王少華 袁顯朋 西京學(xué)院

引言

2020年7月，《關(guān)于支持新業(yè)態(tài)新模式健康發(fā)展激活消費市場帶動擴大就業(yè)的意見》中指出，支持數(shù)字化轉(zhuǎn)型新業(yè)態(tài)模式。2020年11月20日，習(xí)近平總書記在亞太經(jīng)合組織第二十七次領(lǐng)導(dǎo)人非正式會議指出，數(shù)字經(jīng)濟是全球未來的發(fā)展方向?！吨腥A人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十四個五年規(guī)劃和2035年遠景目標綱要》提出，加快數(shù)字化發(fā)展建設(shè)數(shù)字中國。這說明，我國從政策層面確立了數(shù)字化發(fā)展的重要地位，并積極推進各項措施迎接數(shù)字化時代的到來。數(shù)字化時代，我國商業(yè)銀行也面臨著轉(zhuǎn)型升級，如何實現(xiàn)從理念到營銷、運營模式等方面的轉(zhuǎn)型是未來需要考慮的問題。

數(shù)字化時代，商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險持續(xù)增加，其中包含跨區(qū)域、跨業(yè)務(wù)的交叉風(fēng)險[1]。這就需要商業(yè)銀行在數(shù)字化轉(zhuǎn)型的同時也關(guān)注內(nèi)部審計的創(chuàng)新，發(fā)揮風(fēng)險識別和管控作用，推進商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型步伐。同時，數(shù)字化時代也帶來了技術(shù)創(chuàng)新，多種新技術(shù)的應(yīng)用也為商業(yè)銀行內(nèi)部審計創(chuàng)新帶來了機遇，驅(qū)動內(nèi)部審計效果的提升。從商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)狀入手，分析其內(nèi)部審計創(chuàng)新中存在的不足，探討數(shù)字化時代內(nèi)部審計創(chuàng)新的著力點，是本文關(guān)注的重點。相關(guān)結(jié)論和啟示可以為商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型和內(nèi)部審計創(chuàng)新提供有效參考。

一、數(shù)字化時代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀及內(nèi)部審計創(chuàng)新必要性

（一）數(shù)字化時代商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型現(xiàn)狀

商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型的驅(qū)動力是從“成本驅(qū)動”轉(zhuǎn)向“增長驅(qū)動”，根本任務(wù)是優(yōu)化、創(chuàng)新和重構(gòu)價值體系。隨著數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展和應(yīng)用，商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型正在推進中，并且發(fā)生了一系列改變。第一，智能化設(shè)備服務(wù)能力持續(xù)提升。根據(jù)《2020年中國銀行業(yè)服務(wù)報告》，截至2020年末全國布局建設(shè)自助銀行超過15萬家，自助設(shè)備超過97萬臺，自助設(shè)備交易筆數(shù)、交易總額均呈現(xiàn)上漲趨勢。第二，線上渠道搭建取得一定進展。2020年我國銀行業(yè)金融機構(gòu)離柜交易同比增長超過14%，離柜交易總額同比增長超過12%，其中手機銀行、網(wǎng)上銀行等線上渠道交易筆數(shù)和交易額均呈現(xiàn)增長趨勢[2]。第三，各種模式不斷轉(zhuǎn)變。營銷模式向全渠道、多策略閉環(huán)營銷模式轉(zhuǎn)變，僅僅依靠傳統(tǒng)的面對面營銷已經(jīng)不能滿足數(shù)字化時代的要求。運營模式向智能服務(wù)轉(zhuǎn)變，例如智能客服的使用等，大大節(jié)約了人力資源，也使服務(wù)區(qū)域標準化。風(fēng)險控制模式向智能化轉(zhuǎn)變，依賴于海量數(shù)據(jù)和自動化分析，風(fēng)險控制模式的獨立性增強，不再過度依賴于相關(guān)人員的經(jīng)驗，從這一層面來看內(nèi)部審計模式也會隨之轉(zhuǎn)變。

