劉曉敏 天津廣播電視大學(xué)西青分校

引言

近年來(lái)，國(guó)家不斷加大對(duì)教育事業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)投入，使得高校各方面得以迅速發(fā)展。資金管理是否有效，直接影響著高校的財(cái)務(wù)管理水平，進(jìn)而影響高校的健康發(fā)展。因此，高校的財(cái)務(wù)資金管理水平越來(lái)越引起社會(huì)的廣泛關(guān)注，加快推進(jìn)財(cái)務(wù)資金管理規(guī)范化對(duì)于高校來(lái)說(shuō)勢(shì)在必行。高校管理人員應(yīng)充分提高對(duì)財(cái)務(wù)資金管理重要的認(rèn)識(shí)，合理使用各項(xiàng)資金，確保資金管理的科學(xué)性、合理性。

一、高校財(cái)務(wù)資金管理概述

（一）高校財(cái)務(wù)資金來(lái)源

高校的財(cái)務(wù)資金來(lái)源主要是財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入以及其他收入。其中，財(cái)政撥款收入指學(xué)校從同級(jí)財(cái)政部門取得的用于一般支出項(xiàng)目（辦公、水、電等）、工資福利支出等。事業(yè)收入指學(xué)校開(kāi)展教學(xué)、科研活動(dòng)取得的收入，如向?qū)W生收取的學(xué)費(fèi)、補(bǔ)考費(fèi)、書費(fèi)、開(kāi)展承接科技項(xiàng)目取得的收入。其他收入指利息收入、投資收益、捐贈(zèng)收入等。

（二）高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理的重要作用

高效的財(cái)務(wù)資金管理不僅可以降低財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平，更能保證學(xué)校各項(xiàng)日常工作的有序開(kāi)展。同時(shí)，高校財(cái)務(wù)資金管理是否科學(xué)合規(guī)，直接影響資金的使用效率，進(jìn)而影響各項(xiàng)項(xiàng)目資金的績(jī)效考核。因此，能否科學(xué)有效地進(jìn)行資金管理是高校財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)，高校領(lǐng)導(dǎo)層務(wù)必要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)資金管理獨(dú)特的重要性。

二、高校財(cái)務(wù)資金管理存在的問(wèn)題分析

（一）缺乏有效的預(yù)算管理體系

首先，很多高校在進(jìn)行預(yù)算編制時(shí)直接復(fù)制上年度預(yù)算數(shù)據(jù)，沒(méi)有根據(jù)當(dāng)年重要項(xiàng)目對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致申報(bào)的預(yù)算數(shù)據(jù)失真。財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算基礎(chǔ)數(shù)據(jù)時(shí)主觀性較大，沒(méi)有充分了解各預(yù)算項(xiàng)目開(kāi)支，且沒(méi)有和各部門人員深入仔細(xì)調(diào)研，最終影響了預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行進(jìn)度。其次，預(yù)算資金收入不及時(shí)。部分高校非稅收繳不及時(shí)，有些學(xué)生故意拖欠學(xué)費(fèi)，想等畢業(yè)再交學(xué)費(fèi)，導(dǎo)致學(xué)費(fèi)收繳不能按時(shí)完成。另外，專項(xiàng)資金的撥付有時(shí)受財(cái)政審批流程等影響，也會(huì)延遲撥付，進(jìn)而影響執(zhí)行進(jìn)度。最后，預(yù)算資金支付與會(huì)計(jì)核算不統(tǒng)一。部分高校列支實(shí)習(xí)生費(fèi)用，資金支付時(shí)是在國(guó)庫(kù)集中支付系中選擇對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)分類（商品服務(wù)支出）完成，但是在財(cái)務(wù)系統(tǒng)核算中會(huì)具體到會(huì)計(jì)科目（差旅費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、材料費(fèi)等）。

（二）資金防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系不完善

部分高校只重視資金出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的事后應(yīng)對(duì)措施，而忽略了事前的資金風(fēng)險(xiǎn)防范工作，財(cái)務(wù)人員的防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足，導(dǎo)致資金管理風(fēng)險(xiǎn)加大，財(cái)務(wù)管理效率降低，最終影響資金執(zhí)行的效果。另外，大多數(shù)高校缺乏綜合性的較完善的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。

