wù)活動。

結(jié)語

高校開展內(nèi)部控制建設(shè)，是順應(yīng)國家高校改革的要求，不僅僅可以監(jiān)督高校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的正常運行，防止腐敗事件的出現(xiàn)，而且可以大大地降低高校的經(jīng)營風險，促進高校整個內(nèi)部控制體系的強化。因此，高校應(yīng)該結(jié)合自身的實際情況，不斷地完善自身的內(nèi)部控制建設(shè)，促進財務(wù)治理水平的提升。