（中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司 超高壓輸電公司百色局，廣西 百色 533000）

一、零星修理及采購管理現(xiàn)狀概述

南方電網(wǎng)公司采購活動主要包括物資采購和服務(wù)采購兩種類型，采購形式分為公開招標(biāo)和非招標(biāo)兩種形式，招標(biāo)活動按照兩級集中招標(biāo)管理的職責(zé)范圍組織和實(shí)施。根據(jù)總部“抓總”、分子公司“做實(shí)”、三四級單位抓“基礎(chǔ)”的原則，公司總部每年制定集團(tuán)采購目錄范圍，具備規(guī)模效益和網(wǎng)絡(luò)化要求的物資由公司總部負(fù)責(zé)采購，其余物資由各二級單位負(fù)責(zé)采購。除搶險(xiǎn)、應(yīng)急等緊急采購和零星備品備件外，三四級管制類業(yè)務(wù)單位的招標(biāo)采購權(quán)限均已被取消。對于本地化要求高、時(shí)效性強(qiáng)、需求差異大的服務(wù)和修理，三四級單位在經(jīng)二級單位招標(biāo)管理委員會授權(quán)批準(zhǔn)后，可以開展非招標(biāo)的采購工作。非招標(biāo)采購方式主要包含競爭性談判、詢價(jià)采購、單一來源采購、電商化采購、零星采購等方式，授權(quán)范圍主要包含后勤維修、車輛維修、低值易耗品采購等，其中零星采購方式在過去相當(dāng)長的時(shí)間內(nèi)占有絕大比重。

二、零星修理及采購常見問題及成因分析

《中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司非招標(biāo)采購方式管理辦法》對零星采購定義為：所需購買的項(xiàng)目品類不在集中采購目錄以內(nèi)，且采購標(biāo)的單價(jià)較低，單項(xiàng)合同估算價(jià)在5萬元（不含）以下，且不易形成批量的項(xiàng)目采購，按照零星采購方式組織實(shí)施。由于零星修理及采購與生產(chǎn)項(xiàng)目類業(yè)務(wù)相比，它具有種類雜、造價(jià)低、工期短、形式多樣等特點(diǎn)，其審計(jì)亦更加特殊，本文結(jié)合所在行業(yè)特殊性對后勤維修、車輛維修和低值易耗品采購三個(gè)方面進(jìn)行了重點(diǎn)討論分析。

（一）后勤維修方面常見問題及成因分析

1.常見問題

后勤維修方面主要有以下3個(gè)常見問題:（1）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理方面問題。一是結(jié)算發(fā)票金額和送貨單價(jià)格總數(shù)不對應(yīng)；二是部分采購發(fā)票未加蓋供應(yīng)商的發(fā)票專用章；三是部分采購時(shí)間早于費(fèi)用申請審批時(shí)間。

（2）現(xiàn)場維修管理方面問題。一是水電維修材料送貨單登記數(shù)量和現(xiàn)場維修實(shí)際領(lǐng)用數(shù)量不符；二是部分維修無完成驗(yàn)收的時(shí)間；三是結(jié)算內(nèi)容和實(shí)際維修任務(wù)不對應(yīng)；四是部分維修完成及驗(yàn)收表單落款時(shí)間早于材料領(lǐng)用時(shí)間。

（3）維修輔助材料采購方面問題。一是大多數(shù)采購材料無明確規(guī)格品牌型號；二是三無產(chǎn)品單價(jià)高于市場品牌材料單價(jià)；三是送貨清單登記材料和開具發(fā)票的供應(yīng)商實(shí)體店所銷售商品不能對應(yīng)，部分簽領(lǐng)使用的輔助材料在發(fā)票開具方實(shí)體店中從未銷售。

2.成因分析

結(jié)合舞弊三要素綜合分析，后勤維修方面問題出現(xiàn)主要有以下3個(gè)原因：

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺失為舞弊提供了機(jī)會。由于后勤維修單個(gè)項(xiàng)目金額幾乎均在2000元以下，以往各級管理人員和財(cái)務(wù)人員對其缺乏重視，單位內(nèi)部無相關(guān)的管理制度和管控機(jī)制，對后勤維修的申報(bào)、費(fèi)用審批、施工結(jié)算、報(bào)賬材料等的格式均無要求，只需一個(gè)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)就可以完成整個(gè)流程的審批工作，這為后勤人員提供了暗箱操作的機(jī)會。

（2）考核獎(jiǎng)懲機(jī)制不合理增大了舞弊的內(nèi)在動機(jī)。單位內(nèi)部將后勤維修及時(shí)率納入后勤崗位績效考核指標(biāo)，但并未考核費(fèi)用支出的規(guī)范性，再加之后勤維修崗位人員多為勞務(wù)派遣或臨時(shí)聘用的人員，其工資待遇較低，為相關(guān)人員偷工減料、冒領(lǐng)濫支提供了機(jī)會，也增大了舞弊的內(nèi)在動機(jī)。

