葉麗萍

（國網(wǎng)江西省電力有限公司彭澤縣供電分公司，江西 九江 332700）

一、引言

從長遠(yuǎn)發(fā)展層面來看，電力企業(yè)發(fā)展前景良好，但是電力企業(yè)的經(jīng)營卻存在較大問題。全面預(yù)算管理作為一種內(nèi)控的有效方法，對企業(yè)實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營目標(biāo)發(fā)揮著重要作用。目前，電力企業(yè)正處于挑戰(zhàn)與機(jī)遇并存的發(fā)展階段，必須高度重視全面預(yù)算管理。借助全面預(yù)算管理增強(qiáng)企業(yè)核心競爭實(shí)力，確保其在電力行業(yè)競爭中能夠始終占據(jù)一席之地。

二、電力企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的作用

全面預(yù)算管理是指電力企業(yè)以既定發(fā)展戰(zhàn)略和已有的中長期發(fā)展規(guī)劃為核心，通過科學(xué)預(yù)測和準(zhǔn)確決策，全面籌劃預(yù)算期間內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)資源和經(jīng)營行為，并進(jìn)行合理測算。在此基礎(chǔ)上，制定預(yù)算目標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行全過程監(jiān)管，做好分析評價工作，及時針對各種問題進(jìn)行調(diào)整與優(yōu)化，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地以及強(qiáng)化企業(yè)管理。全面預(yù)算管理對電力企業(yè)發(fā)展的重要作用具體表現(xiàn)在三方面。

（一）加強(qiáng)各部門間的內(nèi)在聯(lián)系

全面預(yù)算管理要求電力企業(yè)各部門、各員工有效參與。在實(shí)施過程中，電力企業(yè)必須組織協(xié)調(diào)各部門有效參與，強(qiáng)化各部門之間的溝通交流，以便于預(yù)算管理工作的開展。電力企業(yè)需要細(xì)化和明確各部門在全面預(yù)算管理實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，有效解決因權(quán)責(zé)義務(wù)不明確滋生的責(zé)任互相推諉問題，促使各部門之間形成相互制約、相互監(jiān)督的良好關(guān)系［1］。

（二）優(yōu)化資源配置

資源是有限的，但人們對于資源的需求卻是無限增長的。所以，電力企業(yè)需要借助全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。通過預(yù)算編制環(huán)節(jié)精準(zhǔn)掌握各部門的實(shí)際職能，明確企業(yè)未來發(fā)展的方向，合理制定中長期發(fā)展目標(biāo)，以此為基礎(chǔ)進(jìn)行資源的最佳分配。

（三）助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)

全面預(yù)算管理的有效落實(shí)能夠幫助電力企業(yè)更好地協(xié)調(diào)各經(jīng)濟(jì)要素間的關(guān)系，確保電熱價和投資的有序性，強(qiáng)化成本管控，為企業(yè)獲取更高的經(jīng)濟(jì)效益提供保障。作為一種現(xiàn)代化的管理手段，落實(shí)全面預(yù)算管理，能夠有效助力電力企業(yè)提升經(jīng)營管理水平。企業(yè)通過加強(qiáng)價值管理、投資管控等，逐步實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展目標(biāo)。

三、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施難點(diǎn)

（一）全面預(yù)算管理認(rèn)知不到位

在國有企業(yè)深化改革前，電力企業(yè)生存發(fā)展面臨的競爭壓力較小，對市場的感知較弱，企業(yè)相關(guān)人員對全面預(yù)算管理的重視程度較低，對落實(shí)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識不足。在實(shí)際工作中，電力企業(yè)更加注重提升內(nèi)部安全管理水平，緊抓安全生產(chǎn)層面，而內(nèi)部管理和創(chuàng)新幾乎長期停留在喊口號階段，導(dǎo)致絕大多數(shù)基層員工對全面預(yù)算管理工作持“應(yīng)付”態(tài)度，錯誤地認(rèn)為全面預(yù)算管理與自身工作毫無關(guān)系，僅需要財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。部分業(yè)務(wù)人員甚至對企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理滋生抵觸情緒，嚴(yán)重制約電力企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理工作。

（二）預(yù)算管理制度體系不完善

部分電力企業(yè)對有效落實(shí)全面預(yù)算管理的作用認(rèn)知不到位，制定的全面預(yù)算管理機(jī)制、預(yù)算管理制度與企業(yè)實(shí)際情況存在脫節(jié)的現(xiàn)象，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式，既阻礙電力企業(yè)有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作，又影響電力企業(yè)提升全面預(yù)算管理實(shí)施效率。同時，在電力企業(yè)內(nèi)部，一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理工作。財(cái)務(wù)部門工作繁忙、工作總量大。部分電力企業(yè)甚至認(rèn)為，全面預(yù)算管理僅屬于財(cái)務(wù)部門工作范疇，與其他部門并無太大聯(lián)系，從而導(dǎo)致企業(yè)的全面預(yù)算管理涌現(xiàn)出越來越多的問題［2］。

