歐陽建貞 安誠(chéng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司浙江分公司

引言

本人結(jié)合工作實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，就財(cái)務(wù)集中管理模式下財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部轉(zhuǎn)型需求和轉(zhuǎn)型方向提出了看法，對(duì)目前財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員內(nèi)部轉(zhuǎn)型的剛性需求和轉(zhuǎn)型方向的柔性選擇做了研究和相關(guān)闡述。

一、財(cái)務(wù)集中管理模式運(yùn)用的背景及現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)集中管理模式運(yùn)用的背景

會(huì)計(jì)信息化是財(cái)務(wù)集中管理模式運(yùn)用的前提。財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《會(huì)計(jì)改革與發(fā)展“十三五”規(guī)劃綱要》（財(cái)會(huì)〔2016〕19 號(hào)）的通知中提到，“十三五”時(shí)期會(huì)計(jì)改革與發(fā)展的主要任務(wù)的第六條明確指出要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)，并于2016年12月12日正式發(fā)布會(huì)計(jì)信息化證，財(cái)政部的這些舉措都是為了加快推進(jìn)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)。在這樣的大環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息化建設(shè)在大中型企業(yè)的管理中已逐漸引入。

（二）財(cái)務(wù)集中管理模式運(yùn)用的現(xiàn)狀

隨著會(huì)計(jì)信息化建設(shè)的不斷推進(jìn)和完善，財(cái)務(wù)管理方式也慢慢發(fā)生了改變。財(cái)務(wù)逐漸由傳統(tǒng)的手工做賬向財(cái)務(wù)軟件做賬轉(zhuǎn)變，大中型企業(yè)也主要采用財(cái)務(wù)集中管理模式，建立了借助現(xiàn)代化技術(shù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制。現(xiàn)在在用的財(cái)務(wù)集中管理模式主要有以下七種方式：資金集中管理、集中核算管理、全面預(yù)算管理、統(tǒng)一主要的財(cái)務(wù)管理制度、實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制度、強(qiáng)化內(nèi)部集團(tuán)審計(jì)和績(jī)效考核等。

（三）財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)缺點(diǎn)

1.財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)點(diǎn)

首先，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理模式解決的就是上下級(jí)公司之間的信息不對(duì)稱問題。在傳統(tǒng)管理體制下，只有在每月期末，各財(cái)務(wù)賬套結(jié)賬后上級(jí)公司才能看到下級(jí)單位經(jīng)營(yíng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。而企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理對(duì)市場(chǎng)的反饋和資金的回籠速度要求很高，市場(chǎng)信息必須快速反饋到上級(jí)公司，這樣上級(jí)公司才能做出正確的經(jīng)營(yíng)決策。在財(cái)務(wù)集中管理模式下，由于實(shí)行集中核算管理，且財(cái)務(wù)人員實(shí)行委派制度，使得財(cái)務(wù)信息上報(bào)的及時(shí)性和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可控性得到了保證，有效解決了財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱問題。

其次，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理模式，能夠解決財(cái)務(wù)管理中資源浪費(fèi)的問題。在分散財(cái)務(wù)管理模式下，上下級(jí)公司各自為政，各自追求自己的短期財(cái)務(wù)目標(biāo)，資源不能優(yōu)化配置，造成資源上的浪費(fèi)。而實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理模式后，集中管理本身就降低了人力成本，更能確保財(cái)務(wù)的管理可以滲透到公司的每個(gè)角落，上級(jí)公司財(cái)務(wù)管理的措施也能有效落實(shí)，使整個(gè)集團(tuán)或總部資源得到高效實(shí)用。避免了上下級(jí)公司間的溝通成本。

2.財(cái)務(wù)集中管理模式的缺點(diǎn)