（3）崗位設(shè)置不合理為舞弊提供了借口。后勤維修崗位未實(shí)現(xiàn)管理分離，無專職人員對后勤事務(wù)進(jìn)行專門管理，再加之大多數(shù)后勤崗位人員文化素質(zhì)較低，勞務(wù)派遣或臨時(shí)聘用人員對后勤維修承攬了從接受報(bào)修道財(cái)務(wù)報(bào)銷的全過程，他們對于報(bào)賬存在的不規(guī)范問題，經(jīng)常以人員配置不夠、人員素質(zhì)跟不上要求等理由搪塞，這又為舞弊的提供了借口。

（二）車輛維修方面常見問題

1.車輛維修方面主要有以下兩個(gè)常見問題:

（1）競爭性談判策劃方面問題。一是競爭性談判項(xiàng)目內(nèi)容選取缺乏合理性，隨意性較大。經(jīng)對比分析發(fā)現(xiàn)，在近幾年結(jié)算的配件及人工服務(wù)項(xiàng)目中，占全部修理費(fèi)用約65%的車輛維修項(xiàng)目并未在談判文件中體現(xiàn)，中標(biāo)合同無法充分體現(xiàn)中標(biāo)廠家在維修服務(wù)上的經(jīng)濟(jì)性。二是部分汽修企業(yè)通過串標(biāo)、圍標(biāo)的方式影響競爭性談判結(jié)果。汽修企業(yè)市場競爭壓力較大，各汽修企業(yè)單純通過散客服務(wù)難以維持經(jīng)營，故各汽修廠重點(diǎn)對國有企業(yè)、事業(yè)單位、政府機(jī)關(guān)的等優(yōu)質(zhì)客戶開展公關(guān)工作并爭取長期服務(wù)商身份，對談判人員、車輛維修人員許以返利承諾成了市場潛規(guī)則。關(guān)聯(lián)企業(yè)串標(biāo)、買通談判人員圍標(biāo)等方式既影響了中標(biāo)結(jié)果，又使多家比選的競爭性談判和詢價(jià)空有形式，這種方式使實(shí)際中標(biāo)價(jià)格高于市場公允價(jià)格，使信用等級較低的汽修企業(yè)成了定點(diǎn)合作服務(wù)商，損害了甲方的利益。

（2）結(jié)算價(jià)格方面問題。一是對中標(biāo)合同項(xiàng)目外的維修項(xiàng)目隨意開價(jià)，價(jià)格明顯高于市場公允價(jià)格；二是虛報(bào)車輛損壞情況，將不必要的維修項(xiàng)目納入結(jié)算范圍；三是混淆中標(biāo)合同內(nèi)的維修單價(jià)，單次維修項(xiàng)目較多時(shí)，在實(shí)際結(jié)算時(shí)有選擇性地履行合同內(nèi)承諾的優(yōu)惠。

2.成因分析

（1）對企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)辨識不夠。部分工作人員在實(shí)際執(zhí)行時(shí)沒有深入思考公司規(guī)定的制度，他們總認(rèn)為按照公司規(guī)定的流程完成規(guī)定性動作即可，沒有深入調(diào)查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

（2）從嚴(yán)治企的決心和勇氣不夠。有些談判人員和監(jiān)督人員，明知汽車修理市場情況復(fù)雜，但因?yàn)楹ε碌米锶?，知情不?bào)，抱有“天不知、地不知”的僥幸心理，最終成了服務(wù)商的圍獵對象。

（三）低值易耗品采購方面常見問題

1.低值易耗品采購方面主要存在以下3個(gè)常見問題

（1）低值易耗品采購物資質(zhì)量問題。部分采購人員采購低值易耗品時(shí)以次充好，在費(fèi)用申請時(shí)不明確所購物資的具體規(guī)格型號和性能，在影響產(chǎn)品質(zhì)量的同時(shí)，還為后續(xù)的報(bào)價(jià)和采購留下了舞弊空間。

（2）低值易耗品采購價(jià)格問題。部分采購人員采購低值易耗品時(shí)通過虛報(bào)采購價(jià)格、串通商家以返利手段謀取不當(dāng)利益。

（3）低值易耗品出入庫管理問題。出入庫管理不嚴(yán)，未按照規(guī)范程序登記簽領(lǐng)，“以領(lǐng)代耗”等問題頻繁發(fā)生。

2.成因分析

（1）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺失。零星采購審批手續(xù)、報(bào)賬材料等無具體要求。

