王歡 中國(guó)水利水電第八工程局有限公司

引言

會(huì)計(jì)集中核算模式結(jié)合了會(huì)計(jì)的監(jiān)督、管理、服務(wù)以及核算等各項(xiàng)功能，能最大程度提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理效率，為能夠在經(jīng)濟(jì)浪潮中生存下去，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，越來(lái)越多的水電施工企業(yè)采用了集中核算模式，為提升財(cái)務(wù)管理做鋪墊。由于水電施工企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行中涉及的資金運(yùn)作和相關(guān)部門較多，在核算中難免會(huì)出現(xiàn)漏洞，而采用集中核算模式能統(tǒng)一資金管理，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，監(jiān)督會(huì)計(jì)工作，有效保障企業(yè)的資金安全。

一、會(huì)計(jì)集中核算下財(cái)務(wù)管理的意義

（一）改善傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理觀念

在傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念下，財(cái)務(wù)是一項(xiàng)具體的核算工作，需要財(cái)務(wù)工作人員具備較強(qiáng)的責(zé)任心，每項(xiàng)工作涉及的人員也較多，因此健全的財(cái)務(wù)工作中人員眾多，工作程序也較為復(fù)雜。但在集中核算下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員有所精簡(jiǎn)，組織結(jié)構(gòu)也由原來(lái)的“金字塔”模式轉(zhuǎn)換為“扁平式”結(jié)構(gòu)，不再需要大量的單獨(dú)核算人員，只需要設(shè)置報(bào)賬員整理即可，加快了工作進(jìn)度，也降低了運(yùn)營(yíng)成本，提升了財(cái)務(wù)部門的總體工作效率。

（二）便于監(jiān)督核算

在水利施工企業(yè)中，在集中核算模式下，所發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都是在統(tǒng)一的核算制度下進(jìn)行的，且均由同一賬戶收支，會(huì)計(jì)核算中心的人員會(huì)集中對(duì)每筆交易進(jìn)行核算，會(huì)嚴(yán)格對(duì)每筆交易的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)流動(dòng)資金的監(jiān)控，從而最大程度降低企業(yè)資金的惡性流出，分離資金的使用權(quán)、撥付權(quán)和所有權(quán)，保證每筆資金的合理去向。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

企業(yè)的會(huì)計(jì)工作都是建立在日常核算上，項(xiàng)目在日常發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收付款時(shí)，取得單據(jù)之后交由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，在集中核算制度下，所有的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一進(jìn)行核算，且單據(jù)已經(jīng)核實(shí)整理完畢，在交由會(huì)計(jì)人員時(shí)，已經(jīng)完成了初步的整理工作，會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行記賬時(shí)便能更加方便的入賬，加上現(xiàn)階段大部分會(huì)計(jì)核算部門都配備了專業(yè)的電算化工具，這在很大程度上提升了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率，結(jié)合規(guī)范的會(huì)計(jì)制度約束下，也能避免會(huì)計(jì)人員在做賬階段弄虛作假，進(jìn)一步保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、合法性以及完整性。

（四）強(qiáng)化資金管理

水電施工企業(yè)的項(xiàng)目一般較廣，且資金較為分散，資金在周轉(zhuǎn)的過(guò)程中也非常緩慢，而將資金管理建立在集中核算制度下，企業(yè)會(huì)將所有資金都集中在一個(gè)賬戶上，所有的核算工作都通過(guò)一個(gè)賬戶進(jìn)行，能實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，在這個(gè)基礎(chǔ)上，能第一時(shí)間了解資金的全部走向，明確資金余額，資金管理會(huì)更加精細(xì)，項(xiàng)目施工也無(wú)須再單獨(dú)開(kāi)設(shè)賬戶，所有資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，這樣能在根源上杜絕資金濫用現(xiàn)象，避免資金被挪用，確保資金的安全性。

