陳娜 紫泉能源技術(shù)股份有限公司

引言

當(dāng)前中國(guó)各行各業(yè)面臨新的發(fā)展機(jī)遇，當(dāng)代企業(yè)需要應(yīng)對(duì)愈加緊張的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)過(guò)去使用的內(nèi)部控制制度不能滿足當(dāng)前的發(fā)展需求，無(wú)法達(dá)到當(dāng)代企業(yè)管理發(fā)展的要求，內(nèi)部控制制度的功效措施施展平臺(tái)，現(xiàn)下的企業(yè)管理，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性以及資產(chǎn)和資金的安全保障的重視程度提升，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防和規(guī)避鮮有觸及。然而，當(dāng)今的企業(yè)需要應(yīng)對(duì)更多的風(fēng)險(xiǎn)，為了最大程度較少風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須在內(nèi)部控制體系的支持下實(shí)施有效手段，增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成健康發(fā)展循環(huán)，以促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定和良性循環(huán)。

一、企業(yè)內(nèi)控制度的意義和價(jià)值

（一）確保資產(chǎn)安全性和完整性

在企業(yè)內(nèi)實(shí)施內(nèi)部控制制度，能有效保障資金資產(chǎn)的安全和完整。在完善的制度和有效流程把控的基礎(chǔ)上，提前預(yù)估和預(yù)測(cè)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，然后采取有效方式預(yù)防、處理，達(dá)到避免風(fēng)險(xiǎn)的目的，在問(wèn)題發(fā)生初期就發(fā)現(xiàn)企業(yè)已有的過(guò)錯(cuò)行為，從而保證資產(chǎn)的安全性。

（二）提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

內(nèi)部控制系統(tǒng)能有效提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和會(huì)計(jì)信息精確性和信賴度，可以在企業(yè)做各種決策時(shí)為管理者給予更科學(xué)有效的數(shù)據(jù)信息，以確保管理決策的有效性和針對(duì)性。此外，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量還可以幫助管理者實(shí)時(shí)了解企業(yè)的 經(jīng)營(yíng)狀況，提高對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中已有不足的把控，有利于企業(yè)的健康運(yùn)營(yíng)。

（三）減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本

為促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，面對(duì)日益險(xiǎn)峻的行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)背景，要想擁有更可靠的經(jīng)營(yíng)，有必要減少運(yùn)營(yíng)的成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。建立并運(yùn)行內(nèi)部控制系統(tǒng)，一方面有利于企業(yè)將內(nèi)部資源進(jìn)行科學(xué)系統(tǒng)的整合與分配，提高信息利用率，促進(jìn)有效的內(nèi)外部溝通。另一方面，提高在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資源的利用率，較少損耗，將各部門(mén)整合為一個(gè)整體，齊心協(xié)力，提高辦公效率，較少運(yùn)營(yíng)成本。

（四）提供員工工作行為標(biāo)準(zhǔn)

提高全體工作者遵紀(jì)守法、誠(chéng)實(shí)守信的素質(zhì)是企業(yè)運(yùn)營(yíng)良性循環(huán)的基石。企業(yè)保持市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要基礎(chǔ)是企業(yè)的員工，規(guī)范員工工作行為有利于企業(yè)運(yùn)營(yíng)良性循環(huán)。明確界定工作人員的行為規(guī)范和工作標(biāo)準(zhǔn)有助于企業(yè)增強(qiáng)內(nèi)部體系的建立和完善，也有助于員工按照規(guī)范的標(biāo)準(zhǔn)流程進(jìn)行所有工作，盡量減少不合規(guī)表現(xiàn)，增強(qiáng)員工的工作規(guī)范意識(shí)和責(zé)任感[1]。此外，在內(nèi)部制度的監(jiān)督管控下，還可以實(shí)時(shí)監(jiān)督工作人員的工作效率和工作質(zhì)量，進(jìn)而也達(dá)到控制人工成本，同時(shí)提高員工工作效率的作用。

（五）完成企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)已制定的發(fā)展戰(zhàn)略。企業(yè)對(duì)現(xiàn)實(shí)狀況和未來(lái)趨勢(shì)進(jìn)行綜合分析和科學(xué)預(yù)測(cè)，建立在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的前提下，企業(yè)中長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃的制定與開(kāi)展，有助于企業(yè)對(duì)市場(chǎng)定位的準(zhǔn)確性。發(fā)展戰(zhàn)略為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者行動(dòng)提供方向指引，也為內(nèi)部控制設(shè)定了最高目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制制度以及規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中存在的缺陷和錯(cuò)誤