雖然財(cái)務(wù)集中管理模式能解決許多問題，但財(cái)務(wù)集中管理模式也存在一些弊端。一是高度的集中管理會(huì)使下級(jí)公司獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的創(chuàng)造性和積極性受到影響，一定程度影響了上下級(jí)公司經(jīng)營(yíng)的靈活性，特別是規(guī)模較大、盈利水平好的下級(jí)公司，規(guī)模不大的下級(jí)公司這種弊端也不太突出，這就要求上級(jí)公司的管理水平較高。二是下級(jí)公司受本位主義限制，對(duì)公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和遠(yuǎn)期目標(biāo)后勁不足。三是上級(jí)公司管理目標(biāo)缺乏差異性存在，一刀切等問題，極易造成各下級(jí)公司間發(fā)展不平衡，能動(dòng)性差，限制有潛力的下級(jí)公司發(fā)展，埋沒有潛力下級(jí)公司的出險(xiǎn)。

二、財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的需求

（一）財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)集中管理的普遍模式

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司目前采用的財(cái)務(wù)集中管理模式主要有以下七種方式。①財(cái)險(xiǎn)公司資金管理高度集中，由總公司統(tǒng)一調(diào)度，總公司集中支付，各下級(jí)公司收款賬戶實(shí)行自動(dòng)上劃余額功能，由各下級(jí)公司按需上報(bào)資金需求預(yù)算，經(jīng)總公司核實(shí)后向下級(jí)公司撥付各自所需要的資金，總公司可以實(shí)時(shí)監(jiān)控下級(jí)公司資金的流向和使用情況。②財(cái)險(xiǎn)公司目前大部分公司都實(shí)行省級(jí)會(huì)計(jì)集中核算的管理方式，由分公司實(shí)行全省會(huì)計(jì)集中核算，提高會(huì)計(jì)核算工作效率，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算方法，為分公司經(jīng)營(yíng)決策提供可靠依據(jù)。③財(cái)險(xiǎn)公司基本實(shí)行全面預(yù)算管理制度，由總公司統(tǒng)一下達(dá)年度預(yù)算，各分支機(jī)構(gòu)在年度預(yù)算內(nèi)展開經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。④財(cái)險(xiǎn)公司對(duì)各省級(jí)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理采用委派制度，由總公司計(jì)財(cái)部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理。既保證了分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理在參與分公司經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的獨(dú)立性，由保證了總公司對(duì)分公司財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，確?？偣矩?cái)務(wù)制度能有效落實(shí)。⑤統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理制度，各分公司根據(jù)總公司財(cái)務(wù)管理制度開展財(cái)務(wù)活動(dòng)，統(tǒng)一管理。⑥總公司獨(dú)立設(shè)置審計(jì)部門，適時(shí)開展對(duì)分支機(jī)構(gòu)的合規(guī)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)落實(shí)的檢查，確?？偣炯泄芾硭悸纺苡行鋵?shí)。⑦開展獨(dú)立的績(jī)效考核。由總公司財(cái)務(wù)部牽頭，對(duì)委派制的財(cái)務(wù)經(jīng)理及下屬機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)條線公司單獨(dú)設(shè)立年度績(jī)效考核目標(biāo)，作為財(cái)務(wù)集中管理的一個(gè)補(bǔ)充方式。

（二）財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員架構(gòu)現(xiàn)狀

因財(cái)險(xiǎn)公司組織架構(gòu)按總公司、分公司、中心支公司、支公司及營(yíng)銷服務(wù)部五個(gè)層級(jí)設(shè)置，所以財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員大致可以分為總公司財(cái)務(wù)人員、分公司財(cái)務(wù)人員、中心支公司財(cái)務(wù)人員及支公司（或營(yíng)銷服務(wù)部）綜合財(cái)務(wù)內(nèi)勤四類人員。總公司財(cái)務(wù)人員和分公司財(cái)務(wù)人員基本配置齊全，一人一崗；中心支公司財(cái)務(wù)人員按不同的規(guī)模來劃分，基本只有出納、會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人三人；支公司（或營(yíng)銷服務(wù)部）綜合財(cái)務(wù)內(nèi)勤一般屬于獨(dú)立的財(cái)務(wù)人員，同時(shí)兼綜合內(nèi)勤職責(zé)。

