王文瑩 山東致信聯(lián)合會計師事務(wù)所

引言

我國經(jīng)濟(jì)市場的制度逐漸完善，我國行政事業(yè)單位的會計制度隨著政府新會計制度的出臺不斷進(jìn)行著改革。當(dāng)前的企業(yè)單位會計制度主要是針對在商業(yè)市場進(jìn)行交易過程中的一些賬務(wù)數(shù)據(jù)行往來計算、統(tǒng)計和分類匯總等。企業(yè)內(nèi)部除了會對會計的財務(wù)管理進(jìn)行工作處理外，同時也需要對企業(yè)內(nèi)部的審計進(jìn)行當(dāng)管理，但是由于在發(fā)展過程當(dāng)中的時間有限，所以相關(guān)制度并不完全完善，在行政單位的內(nèi)部也經(jīng)常會產(chǎn)生一些非常嚴(yán)重的問題。所以在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中應(yīng)該進(jìn)一步對此提高重視，從而提升企業(yè)的內(nèi)部控制管理力度。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的內(nèi)容概述

所謂的企業(yè)內(nèi)部會計控制管理，是要企業(yè)在工作發(fā)展過程當(dāng)中根據(jù)相關(guān)法案以及法律規(guī)定來進(jìn)一步規(guī)范整理企業(yè)會計制度運(yùn)營過程中的每一項活動制度。這些制度執(zhí)行和制定的主要目的都是為了高效地利用會計制度讓企業(yè)經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)營管理活動更加規(guī)范化，從而讓企業(yè)能夠在持續(xù)發(fā)展的過程中得到更加高效的經(jīng)濟(jì)保障。企業(yè)的會計部門整體內(nèi)部控制管理系統(tǒng)擁有非常大的優(yōu)勢，其重點是在保證企業(yè)信息管理質(zhì)量的基礎(chǔ)上讓企業(yè)的固有資產(chǎn)保持完整性和穩(wěn)定性。如果企業(yè)想要進(jìn)一步實現(xiàn)健康的發(fā)展，那么增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制管理工作就必不可少。增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會計控制可以讓企業(yè)內(nèi)部的各項工作之間變得更加協(xié)調(diào)，同時各項經(jīng)濟(jì)管理活動變得更加清晰。在行政事業(yè)單位的工作運(yùn)行過程當(dāng)中進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部會計管理制度控制，可以針對提高相關(guān)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ)，以提升領(lǐng)導(dǎo)層以及全體工作人員的工作參與度，以及參與內(nèi)部控制管理程度為重要目標(biāo)，來進(jìn)行高效的企業(yè)內(nèi)部管理控制，以最大限度來幫助企業(yè)渡過財政風(fēng)險。合理的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以高效地促進(jìn)相關(guān)單位的各項工作發(fā)展，也對企業(yè)在市場中是否能夠擁有足夠的實際競爭力有著非常重要的決定性影響。

二、行政事業(yè)單位會計制度的問題

（一）內(nèi)部管理控制制度不全

在我國當(dāng)前發(fā)展過程中，許多行政企業(yè)單位在實施內(nèi)部控制管控系統(tǒng)的過程當(dāng)中，并沒有完善的控制體系。因為缺乏完善的管控制度而導(dǎo)致許多企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中會遇到很多因素引起的運(yùn)轉(zhuǎn)困難問題。其中在會計制度的設(shè)計上就有許多的缺陷，主要的原因大多是因為相關(guān)單位并沒有嚴(yán)格按照有關(guān)國家的政策進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部管理控制，還有相關(guān)單位在進(jìn)行賬目核算過程當(dāng)中結(jié)合現(xiàn)代化的技術(shù)效率較低，導(dǎo)致在實際經(jīng)營活動過程當(dāng)中無法高效地適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展。另外企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行人員選拔的過程當(dāng)中，只重視工作人員的專業(yè)水平并沒有重視工作人員的一些道德素質(zhì)。所以在無法保證人員觀念和思想水平的條件上，采取傳統(tǒng)的方式對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，就會讓企業(yè)的財務(wù)會計管理數(shù)據(jù)工作存在越來越多的漏洞。