（二）數(shù)字化時代商業(yè)銀行內(nèi)部審計創(chuàng)新必要性

內(nèi)部審計創(chuàng)新是數(shù)字化時代所有企業(yè)均需要制定的策略，商業(yè)銀行也是如此。第一，是商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型背景下的必然選擇。商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型是全面轉(zhuǎn)型，不是單一業(yè)務(wù)模式或者運營模式的轉(zhuǎn)型，也包含內(nèi)部控制方面，因此內(nèi)部審計創(chuàng)新是必然選擇。內(nèi)部審計系統(tǒng)和模型等也需要隨著數(shù)字化技術(shù)的更新不斷創(chuàng)新，以便跟隨商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型步伐。第二，能夠降低商業(yè)銀行日益增長的各類風(fēng)險。數(shù)字化時代在帶來機遇的同時也帶來了許多挑戰(zhàn)，例如數(shù)字化技術(shù)帶來的網(wǎng)絡(luò)安全風(fēng)險等，是商業(yè)銀行需要借助內(nèi)部審計創(chuàng)新進行管控的內(nèi)容。同時，在現(xiàn)代商業(yè)經(jīng)營中，操作風(fēng)險、市場風(fēng)險等各類風(fēng)險不斷積聚，并且呈現(xiàn)新的表現(xiàn)形式，這些都需要借助內(nèi)部審計優(yōu)化和創(chuàng)新，提升對風(fēng)險的管控能力。第三，借助數(shù)字化技術(shù)可以提升內(nèi)部審計的實效性。數(shù)字化時代，人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)不斷完善，在商業(yè)銀行轉(zhuǎn)型中也會應(yīng)用于相應(yīng)的內(nèi)部審計系統(tǒng)，從而推進內(nèi)部審計創(chuàng)新，同時也有利于提升內(nèi)部審計的實效性。

二、數(shù)字化時代商業(yè)銀行內(nèi)部審計創(chuàng)新中存在的不足

（一）未培育數(shù)字化的創(chuàng)新意識和文化

缺乏創(chuàng)新意識。第一，創(chuàng)新意識的主動性不強。商業(yè)銀行日常運營等工作十分忙碌，隨著營業(yè)網(wǎng)點的擴張內(nèi)審人員日常工作也十分繁忙，因此會存在小進則滿、安于現(xiàn)狀、固守陳規(guī)的思想，主動去創(chuàng)新的意識有待增強。第二，缺乏創(chuàng)新魄力。從商業(yè)銀行整體來看，無論管理層還是基層人員都存在不敢創(chuàng)新的問題，害怕試錯成本過高，因此寧可因循守舊。第三，現(xiàn)有知識體系不足以支撐創(chuàng)新發(fā)展。一些商業(yè)銀行員工想去創(chuàng)新，但是自身知識水平有限，喜歡照搬他人經(jīng)驗，導(dǎo)致創(chuàng)新成果無法實現(xiàn)。

內(nèi)部審計創(chuàng)新意識中未融入數(shù)字化思維。有些商業(yè)銀行已經(jīng)意識到內(nèi)部審計創(chuàng)新的重要性，并且開始積極推進，但更多是重視信息化程度的提升，未能充分利用數(shù)字化技術(shù)和思維。這是因為一些商業(yè)銀行喜歡慣性思維，在創(chuàng)新中經(jīng)常使用“拿來主義”，根本沒有從自身實際考慮問題。數(shù)字化時代，如果不能形成數(shù)字化思維，則內(nèi)部審計創(chuàng)新也無法取得預(yù)期效果。

商業(yè)銀行企業(yè)文化中未與數(shù)字化創(chuàng)新理念融合。企業(yè)文化是商業(yè)銀行發(fā)展的靈魂，代表著商業(yè)銀行的核心精神和價值觀，是商業(yè)銀行發(fā)展的不竭動力。但目前來看，有些商業(yè)銀行企業(yè)文化更多是追求經(jīng)濟利益或者客戶價值的提升，或者追求服務(wù)能力的提升，對數(shù)字化創(chuàng)新理念的體現(xiàn)并不多。這主要是由于數(shù)字化技術(shù)的發(fā)展年限還比較短，商業(yè)銀行需要在實踐中不斷探索，從而找到科學(xué)的路徑來融入數(shù)字化創(chuàng)新理念。