（三）財(cái)務(wù)集中管理后財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的剛性需求

根據(jù)財(cái)務(wù)集中管理的利弊及財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理模式的特點(diǎn)，結(jié)合財(cái)務(wù)人員的架構(gòu)現(xiàn)狀，財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型需求迫在眉睫。財(cái)務(wù)集中管理后，財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員主要面臨這些剛性轉(zhuǎn)型需求：

（1）財(cái)險(xiǎn)公司基層財(cái)務(wù)人員功能被總部集中，基層機(jī)構(gòu)存在突出的人員過剩情況。財(cái)險(xiǎn)公司架構(gòu)龐雜，分支機(jī)構(gòu)較多，財(cái)務(wù)集中管理模式推進(jìn)后，涉及的人員較多，勢(shì)必造成基層財(cái)務(wù)人員過剩的情況。

（2）財(cái)險(xiǎn)公司分公司財(cái)務(wù)人員集中管理能力需要加強(qiáng)。總部集中管理后，分公司作為總部的直接對(duì)接人，需要同時(shí)肩負(fù)全省財(cái)務(wù)集中管理的職責(zé)，三四級(jí)機(jī)構(gòu)基本沒有財(cái)務(wù)相關(guān)權(quán)限，所以財(cái)務(wù)集中管理后，對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員提出了新要求，人員不變的情況下，增加了全省的財(cái)務(wù)集中管理工作，這就需要分公司財(cái)務(wù)人員有全轄的統(tǒng)籌能力和簡(jiǎn)潔高效的工作管理能力，才能發(fā)揮好承上啟下的中間橋梁作用。

（3）財(cái)務(wù)公司總公司財(cái)務(wù)人員肩負(fù)更大管理職責(zé)，亟須轉(zhuǎn)換按部就班的工作方式，在管理創(chuàng)新上有了更高的要求。隨著財(cái)務(wù)集中管理模式的進(jìn)一步推進(jìn)，總部的宏觀規(guī)劃和政策導(dǎo)向就直接影響了全公司上下的經(jīng)營(yíng)方向，所以總公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)亟須提高，政治素質(zhì)要過硬，專業(yè)知識(shí)要精通，才能游刃有余的發(fā)揮好財(cái)務(wù)集中管理的指揮棒。

三、財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員內(nèi)部轉(zhuǎn)型的方向

（一）財(cái)務(wù)人員內(nèi)部轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢(shì)

綜合財(cái)務(wù)人員的職業(yè)特性、對(duì)公司掌握的綜合信息程度以及財(cái)經(jīng)法規(guī)的了解等各方面因素，面對(duì)現(xiàn)代化進(jìn)步和財(cái)務(wù)集中管理后，財(cái)務(wù)人員有以下三方面轉(zhuǎn)型優(yōu)勢(shì)：

色譜條件：Shimadzu-GL ODS-2色譜柱（250 mm×4.6 mm，5 μm）；流動(dòng)相為甲醇-水（75∶25）；體積流量1.0 mL/min；檢測(cè)波長(zhǎng)228 nm；進(jìn)樣量20 μL，柱溫30 ℃。

（1）財(cái)務(wù)人員工作原則性、責(zé)任心都較強(qiáng)，有較好的綜合管理素質(zhì)。

（2）財(cái)務(wù)人員掌握公司內(nèi)部信息較多，能更好地融合業(yè)財(cái)兩端。

（3）財(cái)務(wù)人員對(duì)法規(guī)、制度的更新學(xué)習(xí)較多，有較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和政治覺悟。

（二）財(cái)務(wù)人員內(nèi)部轉(zhuǎn)型的柔性選擇

面對(duì)轉(zhuǎn)型的剛性需求和轉(zhuǎn)型的優(yōu)勢(shì)，財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員在轉(zhuǎn)型時(shí)就可以根據(jù)自身特點(diǎn)，做好以下相應(yīng)轉(zhuǎn)型的柔性選擇：

1.由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)向管理會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)型