（三）預(yù)算編制環(huán)節(jié)存在預(yù)算松弛現(xiàn)象

在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，電力企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通交流，有效解決在以往管理體系下，存在的信息不對稱問題。否則，極易導(dǎo)致預(yù)算編制環(huán)節(jié)出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。電力企業(yè)應(yīng)確保各職能部門有效參與預(yù)算編制，為預(yù)算編制提供充足的數(shù)據(jù)支持，從而顯著增強(qiáng)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和科學(xué)性。但是，在實(shí)際工作中，各部門以自身利益為核心，在向預(yù)算部門提交相關(guān)數(shù)據(jù)時隨意修改，致使數(shù)據(jù)失實(shí)、失真，進(jìn)而對預(yù)算編制的合理性造成較大影響。同時，大部分電力企業(yè)都是由業(yè)務(wù)部門開展預(yù)算數(shù)據(jù)信息填寫工作，然后上交財(cái)務(wù)部門審核。審核通過后，上報(bào)預(yù)算管理委員會進(jìn)行二次審核。從本質(zhì)上來講，在這種編制流程下，預(yù)算編制質(zhì)量由業(yè)務(wù)部門決定，財(cái)務(wù)部門和預(yù)算管理委員會雖然進(jìn)行了審核，但相關(guān)人員對業(yè)務(wù)工作了解不充分，無法保證預(yù)算數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合理性，從而出現(xiàn)預(yù)算松弛現(xiàn)象。

（四）預(yù)算執(zhí)行不到位

大部分電力企業(yè)的員工尚未樹立“大成本”觀，對全面預(yù)算管理在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)揮的重要作用認(rèn)識不到位，沒有認(rèn)識到預(yù)算是一種有效的控制手段，只是簡單地認(rèn)為做好自己的工作即可，不實(shí)施預(yù)算管理也不會影響到自身的工作效率，實(shí)施預(yù)算管理，也只是一種錦上添花的手段。這就使企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)常出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算規(guī)劃的問題，管理權(quán)責(zé)模糊的現(xiàn)象屢見不鮮，預(yù)算執(zhí)行剛性不足，企業(yè)整體預(yù)算管理實(shí)施成效不顯著。

（五）預(yù)算考核機(jī)制不完善

政策調(diào)整、市場環(huán)境變化、內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境變化等因素，都會對電力企業(yè)的經(jīng)營管理造成較大的影響，而電力企業(yè)一般會在年初制定預(yù)算指標(biāo)。這就使企業(yè)在實(shí)際執(zhí)行過程中，會與年初制定的預(yù)算指標(biāo)之間出現(xiàn)一定的偏差，從而增加預(yù)算考核的難度。目前，部分電力企業(yè)尚未建立完善的預(yù)算考核機(jī)制，過于注重考核各預(yù)算執(zhí)行部門的執(zhí)行效果，對預(yù)算執(zhí)行全過程的監(jiān)督、考核不到位，制約著企業(yè)的預(yù)算管理水平。

四、電力企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的策略

（一）充分認(rèn)識全面預(yù)算管理

首先，電力企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮各預(yù)算歸口管理部門的作用，統(tǒng)籌各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的資源，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化分配，并將預(yù)算資源朝著運(yùn)營效率較高、增值空間大、發(fā)展前景好的新業(yè)務(wù)傾斜，為企業(yè)獲取更高經(jīng)濟(jì)效益，找尋新的效益增長點(diǎn)。

其次，各業(yè)務(wù)部門應(yīng)基于實(shí)際業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，以主要任務(wù)和關(guān)鍵指標(biāo)為核心，制定合理的生產(chǎn)經(jīng)營方案，并向財(cái)務(wù)部門提交合理的預(yù)算需求表，自覺參與業(yè)財(cái)融合。

再次，電力企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部加大全面預(yù)算管理制度、全面預(yù)算管理實(shí)施辦法的宣傳力度，引導(dǎo)全體員工樹立正確的全面預(yù)算管理理念。明確劃分各部門的工作任務(wù)，引導(dǎo)各部門明確工作重點(diǎn)，細(xì)化各員工須承擔(dān)的義務(wù)和履行的職責(zé)。積極協(xié)調(diào)各歸口管理部門的業(yè)務(wù)，確保一旦某個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，可以及時找到負(fù)責(zé)人，進(jìn)行整改與事后追責(zé)，有效杜絕責(zé)任推諉現(xiàn)象出現(xiàn)［3］。