（一）管理層風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估和防控意識(shí)缺乏

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立和改進(jìn)，是現(xiàn)如今企業(yè)最多使用的避免和防范可能發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的舉措，維持良性循環(huán)的必要措施，但當(dāng)下大部分企業(yè)在中國(guó)的管理以及有關(guān)管理者的領(lǐng)導(dǎo)下，尤其是中小型企業(yè)，缺乏構(gòu)建完善內(nèi)部控制體系的意識(shí)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的功能，甚至一些管理者沒(méi)有意識(shí)到內(nèi)部控制系統(tǒng)的作用及重要性，使得企業(yè)內(nèi)部無(wú)法擁有一個(gè)強(qiáng)有力的內(nèi)部控制環(huán)境。對(duì)于缺乏內(nèi)部控制制度，缺乏約束和監(jiān)管的企業(yè)，一旦有一個(gè)嚴(yán)肅的錯(cuò)誤的決定，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法避免的損失，更有可能危機(jī)企業(yè)運(yùn)營(yíng)。

（二）內(nèi)控人員素質(zhì)欠缺

國(guó)內(nèi)存在一些企業(yè)沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度足夠的關(guān)注和重視，非理性的人員配置，高品質(zhì)、專(zhuān)業(yè)好的財(cái)務(wù)人員和內(nèi)部控制人才非常稀缺，工作者往往只是粗糙完成本職工作，日常生活中也缺乏學(xué)習(xí)積極性，知識(shí)和技能不能與時(shí)俱進(jìn)，給內(nèi)部控制制度的實(shí)施提高了困難。此外，不合理的授權(quán)和配置同樣是內(nèi)部控制系統(tǒng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能的關(guān)鍵原因，比如部分員工同時(shí)兼任幾個(gè)崗位，不能做到不相容職務(wù)分離，導(dǎo)致存在以公謀私、貪污腐敗等惡行，企業(yè)經(jīng)營(yíng)存在著嚴(yán)重隱藏風(fēng)險(xiǎn)。

（三）內(nèi)控制度存在不足和缺陷

為了使內(nèi)部控制系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的效用，在建立科學(xué)完善體系的基礎(chǔ)上，規(guī)避在內(nèi)控制度的實(shí)施中的不足和隱患，企業(yè)經(jīng)營(yíng)和生產(chǎn)存在隱藏的風(fēng)險(xiǎn)。但是，一些企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的發(fā)展，系統(tǒng)的內(nèi)容有很大的不足和隱患，如缺乏運(yùn)營(yíng)資金用途及金額或?qū)徟鷻?quán)限的限制、固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收或報(bào)修記錄，存在不完整、不嚴(yán)格的情況，容易出現(xiàn)賬實(shí)不一致的問(wèn)題。內(nèi)部控制制度存在不足有礙其風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避效用的實(shí)現(xiàn)，更甚者為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展留下安全風(fēng)險(xiǎn)，妨礙企業(yè)實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)[2]。

（四）監(jiān)管部門(mén)的功能未能有效利用

監(jiān)督部門(mén)存在的意義主要是審核檢查內(nèi)控制度體系，監(jiān)管制度順利進(jìn)行，有利于企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防控，但目前，監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展工作，存在多種因素的影響，導(dǎo)致管理效率低下，除了缺乏對(duì)整個(gè)過(guò)程的跟蹤和監(jiān)管，內(nèi)制管理也存在一定的隱患，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員缺乏合理的監(jiān)督，容易產(chǎn)生以公謀私，損害企業(yè)利益的行為，企業(yè)管理具有很大漏洞，不利于企業(yè)的良好發(fā)展[2]。

三、完善企業(yè)內(nèi)控制度、防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)策略分析

（一）加強(qiáng)企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制的認(rèn)知

當(dāng)前形勢(shì)下，我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)在尋求更好發(fā)展的過(guò)程中需要預(yù)防和控制的威脅類(lèi)型越來(lái)越多，為了將內(nèi)控制度功效發(fā)揮最大化，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防控的作用，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者應(yīng)該增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)[2]。首先，企業(yè)管理層需要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控理論的學(xué)習(xí)認(rèn)知，建立對(duì)內(nèi)控制度在風(fēng)險(xiǎn)防范中重要性的正確認(rèn)識(shí)，且提高完善系統(tǒng)的企業(yè)管理理念及防范意識(shí)，把內(nèi)控管理統(tǒng)籌進(jìn)企業(yè)常規(guī)工作內(nèi)容。然后，在企業(yè)內(nèi)創(chuàng)建一個(gè)良好的內(nèi)控環(huán)境，利用所有可實(shí)現(xiàn)的渠道加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制知識(shí)的輸出，經(jīng)常召集所有工作者加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制管理理論的學(xué)習(xí)，此外按時(shí)收集員工提出的想法，促進(jìn)內(nèi)控度體系的完善。最后，企業(yè)的良性循環(huán)關(guān)系著全體工作人員的利益，為盡量降低企業(yè)“一言堂”問(wèn)題出現(xiàn)的可能性，有必要明確領(lǐng)導(dǎo)者職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)防發(fā)生重大的決策錯(cuò)誤。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控工作者的綜合素質(zhì)