二、現(xiàn)階段會(huì)計(jì)集中核算存在的問(wèn)題

（一）集中核算與財(cái)務(wù)管理相脫離

水電施工企業(yè)的發(fā)展歷史較長(zhǎng)，很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)還是按照傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理觀念進(jìn)行，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)容無(wú)須進(jìn)行審核，只需要核算中心做好核算工作即可，而核算部門認(rèn)為只需要做好日常的核算即可，認(rèn)為財(cái)產(chǎn)物資的所有權(quán)在單位，在管理部門，對(duì)日常的財(cái)產(chǎn)活動(dòng)并不重視，造成日常經(jīng)營(yíng)中財(cái)務(wù)核算管理脫節(jié)。

（二）未能發(fā)揮會(huì)計(jì)軟件財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的作用

隨著經(jīng)濟(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，水電管理企業(yè)應(yīng)用了現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理軟件，其目的是能夠更好地推進(jìn)財(cái)務(wù)管理工作，但是很多企業(yè)在選取財(cái)務(wù)系統(tǒng)時(shí)都只考慮到了會(huì)計(jì)的核算職能，并沒(méi)有注意到系統(tǒng)的應(yīng)用性，沒(méi)有考慮軟件系統(tǒng)是否適合管理，在管理過(guò)程中是否能體現(xiàn)會(huì)計(jì)核算時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題，是否適合管理者和財(cái)務(wù)核算人員同時(shí)運(yùn)用，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的意義大不大。

（三）會(huì)計(jì)核算人員少，工作量大

在水電施工企業(yè)為跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步，建立了會(huì)計(jì)核算中心，實(shí)施集中核算制度，在建立核算中心時(shí)也就不再單獨(dú)設(shè)置核算人員，所以經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)統(tǒng)一由會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算，由此也就裁減了核算人員，但同時(shí)也加大了會(huì)計(jì)人員的工作量，會(huì)計(jì)人員不僅要進(jìn)行核算工作，還要實(shí)施監(jiān)督財(cái)務(wù)行為，確保財(cái)務(wù)管理的有效性，對(duì)會(huì)計(jì)人員也是一個(gè)大的挑戰(zhàn)。

（四）監(jiān)督工作不到位

實(shí)行集中核算制度的目的是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作，提升資金使用效率，但在水電施工企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算以后，企業(yè)下屬的所有核算工作都會(huì)集中在總公司進(jìn)行核算，統(tǒng)一進(jìn)行管理，這個(gè)過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員從事前到事中到事后核算都參與其中，導(dǎo)致整個(gè)核算過(guò)程中監(jiān)督人員的作用并不明顯，一旦沒(méi)有其他組織監(jiān)督核算人員的行為，監(jiān)督工作并不到位，在支付過(guò)程中碰到不同理由的支付要求很容易造成支付交叉或者腐敗行為，會(huì)造成財(cái)務(wù)工作的拖延，導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中資金管理和統(tǒng)一核算無(wú)法統(tǒng)一一致，管理效果較差。

三、會(huì)計(jì)集中核算下財(cái)務(wù)管理策略

（一）建立完善的會(huì)計(jì)核算體系

為了提升財(cái)務(wù)管理的效率，首先，需要完善會(huì)計(jì)核算管理制度，這是水電企業(yè)施工會(huì)計(jì)集中核算的基礎(chǔ)，是體現(xiàn)會(huì)計(jì)效率的基本準(zhǔn)則，是監(jiān)督會(huì)計(jì)行為的基本前提，建立時(shí)要根據(jù)水電施工企業(yè)的基本情況，結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等要求，在現(xiàn)代化技術(shù)的基礎(chǔ)上，結(jié)合會(huì)計(jì)電算化的優(yōu)勢(shì)，建立會(huì)計(jì)集中核算管理制度，找到最適合企業(yè)自身發(fā)展的管理模式。其次，建立明確的責(zé)任制度，按照財(cái)務(wù)管理的事前預(yù)測(cè)、過(guò)程監(jiān)控以及事后分析的原則，設(shè)置相應(yīng)的崗位，每個(gè)崗位要明確責(zé)任制度，每個(gè)崗位要嚴(yán)格按照自身的工作責(zé)任進(jìn)行把控，將責(zé)任落實(shí)在實(shí)際中。最后，建立完善的監(jiān)督制度，企業(yè)要制定符合自身的審批制度，對(duì)大額資金要嚴(yán)格進(jìn)行審核，提前做好用款計(jì)劃，外派的會(huì)計(jì)人員要履行好監(jiān)督職能，核算人員要對(duì)每一筆支出做好跟蹤審查，明確每個(gè)人的責(zé)任，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理