（三）資金管理流程不規(guī)范

部分高校缺乏一套嚴(yán)格的財(cái)務(wù)資金管理制度。一方面，資金申請(qǐng)支付手續(xù)復(fù)雜，經(jīng)多個(gè)部門主任及領(lǐng)導(dǎo)層層審批，審批流于形式，審批環(huán)節(jié)的設(shè)置并未考慮到資金控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有的重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)沒(méi)有嚴(yán)格控制。另一方面，銀行存款管理和現(xiàn)金管理不規(guī)范。銀行存款管理方面，主要表現(xiàn)為銀行對(duì)賬不及時(shí)導(dǎo)致的未達(dá)賬項(xiàng)較多；一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章、密鑰等，用章責(zé)任界定不清楚；支票領(lǐng)用登記管理不完整等?，F(xiàn)金管理方面，主要表現(xiàn)為未實(shí)行定期或不定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金；超備用金額度的現(xiàn)金未及時(shí)存入銀行；大額現(xiàn)金申請(qǐng)手續(xù)不完善等問(wèn)題。

（四）資金內(nèi)部控制體制不健全

大多數(shù)高校缺乏完善的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制制度。首先，財(cái)務(wù)部門未定期或不定期檢查賬戶或盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金、核對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行存款余額等，未定期清理單位往來(lái)款項(xiàng)，建立健全定期清理制度，缺乏對(duì)資金的有效管理和監(jiān)控。其次，部分高校財(cái)務(wù)沒(méi)有設(shè)置不相容崗位分離，尤其是對(duì)于貨幣資金缺乏明確的崗位責(zé)任制，導(dǎo)致貨幣資金審批和執(zhí)行、支付和對(duì)賬、核算和稽核等工作可能由一人兼任，提高了財(cái)務(wù)資金管理風(fēng)險(xiǎn)，影響單位內(nèi)控效果。

（五）績(jī)效評(píng)價(jià)流于形式

近幾年，學(xué)校紛紛按照上級(jí)主管部門的要求對(duì)每年的資金運(yùn)營(yíng)情況進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，但是部分學(xué)校由于對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)是由財(cái)務(wù)人員完成，財(cái)務(wù)人員對(duì)各個(gè)項(xiàng)目完成情況僅僅依靠財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)判斷，對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度及未完成原因的填報(bào)僅僅依靠財(cái)務(wù)人員的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)判斷，只為了應(yīng)付上級(jí)部門的審查。因而對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效評(píng)價(jià)因而不科學(xué)客觀，評(píng)價(jià)過(guò)程流于形式。部分學(xué)校雖然資金績(jī)效評(píng)價(jià)由單獨(dú)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人填報(bào)，但是大多數(shù)部門負(fù)責(zé)人不太重視此項(xiàng)工作，各個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人水平有差距、評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)置不一致等，都會(huì)導(dǎo)致最終的績(jī)效評(píng)價(jià)缺乏有效性。

三、高校加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金管理的對(duì)策分析

（一）健全并完善預(yù)算管理體系

首先，強(qiáng)化細(xì)化預(yù)算編制，預(yù)算要根據(jù)當(dāng)年實(shí)際情況進(jìn)行編制上報(bào)，財(cái)務(wù)人員要及時(shí)和各項(xiàng)目負(fù)責(zé)人溝通對(duì)接，詳細(xì)了解各項(xiàng)目情況，充分調(diào)研后編制預(yù)算數(shù)據(jù)，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的有效性。其次，加大非稅收入的收繳力度，對(duì)故意拖欠學(xué)費(fèi)的學(xué)生不予注冊(cè)、不能選修課程，對(duì)未繳清學(xué)費(fèi)的畢業(yè)生暫緩發(fā)放畢業(yè)生等。最后，努力實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)與財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付系統(tǒng)無(wú)縫對(duì)接，制定符合高校實(shí)際情況的財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付管理制度。可以對(duì)各類資金進(jìn)行編碼細(xì)化設(shè)置，在集中支付系統(tǒng)上體現(xiàn)，那么財(cái)務(wù)人員在支付和記賬時(shí)就可以依據(jù)業(yè)務(wù)類型選擇對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目資金，這樣財(cái)務(wù)核算和資金支付就可以保持一致性。

（二）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，健全資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系

一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員必須提高資金防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，適當(dāng)開(kāi)展一些會(huì)議及講座，培養(yǎng)管理人員及其他各部門工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)及責(zé)任意識(shí)，讓大家充分意識(shí)到資金風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性。另一方面，加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目資金的事前、事中及事后的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高財(cái)務(wù)管理水平，增強(qiáng)資金執(zhí)行效果。建立健全綜合性較全面完善的資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，最大程度上規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，避免風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資金管理的負(fù)面影響。