從事內(nèi)部控制的工作者整體素質(zhì)不高，而整體素質(zhì)水平和專(zhuān)業(yè)能力跟內(nèi)控制度的落實(shí)和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的質(zhì)量息息相關(guān)。企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控重要性的認(rèn)知，通過(guò)開(kāi)展多種方式促進(jìn)內(nèi)控工作者的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，加強(qiáng)各方面素質(zhì)。首先，公司管理者要認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的專(zhuān)業(yè)人才基礎(chǔ)擴(kuò)大的重要性和必要性，以業(yè)務(wù)能力作為選人、用人的決定性標(biāo)準(zhǔn)，積極吸收來(lái)自高?；?qū)I(yè)性強(qiáng)的社會(huì)人才，或者培養(yǎng)一支能力過(guò)硬的職工隊(duì)伍。其次，有必要對(duì)當(dāng)前的工作者組織工作技能的學(xué)習(xí)，每隔一段時(shí)間安排對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的技能培訓(xùn)，增強(qiáng)工作者的責(zé)任意識(shí)、防控意識(shí)、管理能力和專(zhuān)業(yè)技能，在內(nèi)部形成良性競(jìng)爭(zhēng)氛圍，實(shí)施員工內(nèi)部控制的結(jié)果作為年終考核的參考指標(biāo)。最后，企業(yè)應(yīng)該建立一個(gè)完美的、科學(xué)的組織架構(gòu)，成立審計(jì)委員會(huì)或者內(nèi)部控制部門(mén)，且具有相應(yīng)的獨(dú)立性、良好的職業(yè)操守和專(zhuān)業(yè)勝任能力。對(duì)崗位職責(zé)進(jìn)行合理的權(quán)力分工，禁止發(fā)生身兼數(shù)職的問(wèn)題，避免偏袒、以公謀私的行徑出現(xiàn)。

（三）完善以及調(diào)整內(nèi)控制度

完善并調(diào)整當(dāng)前的內(nèi)部控制制度迫在眉睫，首先，企業(yè)需要在當(dāng)下實(shí)際狀況的基礎(chǔ)上，落實(shí)內(nèi)部控制制度，靈活借鑒其他企業(yè)的體制，避免內(nèi)控系統(tǒng)和實(shí)際情況出現(xiàn)大的差異，以便更有效的利用內(nèi)部控制的管理效用以及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防功能。其次，內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程，是實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果本身；企業(yè)應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況和可能的危險(xiǎn)，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)控系統(tǒng)，以便有效改進(jìn)系統(tǒng)中的漏洞和隱患。內(nèi)控制度是動(dòng)態(tài)的，適合企業(yè)的才是最好的。最后，管理者應(yīng)結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控的針對(duì)性和有效性，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系的指導(dǎo)作用，適時(shí)改進(jìn)，與時(shí)俱進(jìn)[3]。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度監(jiān)督管理

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施監(jiān)督管理部門(mén)職能，針對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行過(guò)程和內(nèi)部控制工作人員的監(jiān)督管理，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范中出現(xiàn)的漏洞和錯(cuò)誤，實(shí)時(shí)將情況實(shí)時(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)者，有利于企業(yè)實(shí)施合理舉措，盡量避免并預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)對(duì)于企業(yè)至關(guān)重要，并以自身的具體情況為前提，強(qiáng)化有關(guān)監(jiān)管內(nèi)容[3]。首先，企業(yè)需要清晰界定監(jiān)督管理部門(mén)的權(quán)責(zé)內(nèi)容，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者以及高層管理者的工作流程實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)化[3]。再者，發(fā)展到一定程度的企業(yè)借助有資質(zhì)的機(jī)構(gòu)理論開(kāi)展外部審計(jì)工作，在進(jìn)行外部審計(jì)的過(guò)程中，內(nèi)各工作者相互配合，落實(shí)審計(jì)流程和紀(jì)檢工作，確保外部審計(jì)工作有序順利開(kāi)展，有助于提高企業(yè)良好發(fā)展的保障。

結(jié)語(yǔ)

簡(jiǎn)言之，當(dāng)代企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)環(huán)境競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸增大，生產(chǎn)管理中存在各種挑戰(zhàn)，給企業(yè)的更上一層樓帶來(lái)巨大的消極影響，因此，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人以及高層管理者有必要提高對(duì)內(nèi)控制度重要作用的認(rèn)知，未雨綢繆，提前采取科學(xué)舉措，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范，促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順利運(yùn)行。