會(huì)計(jì)集中核算需要預(yù)算管理的支持，而預(yù)算管理也需要會(huì)計(jì)集中核算中心的數(shù)據(jù)支持和執(zhí)行監(jiān)控。首先，需要建立全面的預(yù)算制度，不斷完善預(yù)算的集中核算的職能，水電施工企業(yè)根據(jù)自身的情況設(shè)立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)和小組，由專人負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作，確保預(yù)算工作的有序進(jìn)行。其次，集中核算中心要對(duì)預(yù)算中心的每一環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)查監(jiān)督，從編制、執(zhí)行、分析、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和程序制定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算過(guò)程中存在的誤差，找到改進(jìn)措施，確保每一項(xiàng)核算的合理性。

（三）實(shí)現(xiàn)責(zé)任會(huì)計(jì)

在水電施工企業(yè)中，責(zé)任會(huì)計(jì)是管理會(huì)計(jì)中非常重要的組成部分，其主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行結(jié)算和責(zé)任審計(jì)，監(jiān)督會(huì)計(jì)行為，主要服務(wù)對(duì)象是企業(yè)的決策機(jī)構(gòu)。在實(shí)行責(zé)任會(huì)計(jì)以后，能將會(huì)計(jì)問(wèn)題進(jìn)行轉(zhuǎn)化，將不同的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行融合，使企業(yè)的資金流動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都能得到很好的監(jiān)督，從而為事前預(yù)測(cè)和事后監(jiān)督提供依據(jù)，也能保障事中監(jiān)控的效果。

（四）提升人員素質(zhì)

為能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)該努力提升會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)，培養(yǎng)先進(jìn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人員，為發(fā)揮監(jiān)督作用做準(zhǔn)備。首先，企業(yè)應(yīng)該加大會(huì)計(jì)培訓(xùn)教育，加強(qiáng)思想道德教育，提升會(huì)計(jì)人員的水平，定期或者不定期舉辦知識(shí)培訓(xùn)專題，及時(shí)普及國(guó)家最新政策，跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步，建立先進(jìn)的會(huì)計(jì)團(tuán)隊(duì)。其次，積極吸收新鮮的血液，積極招收社會(huì)上優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才，吸納最新的管理人才，培養(yǎng)屬于自己的財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。最后，加強(qiáng)相關(guān)工作人員的工作積極性，建立績(jī)效考核制度，提倡責(zé)任制度，將工作與績(jī)效掛鉤，將員工能力與升職掛鉤，加強(qiáng)員工的工作積極性，為提升企業(yè)工作質(zhì)量做鋪墊。

（五）建立信息化工作財(cái)務(wù)管理模式

在信息化時(shí)代的影響下，企業(yè)為提高管理效率可以利用會(huì)計(jì)電算化與ERP信息系統(tǒng)相結(jié)合的模式，建立會(huì)計(jì)集中核算中心的賬務(wù)系統(tǒng)，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，電子信息化財(cái)務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)來(lái)實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程報(bào)賬和查賬，從而為報(bào)賬員節(jié)省時(shí)間，也能為管理者提供良好的信息查詢平臺(tái)，簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算中心人員的工作量，在提升工作效率的同時(shí)保障信息的安全可靠性。

結(jié)語(yǔ)

水電施工企業(yè)要想跟隨時(shí)代發(fā)展的腳步不斷前進(jìn)，需要實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算模式，也是財(cái)務(wù)管理的最佳模式，它能有效避免財(cái)務(wù)管理中出現(xiàn)的弊端，提升資金利用效率，科學(xué)配置內(nèi)部各項(xiàng)資源，協(xié)調(diào)好財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的關(guān)系，為管理者在做重大決策時(shí)提供依據(jù)，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理探索出新的模式。