隨著市面上財(cái)務(wù)機(jī)器人的誕生，以及財(cái)務(wù)集中管理的推進(jìn)，目前財(cái)險(xiǎn)公司行業(yè)內(nèi)的每位基層財(cái)務(wù)人員都感到了莫大的危機(jī)。但是通過分析可以看出，財(cái)務(wù)分為兩類：一類是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，主要負(fù)責(zé)完成公司經(jīng)營(yíng)事后內(nèi)容的會(huì)計(jì)記錄、計(jì)量、核算和報(bào)賬等工作；一類是管理會(huì)計(jì)，能參與到公司的經(jīng)營(yíng)管理過程中，運(yùn)用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、一定的方法收集和分析數(shù)據(jù)，為經(jīng)營(yíng)提供最經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)解決方案。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在未來就容易被財(cái)務(wù)機(jī)器人或先進(jìn)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)取代，所以財(cái)務(wù)人員可以往管理會(huì)計(jì)方向發(fā)展，提高自身的數(shù)據(jù)運(yùn)營(yíng)、形勢(shì)洞察、戰(zhàn)略管理、組織協(xié)調(diào)等能力。財(cái)務(wù)人員要通過分析掌握的數(shù)據(jù)，找到價(jià)值點(diǎn)并運(yùn)用到經(jīng)營(yíng)中，運(yùn)用好數(shù)據(jù)智慧；在市場(chǎng)變化莫測(cè)的大環(huán)境中，財(cái)務(wù)人員要有辨別洞察能力，識(shí)別核心信息的能力；財(cái)務(wù)人員還要會(huì)審時(shí)度勢(shì)，通過參與制定公司財(cái)務(wù)流程、系統(tǒng)支持和合理評(píng)價(jià)體系，提高財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)的有效性，從而達(dá)到控制公司成本的目標(biāo)等。隨著財(cái)險(xiǎn)公司發(fā)展調(diào)整，對(duì)保險(xiǎn)產(chǎn)品成本管控的要求更加寬泛和綜合，這就需要管理會(huì)計(jì)在銷售前端做好管控引導(dǎo)，特別是總公司管理會(huì)計(jì)在預(yù)決算中要發(fā)揮好管理會(huì)計(jì)職能，做好宏觀調(diào)控和戰(zhàn)略管理，才能讓公司穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。

2.由財(cái)務(wù)向業(yè)務(wù)銷售人員的轉(zhuǎn)型

作為財(cái)險(xiǎn)公司的財(cái)務(wù)人員，熟知前后端產(chǎn)品銷售流程和產(chǎn)品特點(diǎn)，了解保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理制度，特別是中心支公司、支公司及營(yíng)銷服務(wù)部綜合財(cái)務(wù)人員，若能夠積極轉(zhuǎn)型業(yè)務(wù)人員，合理發(fā)揮自身的業(yè)財(cái)融合能力、形勢(shì)洞察能力等，由服務(wù)老板向服務(wù)客戶轉(zhuǎn)變，是基層財(cái)務(wù)人員更好地將理論轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的轉(zhuǎn)型方向。

財(cái)務(wù)是公司經(jīng)營(yíng)結(jié)果的匯總部門，財(cái)險(xiǎn)公司各類其他管理部門的最終經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，都會(huì)匯總于財(cái)務(wù)部門的財(cái)務(wù)報(bào)表中，一方面財(cái)務(wù)人員有了解各管理部門內(nèi)部信息的優(yōu)勢(shì)。另一方面，財(cái)務(wù)人員更能站在合規(guī)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果目標(biāo)的角度去考慮各管理部門的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，較強(qiáng)的專業(yè)素養(yǎng)和政治覺悟。如果有機(jī)會(huì)，財(cái)務(wù)人員向其他類管理人員轉(zhuǎn)型會(huì)更有優(yōu)勢(shì)，特別是分公司、中心支公司類財(cái)務(wù)人員。財(cái)務(wù)人員可以向以下兩類其他管理人員轉(zhuǎn)型。