（二）內(nèi)部審計信息系統(tǒng)存在缺陷

需求不明確引發(fā)的內(nèi)審信息系統(tǒng)缺陷。商業(yè)銀行的內(nèi)審信息系統(tǒng)一般需要第三方機構(gòu)協(xié)助開發(fā)，本行委派專業(yè)內(nèi)審人員提出需求并參與開發(fā)過程。但隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)復(fù)雜化及監(jiān)管要求的精細化，內(nèi)部審計人員向第三方機構(gòu)提出的需求會存在不明確的方面，而開發(fā)人員本身對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)并不了解，所以就會產(chǎn)生內(nèi)審信息系統(tǒng)缺陷。而相關(guān)系統(tǒng)缺陷的產(chǎn)生不僅不利于內(nèi)部審計的精準化程度，而且也不利于內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展。

技術(shù)處理不足導(dǎo)致內(nèi)審信息系統(tǒng)缺陷。第一，商業(yè)銀行內(nèi)審信息系統(tǒng)在測試時，由于系統(tǒng)和瀏覽器的差別，測試結(jié)果也會不同。實踐中，如果最初系統(tǒng)測試不夠充分，則會影響內(nèi)審信息系統(tǒng)的運行。第二，信息接口等問題可能引發(fā)系統(tǒng)缺陷。由于商業(yè)銀行內(nèi)部審計需要以大量數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，而不同部門的數(shù)據(jù)在與內(nèi)審系統(tǒng)對接中可能會存在格式等差異，從而導(dǎo)致內(nèi)審信息系統(tǒng)異常。

維護不及時引發(fā)的內(nèi)審信息系統(tǒng)缺陷。第一，商業(yè)銀行管理人員對內(nèi)審信息系統(tǒng)的維護工作不重視。一些中高層管理人員比較重視業(yè)績指標的提升，認為內(nèi)審信息系統(tǒng)建立后只要正常使用即可發(fā)揮作用，忽視了信息系統(tǒng)的維護工作，導(dǎo)致系統(tǒng)無法及時更新，也不利于內(nèi)部審計創(chuàng)新的推進。第二，內(nèi)審信息系統(tǒng)的維護間隔時間過長導(dǎo)致系統(tǒng)缺陷。出于成本等因素的考慮，商業(yè)銀行可能延長每次內(nèi)審信息系統(tǒng)維護的間隔時間，或者由于內(nèi)審業(yè)務(wù)較為繁忙無法及時維護系統(tǒng)，這些因素均會引發(fā)系統(tǒng)缺陷。

（三）內(nèi)部審計創(chuàng)新體系不成熟

內(nèi)部審計創(chuàng)新體系獨立性不足。第一，商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門的獨立性得不到保證。這主要是由于內(nèi)部審計部門雖然獨立設(shè)置，但是仍然處于總行垂直管理結(jié)構(gòu)中，對基層網(wǎng)點及人員的獨立性較強，但是對總行高層管理人員的內(nèi)部審計則會受到影響，無法保證充分的獨立性。第二，內(nèi)部審計創(chuàng)新體系既要保證獨立性，又不能完全封閉。只有得到商業(yè)銀行內(nèi)部各個部門的配合，才能順利推進內(nèi)審及內(nèi)審創(chuàng)新工作。

內(nèi)部審計人員配備不足。從我國商業(yè)銀行的現(xiàn)狀來看，一般大型商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員配備相對充足，但是一些城市商業(yè)銀行的內(nèi)審人員配備仍然存在不足的問題。有些城市商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員數(shù)量不足員工總數(shù)的1%，這不符合《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》的要求。由于內(nèi)審人員配備不足，則內(nèi)審效率和質(zhì)量均得不到保證。特別是在商業(yè)銀行規(guī)模不斷擴張、業(yè)務(wù)呈現(xiàn)復(fù)雜化的趨勢下，更加需要充足的內(nèi)審人員發(fā)揮監(jiān)督職能。

內(nèi)部審計人員職業(yè)道德和職業(yè)技能不足。職業(yè)道德方面的問題主要包括缺乏誠信正直的職業(yè)操守，利用職務(wù)之便謀取私利，以及參與自身利益相關(guān)的內(nèi)部審計項目等。職業(yè)道德是內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循的基本準則，如果不能秉承客觀公正，則內(nèi)部審計工作也就失去意義。職業(yè)技能方面，內(nèi)部審計人員主要存在專業(yè)知識體系匱乏、缺乏積極主動的學(xué)習(xí)態(tài)度、未隨著商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展提升滋生技能水平，導(dǎo)致與崗位需求出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的問題。內(nèi)部審計人員是重要的創(chuàng)新主體，自身職業(yè)道德和技能不足必然影響創(chuàng)新效果。