（二）會計體系的發(fā)展不完善

行政事業(yè)單位的日常管理工作中也不乏會計核算體系不完善的現(xiàn)象。這樣不完善的管理建設(shè)體系會直接讓相關(guān)單位在會計制度的執(zhí)行過程當(dāng)中效率大大下降，并且有可能在相關(guān)資產(chǎn)的核算和整理過程當(dāng)中形成非常大的失誤，這種失誤主要表現(xiàn)在資產(chǎn)核算以及行政事業(yè)單位實際運(yùn)行過程當(dāng)中的數(shù)據(jù)不符上。另外固定資產(chǎn)的管理和控制方面有可能出現(xiàn)磨損價值，但是一般都不會受到重視，所以經(jīng)常會出現(xiàn)核算中產(chǎn)生夸大總額的現(xiàn)象，會計信息的真實性難以保證，在制定報表上產(chǎn)生非常大的出入。所以針對當(dāng)前行政事業(yè)單位的財務(wù)信息分析，若沒有實行透明制度管理，也沒有履行相關(guān)的會計責(zé)任制度，那么在報表和資產(chǎn)表的收入過程當(dāng)中就無法直視這些內(nèi)容的實際情況。

（三）企業(yè)中國有資產(chǎn)大量流失

行政單位在企業(yè)發(fā)展過程當(dāng)中計劃上使用的費(fèi)用非常多，這會造成大量的國有資產(chǎn)浪費(fèi)，在審核簽字過程當(dāng)中，只是簡單地進(jìn)行簽字而不進(jìn)行繼續(xù)審核，這就使得整個企業(yè)在管控的過程當(dāng)中工作內(nèi)容過于形式化。沒有合理的計劃制定從而導(dǎo)致資金使用嚴(yán)重超標(biāo)，甚至產(chǎn)生假賬現(xiàn)象。

三、增強(qiáng)會計制度建設(shè)管理

（一）增強(qiáng)對內(nèi)部控制系統(tǒng)的制度完善

行政事業(yè)單位在管理過程當(dāng)中，需要進(jìn)一步增強(qiáng)對內(nèi)部會計工作制度的建設(shè)和完善。在不斷完善相關(guān)制度的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步提高企業(yè)內(nèi)部的執(zhí)行能力，讓行政單位借鑒內(nèi)部控制制度管理條例，以嚴(yán)格的態(tài)度執(zhí)行相關(guān)的每一項工作。根據(jù)國家會計法以及國家所規(guī)定的各項會計統(tǒng)計制度進(jìn)行合理的分析和評價，結(jié)合企業(yè)行政單位現(xiàn)存的一些問題根據(jù)這些問題來進(jìn)行合理的改革和方案調(diào)整。從而讓行政事業(yè)單位在會計核算的過程當(dāng)中，能夠進(jìn)一步增強(qiáng)內(nèi)部管控工作，通過嚴(yán)格的監(jiān)督體系來確定工作人員是否能夠掌握會計制度的進(jìn)展數(shù)據(jù)。確定在執(zhí)行過程當(dāng)中的每一項工作開展情況，及時發(fā)現(xiàn)問題從而更高效地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部管控。在企業(yè)相關(guān)會計人員選拔過程中，應(yīng)該將企業(yè)人員的行政業(yè)務(wù)水平以及其工作執(zhí)執(zhí)行效力結(jié)合起來做全方位的考核。要保證所接納的會計工作人員不會在賬面上進(jìn)行造假或在個人基礎(chǔ)上造成一些違法情況的產(chǎn)生，要保證每一項記錄的清晰明確。

（二）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部預(yù)算控制的管理

在不斷完善內(nèi)部管控制度的同時還要重視預(yù)算的控制。預(yù)算管理制度的控制可以在單位工作數(shù)據(jù)執(zhí)行的年初進(jìn)行制定，各個部門都應(yīng)該嚴(yán)格增強(qiáng)管理。行政單位在預(yù)算管控過程當(dāng)中，要確保科學(xué)性和準(zhǔn)確性，不能操之過急，要采用循序漸進(jìn)的方式，一步一步進(jìn)行預(yù)算，在后續(xù)管理過程當(dāng)中提升風(fēng)險的把握能力。