（三）規(guī)范資金管理流程

建立一套完善的財(cái)務(wù)資金管理制度。一方面，加強(qiáng)支出環(huán)節(jié)的規(guī)范化管理，仔細(xì)審核資金支付審批環(huán)節(jié)是否真正有效，是否是資金控制的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)于重要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要設(shè)置審批環(huán)節(jié)。另一方面，加強(qiáng)銀行存款和現(xiàn)金的規(guī)范化管理。及時(shí)對(duì)賬，盡量減少每月的未達(dá)賬項(xiàng)；收付款所需密鑰由密鑰用戶名稱對(duì)應(yīng)人員分別保管，專人專用；完善支票領(lǐng)用登記管理制度，凡是領(lǐng)用支票，必須在支票登記簿登記明細(xì)信息；完善資金流出管理，建立資金動(dòng)賬提醒制度，資金支付必須經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批、復(fù)核、支付等手續(xù)，強(qiáng)化資金流出全過(guò)程動(dòng)態(tài)監(jiān)控；大額資金流轉(zhuǎn)及支付嚴(yán)格履行“三重一大”決策程序，相關(guān)情況要在單位內(nèi)部以適當(dāng)形式公開(kāi)，加強(qiáng)資金流出的監(jiān)督控制；定期或不定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，超備用金額度的現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，完善大額現(xiàn)金支付管流程。

（四）健全資金內(nèi)控機(jī)制

一方面，建立完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)一步規(guī)范賬戶、票證、印鑒等管理，尤其是單位財(cái)務(wù)專用章和法人人名章要分別由專人保管，嚴(yán)禁空白票據(jù)提前加蓋印鑒，定期核對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行存款余額等，定期清理單位往來(lái)款項(xiàng)，建立完善的定期清理制度。另一方面，建立健全貨幣資金崗位責(zé)任制，明確會(huì)計(jì)、出納、稽核、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人等人員分工，定期輪崗，確保貨幣資金的審批和執(zhí)行、支付和對(duì)賬、核算和稽核等工作不由一人兼任，嚴(yán)禁其他不具備職權(quán)的部門或人員經(jīng)辦貨幣資金業(yè)務(wù)，確保不相容崗位相互分離，相互制約和相互監(jiān)督。

（五）完善績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

一方面，提高高校領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員對(duì)項(xiàng)目資金使用的績(jī)效評(píng)價(jià)的重視程度，切實(shí)認(rèn)識(shí)到科學(xué)合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系對(duì)于項(xiàng)目資金的使用效率乃至學(xué)校整體財(cái)務(wù)管理水平的重要意義。另一方面，必須建立科學(xué)完善的績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于項(xiàng)目資金使用情況進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，由項(xiàng)目相關(guān)工作人員和財(cái)務(wù)人員共同完成年度中期及年底的項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)，設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)及權(quán)重，客觀合理的填報(bào)并上報(bào)績(jī)效評(píng)價(jià)情況，并認(rèn)真分析項(xiàng)目未完成原因、存在的問(wèn)題及預(yù)計(jì)完成時(shí)間，共同制定下一步的解決方案。同時(shí)，績(jī)效評(píng)價(jià)完成之后，及時(shí)向全校公布評(píng)價(jià)結(jié)果，接受各院校管理者、教職工等群體的監(jiān)督。

（六）加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)，提升專業(yè)技能

一方面，高校領(lǐng)導(dǎo)要重視財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)，從思想上認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員提升專業(yè)技能的重要性；另一方面，鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員多參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)、專業(yè)講座等，使財(cái)務(wù)人員及時(shí)準(zhǔn)確地掌握財(cái)政法規(guī)及制度，掌握更多的業(yè)務(wù)技能。

結(jié)語(yǔ)

財(cái)務(wù)資金是否得到合理安排和使用，不僅關(guān)系資金的使用效率和效果，更關(guān)系高校自身的財(cái)務(wù)管理水平，乃至高校的健康穩(wěn)定發(fā)展。高校領(lǐng)導(dǎo)務(wù)必給予高度重視，通過(guò)發(fā)現(xiàn)資金使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，建立一系列科學(xué)的舉措及辦法，逐步規(guī)范資金使用，提升資金使用效益，使其充分發(fā)揮其作用，促進(jìn)高校各方面持續(xù)健康發(fā)展。