三、數(shù)字化時代商業(yè)銀行內(nèi)部審計創(chuàng)新的著力點

（一）轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，培育數(shù)字化的創(chuàng)新文化

數(shù)字化時代，商業(yè)銀行只有摒棄陳舊的內(nèi)部審計理念，并且培養(yǎng)創(chuàng)新型企業(yè)文化才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展。第一，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計理念。商業(yè)銀行有許多經(jīng)驗豐富的內(nèi)部審計人員，習(xí)慣于憑借經(jīng)驗開展審計工作，這經(jīng)驗固然重要，但是傳統(tǒng)的內(nèi)審理念需要逐步向創(chuàng)新型理念轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)數(shù)字化時代商業(yè)銀行的轉(zhuǎn)型發(fā)展要求。商業(yè)銀行要將內(nèi)部審計創(chuàng)新理念作為重要工作內(nèi)容進行推進，以迎接數(shù)字化時代的挑戰(zhàn)。第二，培養(yǎng)創(chuàng)新意識和數(shù)字化創(chuàng)新思維。商業(yè)銀行要為員工創(chuàng)新營造良好氛圍，不怕增加試錯成本，要讓員工敢于創(chuàng)新、迎難而上。同時，在內(nèi)部審計創(chuàng)新中，相關(guān)人員要學(xué)會利用數(shù)字化思維解決問題，例如非現(xiàn)場審計時使用數(shù)字化信息平臺實現(xiàn)自動分析、智能決策等。第三，重構(gòu)企業(yè)文化體系。商業(yè)銀行的企業(yè)文化中，既要包含價值增長、營銷和服務(wù)能力提升等內(nèi)容，也要包含內(nèi)部審計創(chuàng)新、數(shù)字化技術(shù)激發(fā)創(chuàng)新活力等內(nèi)容。商業(yè)銀行的企業(yè)文化要與時俱進，不能長時間不加變動，這樣才能適應(yīng)數(shù)字化時代的節(jié)奏。

（二）多措并舉完善內(nèi)審信息系統(tǒng)

第一，解決內(nèi)部審計信息系統(tǒng)缺陷問題。對于需求不明造成的缺陷，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將自身審計需求進行匯總，從整體到細節(jié)，事無巨細地與第三方系統(tǒng)開發(fā)機構(gòu)進行溝通，避免遺漏。對于技術(shù)處理不足引發(fā)的缺陷，應(yīng)當(dāng)在信息系統(tǒng)上線之前進行完整充足的測試，考慮各種可能存在的情況。同時對信息數(shù)據(jù)接口進行管理，統(tǒng)一商業(yè)銀行內(nèi)部各個部門的數(shù)據(jù)格式等，為后續(xù)內(nèi)審工作奠定基礎(chǔ)。對于維護不及時引發(fā)的缺陷，則應(yīng)定期及時維護內(nèi)審信息系統(tǒng)，查找漏洞，解決內(nèi)審實踐中存在的問題，對現(xiàn)有系統(tǒng)進行不斷優(yōu)化和完善。第二，實現(xiàn)內(nèi)部審計信息系統(tǒng)的數(shù)字化創(chuàng)新。在商業(yè)銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，內(nèi)部審計要想實現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展，必然要借助數(shù)字化技術(shù)，將相關(guān)技術(shù)融入內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，為創(chuàng)新提供基礎(chǔ)條件。同時，內(nèi)審信息系統(tǒng)的操作人員也要培養(yǎng)數(shù)字化思維，要學(xué)會利用信息系統(tǒng)自動得出相關(guān)審計結(jié)論，保證內(nèi)審結(jié)論的準確性。