最后，電力企業(yè)應(yīng)積極引入信息技術(shù)，加強(qiáng)信息化建設(shè)。在信息化背景下，加強(qiáng)預(yù)算管理信息化建設(shè)已經(jīng)成為電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)的必然要求。電力企業(yè)需要在內(nèi)部構(gòu)建全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)，并將財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、營銷等信息系統(tǒng)進(jìn)行有機(jī)融合。統(tǒng)一各系統(tǒng)的數(shù)據(jù)接口，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)的有效對接，提升內(nèi)部信息溝通質(zhì)量，從而為企業(yè)開展各項(xiàng)管理工作，如電力設(shè)備采購、基礎(chǔ)建設(shè)、退役報(bào)廢等工作的開展提供依據(jù)。針對各信息系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)對接，電力企業(yè)應(yīng)充分利用信息技術(shù)構(gòu)建數(shù)據(jù)庫，實(shí)時整合和歸集各系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)。

（二）建立完善的預(yù)算管理制度體系

電力企業(yè)應(yīng)建立健全的全面預(yù)算管理機(jī)制體系，為企業(yè)的各項(xiàng)預(yù)算管理活動提供體系保障。電力企業(yè)應(yīng)以既定戰(zhàn)略規(guī)劃為依據(jù)，制定與其相契合的預(yù)算管理目標(biāo)，以此充分發(fā)揮全面預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的積極作用。電力企業(yè)應(yīng)基于實(shí)際情況，在企業(yè)內(nèi)部建立健全的全面預(yù)算管理機(jī)制，各層管理者應(yīng)充分發(fā)揮帶頭作用，在企業(yè)內(nèi)部成立由財(cái)務(wù)部門、生產(chǎn)部門、物資部門、人力資源管理部門等職能部門組成的預(yù)算管理委員會。除此以外，電力企業(yè)須健全并落實(shí)責(zé)任追究制度，及時根據(jù)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)，實(shí)施整改措施，為企業(yè)貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理機(jī)制奠定基礎(chǔ)。

（三）強(qiáng)化預(yù)算編制

電力企業(yè)要充分調(diào)動各部門參與預(yù)算編制的積極性，尤其是業(yè)務(wù)部門，加大宣傳力度，引導(dǎo)業(yè)務(wù)部門正確認(rèn)識參與預(yù)算編制的重要性。各管理人員應(yīng)加強(qiáng)業(yè)財(cái)部門的溝通協(xié)調(diào)，為財(cái)務(wù)部門深入了解和掌握業(yè)務(wù)管理相關(guān)工作提供媒介和平臺，從而增強(qiáng)各項(xiàng)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。各基層單位應(yīng)基于年度預(yù)算目標(biāo)，再結(jié)合所在區(qū)域的外部環(huán)境，如經(jīng)濟(jì)情況、電價政策，針對實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容，如電力購銷、電網(wǎng)建設(shè)、技術(shù)改造、設(shè)備維護(hù)等，合理開展預(yù)算編制活動。

同時，電力企業(yè)應(yīng)積極推動業(yè)財(cái)融合，強(qiáng)化業(yè)財(cái)人員跨專業(yè)交流，打破知識壁壘，提高預(yù)算編制人員的業(yè)財(cái)融合素養(yǎng)。除此以外，在預(yù)算編制過程中，電力企業(yè)還應(yīng)基于實(shí)際情況選擇預(yù)算編制方法，有效解決以往工作中存在的預(yù)算編制單一化問題，為企業(yè)增強(qiáng)預(yù)算編制合理性提供保障。例如，零基預(yù)算、滾動預(yù)算等，增強(qiáng)預(yù)算編制規(guī)劃的科學(xué)性和可行性。

（四）增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性

從本質(zhì)上來講，電力企業(yè)落實(shí)全面預(yù)算管理最根本的目的是助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。因此，企業(yè)必須增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性，以確保預(yù)算管理的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，為預(yù)算規(guī)劃的有序?qū)嵤┍ｑ{護(hù)航，促使企業(yè)朝著可持續(xù)方向發(fā)展。