（三）建立完善的會計核算體系

企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行會計制度控制，可以對會計體系的核算工作建設(shè)起到非常大的促進(jìn)作用。因為會計體系的建設(shè)需要高度的真實性和準(zhǔn)確性，擁有了企業(yè)內(nèi)部的核算控制管理，才能夠進(jìn)一步推動數(shù)據(jù)管理工作的準(zhǔn)確性提高。企業(yè)內(nèi)部的控制管理可以讓會計制度的執(zhí)行力更加明確，會計制度的核算體系重點是要在企業(yè)單位內(nèi)部的行政管理中對固定資產(chǎn)的控制和數(shù)據(jù)分析，對相關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行價值計算，并且在單位管控過程當(dāng)中針對一些固定資產(chǎn)進(jìn)行報表的歸納和整理。所以在企業(yè)會計核算體系建設(shè)過程中，就應(yīng)該先明確單位的核算方式，以加強(qiáng)內(nèi)部管理統(tǒng)計的方法來對會計制度執(zhí)行過程中的每一種工作方式進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)定，讓工作人員能夠在工作過程當(dāng)中遵循相關(guān)方案提升效率。在當(dāng)前信息技術(shù)不斷發(fā)展的環(huán)境當(dāng)中，電子計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)不斷推廣，行政單位在進(jìn)行內(nèi)部管理控制時，也應(yīng)該結(jié)合新時代的新發(fā)展，讓科技化的理念結(jié)合到內(nèi)部管控當(dāng)中，利用現(xiàn)代化信息資源結(jié)合會計管理制度來推動企業(yè)的各項數(shù)據(jù)計算效率提升，讓企業(yè)的各項工作都能夠變得更加高效快捷，以促進(jìn)企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

（四）增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督管理體系的建設(shè)

企業(yè)想在內(nèi)部進(jìn)行會計管理制度的控制管理，就應(yīng)該以建立嚴(yán)格和專業(yè)的審批機(jī)制為保障來推動會計管理工作的建設(shè)。在工作過程中，工作人員的自行管理和自行檢查總會有疏忽的地方，所以建立合理的監(jiān)督管理體系和評價機(jī)制，能夠讓工作人員在工作過程當(dāng)中及時明確自身工作中存在的問題。針對財務(wù)核算管理過程當(dāng)中的一些問題，明確自身的提升進(jìn)度從而對自己的工作擁有更加清晰的把握。避免在日常工作過程當(dāng)中因為個人誤差而導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展中的數(shù)據(jù)產(chǎn)生錯誤。

（五）增強(qiáng)隊伍的專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)想要進(jìn)一步高效控制內(nèi)部會計的發(fā)展以及建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，就應(yīng)該以工作人員為管理基礎(chǔ)，打造公司特有的專業(yè)團(tuán)隊，以工作人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德來維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的控制與發(fā)展。為工作人員提供各種各樣的機(jī)會來進(jìn)行學(xué)習(xí)，并且在提升職業(yè)水平的基礎(chǔ)上，提升工作人員的道德素質(zhì)。行政單位的工作人員需要對相關(guān)會計管理工作進(jìn)行培訓(xùn)加強(qiáng)，根據(jù)企業(yè)的實際情況，制定合適的方案以及制度來對工作人員進(jìn)行培訓(xùn)，定期對相關(guān)管理人員進(jìn)行制度內(nèi)容的檢測和抽查。同時要在學(xué)習(xí)培養(yǎng)的過程當(dāng)中，讓單位的領(lǐng)導(dǎo)層也意識到內(nèi)部管理控制的重要性，并且讓他們能夠充分尊重企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的專業(yè)工作，只有相互團(tuán)結(jié)共同建設(shè)才能為企業(yè)內(nèi)部的會計管理制度營造良好的工作環(huán)境。

結(jié)語

企業(yè)內(nèi)部的整體控制對行政事業(yè)單位會計工作制度的完善起著非常重要的作用?？偠灾髽I(yè)內(nèi)部會計處理工作需要進(jìn)一步完善，否則可能會因為管理過程當(dāng)中出現(xiàn)一些小小的數(shù)據(jù)誤差越來越大，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算超標(biāo)或國有資產(chǎn)流失等情況。針對這些問題，企業(yè)必須及時建立更加完善的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)以及會計核算管理系統(tǒng)，加強(qiáng)對會計管理制度的控制管理，并且利用合理的內(nèi)部監(jiān)管制度來促進(jìn)員工之間的工作團(tuán)結(jié)性，促進(jìn)員工的工作積極性提升，以促進(jìn)企業(yè)的未來建設(shè)發(fā)展。