1.向合規(guī)、審計(jì)類人員轉(zhuǎn)型

黨中央倡導(dǎo)依法治國(guó)，在這樣的大環(huán)境下，每家財(cái)險(xiǎn)公司依法治司也迫在眉睫，公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)的合規(guī)性、外部的合法性就更需要合規(guī)審計(jì)人員的介入。合規(guī)審計(jì)機(jī)構(gòu)人員需熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度，主要對(duì)被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及其有關(guān)資料是否合規(guī)所進(jìn)行監(jiān)督。財(cái)務(wù)人員對(duì)公司的各類生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都有所了解，熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和財(cái)經(jīng)制度、熟悉財(cái)險(xiǎn)公司各類管理制度、且原則性強(qiáng)、政治覺悟高的財(cái)務(wù)人員就很適合轉(zhuǎn)型做合規(guī)審計(jì)人員，合規(guī)審計(jì)的工作經(jīng)驗(yàn)也會(huì)為將來的財(cái)務(wù)人員走向管理工作提供獨(dú)特的視角。

2.向其他管理類人員轉(zhuǎn)型

財(cái)險(xiǎn)公司除財(cái)務(wù)部、審計(jì)合規(guī)部、業(yè)務(wù)部門外，一般還配置投資部、精算部、產(chǎn)品條線部門、行政人事部等部門。精算部人員需具有專業(yè)的精算知識(shí)、投資部人員需具有較高的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研判和決策能力，且一般只有總公司配置專屬部門，這對(duì)于總公司財(cái)務(wù)人員是一個(gè)不錯(cuò)的選擇，通過類似崗位的轉(zhuǎn)型鍛煉，有利于財(cái)務(wù)人員宏觀管理能力的快速成長(zhǎng)。行政人事部門屬于服務(wù)部門，財(cái)務(wù)人員具有較好的數(shù)據(jù)敏感性，對(duì)于公司固定成本、人事數(shù)據(jù)、績(jī)效考核等方面具有敏銳的判斷能力。產(chǎn)品條線部門是財(cái)險(xiǎn)公司保險(xiǎn)產(chǎn)品直接輸入和賠款直接輸出的業(yè)務(wù)管理部門，直接管理著業(yè)務(wù)前端和客戶服務(wù)后端。一般專業(yè)的技術(shù)人員較多，但財(cái)務(wù)人員若向該類崗位轉(zhuǎn)型，其特長(zhǎng)可以彌補(bǔ)產(chǎn)品條線部門數(shù)據(jù)分析能力和政策法規(guī)導(dǎo)向的不足，為公司整體向高效、合規(guī)方向經(jīng)營(yíng)做好后盾。同時(shí)財(cái)務(wù)人員也能從該類崗位的鍛煉中了解業(yè)務(wù)前端，今后可以向高級(jí)財(cái)務(wù)人員及更高管理層方向發(fā)展。

結(jié)語

總的來說，財(cái)險(xiǎn)公司根據(jù)各架構(gòu)層級(jí)財(cái)務(wù)人員的不同特點(diǎn)，有多種內(nèi)部轉(zhuǎn)型方向可供選擇。但各種轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)要從單一型向復(fù)合型轉(zhuǎn)變，提升管理效率。財(cái)務(wù)人員還要保持一顆學(xué)習(xí)的心，學(xué)習(xí)是一種生活態(tài)度，也是一種工作習(xí)慣，它可以共存于任何領(lǐng)域，財(cái)務(wù)行業(yè)變動(dòng)越快，財(cái)務(wù)人員就越有價(jià)值。財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃（2010-2020 年）的通知》（財(cái)會(huì)〔2010〕19 號(hào)）中指出，要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)，著力培養(yǎng)高層次會(huì)計(jì)人才，到2020年培養(yǎng)和造就一支規(guī)模宏大、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、素質(zhì)較高、富于創(chuàng)新、樂于奉獻(xiàn)的會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍，在這樣的大背景下，財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)型的柔性選擇較多。財(cái)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)人員可以根據(jù)自身特長(zhǎng)及興趣偏好，結(jié)合各層級(jí)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，在財(cái)務(wù)集中管理模式進(jìn)一步推進(jìn)中，選擇適合自己的內(nèi)部轉(zhuǎn)型方向。