（三）構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)審創(chuàng)新體系

內(nèi)部審計創(chuàng)新體系是數(shù)字化時代商業(yè)銀行推進內(nèi)審創(chuàng)新發(fā)展的有力保障。第一，完善內(nèi)部審計制度流程。按照《商業(yè)銀行內(nèi)部審計指引》的要求，商業(yè)銀行制定自己的內(nèi)部審計制度和流程。內(nèi)審制度要包含定義、目標和組織結(jié)構(gòu)等內(nèi)容，而且要包含對內(nèi)部審計創(chuàng)新工作的指引。內(nèi)審流程既要包含審計規(guī)劃、實施、報告等環(huán)節(jié)，還應(yīng)包含整改落實、質(zhì)量控制等內(nèi)容。第二，充分保證內(nèi)部審計工作的獨立性。商業(yè)銀行要從思想上保證內(nèi)審工作的獨立性，中高層管理人員不得對內(nèi)審工作進行干預(yù)，要充分遵循回避原則，保證全面內(nèi)部審計工作的順利開展。同時，還要從實施過程保證內(nèi)審的獨立性，從取證到實施、再到內(nèi)審報告的出具，內(nèi)部審計部門都要有一定的自主性。第三，打造一支人員充足、職業(yè)道德水平和技能較高的內(nèi)審人員隊伍。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部審計人員配備充足的基礎(chǔ)上談內(nèi)部審計創(chuàng)新，不斷提升內(nèi)審人員的職業(yè)道德和職業(yè)技能水平。內(nèi)部審計人員自身要遵守內(nèi)部審計章程和制度，要具備抵制誘惑的能力，并且積極主動增加自身專業(yè)知識儲備。

（四）運用數(shù)字化技術(shù)加快內(nèi)審創(chuàng)新步伐

數(shù)字化技術(shù)的內(nèi)涵十分廣泛，本文僅從重點技術(shù)在商業(yè)銀行的應(yīng)用角度進行闡述。第一，大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)審線索的有效提取。例如，網(wǎng)絡(luò)爬蟲技術(shù)能夠?qū)?nèi)審對象進行全景畫像，內(nèi)部審計人員通過編寫爬蟲腳本，可以實現(xiàn)對內(nèi)審對象基本信息、信譽狀態(tài)等多個方面信息的自動提取，無須再使用手動查詢方式。第二，區(qū)塊鏈的可追溯性特征有利于提升內(nèi)部審計效能。由于區(qū)塊鏈技術(shù)具有可追溯性和不可更改性等特征，可以自動提示交易的異常情況，為內(nèi)審人員節(jié)省了大量時間，同時也有利于內(nèi)部審計整體質(zhì)量的優(yōu)化。第三，云計算技術(shù)可以打破內(nèi)部審計的區(qū)域性限制[3]。商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員可以借助云端實現(xiàn)審計證據(jù)收集、審計分析、報告生成等工作，無須受到時間和地點的限制，并且可以保證內(nèi)審工作的安全性。這樣的工作方式有利于非現(xiàn)場審計效能的提升，也有利于加快內(nèi)部審計創(chuàng)新步伐。

結(jié)語

數(shù)字化時代孕育著發(fā)展機會，也對商業(yè)銀行的發(fā)展提出了更高要求。在業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜、網(wǎng)點急需轉(zhuǎn)型的背景下，商業(yè)銀行如何管控風(fēng)險成為重要內(nèi)容。因此，內(nèi)部審計的重要性就凸顯出來，但是傳統(tǒng)內(nèi)部審計理念和模式并不能滿足數(shù)字化時代的要求，所以需要積極推進內(nèi)部審計的創(chuàng)新步伐。在商業(yè)銀行內(nèi)部審計創(chuàng)新過程中，還存在理念、系統(tǒng)和體系方面的不足，需要找到內(nèi)審創(chuàng)新的著力點并積極推進。未來發(fā)展中，商業(yè)銀行可以從轉(zhuǎn)變內(nèi)審理念，培育數(shù)字化的創(chuàng)新文化；多措并舉完善內(nèi)審信息系統(tǒng)；構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)審創(chuàng)新體系；運用數(shù)字化技術(shù)加快內(nèi)審創(chuàng)新步伐四方面推進內(nèi)部審計創(chuàng)新，以滿足自身數(shù)字化轉(zhuǎn)型需求。本文的論述過程可以給予商業(yè)銀行一定啟示，即立足自身需求，充分利用數(shù)字化技術(shù)優(yōu)勢，多管齊下才能實現(xiàn)內(nèi)部審計的創(chuàng)新發(fā)展。