一方面，電力企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中應(yīng)堅(jiān)持“無預(yù)算不開支、有預(yù)算不超支”的原則。預(yù)算管理是一種涉及電力企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營建設(shè)活動的綜合性管理模式，企業(yè)可以將一切經(jīng)濟(jì)活動全部納入預(yù)算管理體系，在全面預(yù)算管理流程體系中納入所有業(yè)務(wù)。在預(yù)算批復(fù)后，各預(yù)算執(zhí)行部門必須嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，不在預(yù)算范圍內(nèi)的支出，企業(yè)不能列支。

另一方面，電力企業(yè)應(yīng)以年度預(yù)算為依據(jù)，結(jié)合企業(yè)往年的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，通過使用合理的數(shù)學(xué)模型，如成本曲線制定合理的預(yù)算目標(biāo)，并將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理分解，在此基礎(chǔ)上設(shè)定季度與月度預(yù)算目標(biāo)。動態(tài)化監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行全過程，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)偏差的環(huán)節(jié)并開展分析糾察工作，明確預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的原因，并積極落實(shí)整改策略，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性。除此以外，電力企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行中，不能隨意調(diào)整預(yù)算。如果必須調(diào)整，應(yīng)及時按照企業(yè)既定流程提交申請［4］。

（五）落實(shí)預(yù)算考核，完善獎懲機(jī)制

電力企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理中，必須遵循“收支兩條線”原則，一旦預(yù)算正式下達(dá)，如無特殊情況，則不能予以調(diào)整和更改。如果遇到特殊情況，如國家政策變更，應(yīng)及時出具預(yù)算調(diào)整書面報(bào)告，將預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀、客觀因素變化、對預(yù)算執(zhí)行造成的影響等信息匯總編制成書面報(bào)告，杜絕隨意調(diào)整預(yù)算編制，推行剛性目標(biāo)。同時，電力企業(yè)應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)細(xì)化分解至各預(yù)算執(zhí)行部門，并根據(jù)預(yù)算執(zhí)行差異，制定合理的浮動比，準(zhǔn)確計(jì)算出預(yù)算誤差允許的范圍值。定期針對各預(yù)算執(zhí)行部門執(zhí)行情況開展考核活動，有針對性地調(diào)整和優(yōu)化后續(xù)執(zhí)行規(guī)劃，以確保預(yù)算執(zhí)行效果與預(yù)期保持高度一致，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。

除此以外，電力企業(yè)還應(yīng)建立具有差異性的獎懲約束機(jī)制，在企業(yè)內(nèi)部營造良性競爭環(huán)境，充分調(diào)動各部門、各員工爭當(dāng)?shù)谝坏墓ぷ鳠崆?。以預(yù)算考核結(jié)果為依據(jù)，落實(shí)獎懲約束機(jī)制。對預(yù)算執(zhí)行效率低下的部門和員工應(yīng)進(jìn)行合理懲處，而針對預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)突出的部門和個人應(yīng)予以相應(yīng)獎勵，給予優(yōu)秀員工更多的發(fā)展機(jī)遇、更好的發(fā)展平臺和獎勵，從而全面調(diào)動全體員工參與全面預(yù)算管理工作的積極性和主動性［5］。

五、結(jié)語

作為一種現(xiàn)代企業(yè)管理手段，全面預(yù)算管理的有效落實(shí)對電力企業(yè)發(fā)展起著重要的作用。目前，我國正處于深化改革的關(guān)鍵時期。電力企業(yè)所處的外部經(jīng)營環(huán)境變化多端，復(fù)雜性日益凸顯。在此環(huán)境下，電力企業(yè)可以通過落實(shí)全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略落地，以及資源配置的最優(yōu)化。目前，電力企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中，仍舊存在較多問題，如對全面預(yù)算管理的認(rèn)知不充分、不到位，將全面預(yù)算管理納入財(cái)務(wù)部門工作范疇；預(yù)算管理體系不完善，預(yù)算管理水平低下；預(yù)算執(zhí)行不到位，隨意調(diào)整預(yù)算時有發(fā)生，預(yù)算執(zhí)行剛性不足；預(yù)算考核機(jī)制不完善，預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用效率低等。

針對上述問題，電力企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)知全面預(yù)算管理，積極引導(dǎo)各個層級的管理人員和普通員工樹立科學(xué)的管理理念，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理工作的全面開展夯實(shí)組織基礎(chǔ)；完善預(yù)算管理制度體系；加大預(yù)算執(zhí)行控制力度，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中的偏差環(huán)節(jié)，有針對性地落實(shí)糾改策略，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行剛性，提升預(yù)算執(zhí)行成效；落實(shí)考核機(jī)制，并以考核結(jié)果為依據(jù)，實(shí)施獎懲措施，推動電力企業(yè)的長效穩(wěn)健運(yùn)營。