（2）崗位設(shè)置不合理。零星采購管理未實(shí)現(xiàn)崗位分離，采購工作通常由辦公室綜合管理，通常由專責(zé)負(fù)責(zé)人一人完成零星采購的費(fèi)用申報(bào)、比價(jià)比選、采購驗(yàn)收、報(bào)賬支付全過程，沒有形成有效的監(jiān)督制約。

三、零星修理及采購風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對措施

基于上述問題現(xiàn)狀和成因的分析可知，零星修理及采購雖然單項(xiàng)金額不大，但是由于積少成多、聚沙成塔，其總金額大，廉潔問題不能被忽視。此外，車輛維修、水電維修中的以次充好、偷工減料等舞弊行為存在很大的人身財(cái)產(chǎn)安全方面的潛在風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)部門應(yīng)順應(yīng)新時(shí)代發(fā)展，在思想行動上和從嚴(yán)治企的要求保持一致，從安全、精益經(jīng)營、廉潔從業(yè)多個(gè)角度給予單位主要負(fù)責(zé)人以風(fēng)險(xiǎn)揭示和整改建議，全方位地完善內(nèi)部控制和經(jīng)營管理，主要應(yīng)對措施如下：

（一）根據(jù)問題完善內(nèi)控制度建設(shè)

開展屬地化的制度建設(shè)，中國南方電網(wǎng)有限責(zé)任公司以問題為導(dǎo)向先后印發(fā)了《百色局零星采購管理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書》《百色局零星修理業(yè)務(wù)指導(dǎo)書》，對零星修理及采購的全過程進(jìn)行了管控，文件中明確指出：費(fèi)用申請必須在相關(guān)事項(xiàng)開始前經(jīng)過分管局領(lǐng)導(dǎo)的審批；維修采購材料需明確規(guī)格、品牌、型號，“三無”產(chǎn)品一律不得報(bào)賬；隱蔽工程施工材料如水管、電線等耗材在安裝前需由專門的水印相機(jī)拍照進(jìn)行留底，照片需有水印時(shí)間照片，更換下的零部件等亦需要采用同樣措施留底；報(bào)賬按照“一事一賬”的原則開展，明確報(bào)賬時(shí)限，相關(guān)事項(xiàng)在結(jié)束后一個(gè)月內(nèi)完成報(bào)賬，避免單據(jù)積壓疊加而出錯(cuò)；加大電商化采購比重，零星耗材優(yōu)先依托南網(wǎng)商城等電商平臺開展線上采購，如因特殊情況需開展線下采購則要提前申請報(bào)備；在公司規(guī)定基礎(chǔ)上進(jìn)一步從嚴(yán)管理，規(guī)定單項(xiàng)超過2萬元的零星采購必須開展三家比選，并將比選結(jié)果和說明材料作為報(bào)賬的必備材料。

（二）完善績效獎(jiǎng)懲考核標(biāo)準(zhǔn)

第一，明確審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題責(zé)任部門的扣分標(biāo)準(zhǔn)。將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果一并納入組織績效考核扣分的范疇，增加內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，提高各部門對內(nèi)部審計(jì)的重視程度。完善個(gè)人績效考核標(biāo)準(zhǔn)。第二，明確審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題對個(gè)人績效的扣分標(biāo)準(zhǔn)。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題事項(xiàng)，以時(shí)間前后、業(yè)務(wù)節(jié)點(diǎn)為順序追溯該事項(xiàng)當(dāng)時(shí)經(jīng)辦、審批的所有相關(guān)人員，對涉及人員的個(gè)人績效考核予以扣分懲處；財(cái)務(wù)部以季度為單位在經(jīng)營活動分析會上通報(bào)存在的問題。

（三）優(yōu)化崗位管理設(shè)置

實(shí)現(xiàn)維修采購的申請、詢價(jià)、采購、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)崗位職責(zé)的分離，設(shè)立后勤維修、車輛維修和綜合采購監(jiān)管崗并由相關(guān)職責(zé)部門的不同人員專責(zé)兼任，形成跨部門監(jiān)管、三層級及以上的分級監(jiān)管格局。

（四）加大審計(jì)和紀(jì)檢監(jiān)察工作的聯(lián)動

第一，將內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題線索移交至紀(jì)檢監(jiān)察部門，由紀(jì)檢監(jiān)察人員對問題涉及人員進(jìn)行分層分級談話和提醒。第二，建立車輛日常修理項(xiàng)目庫，根據(jù)日常車輛維修情況動態(tài)補(bǔ)充完善相關(guān)數(shù)據(jù)，切實(shí)保證詢價(jià)項(xiàng)目能真實(shí)反映車輛維修的實(shí)際需求和狀況。第三，定期進(jìn)行供應(yīng)商、服務(wù)商談話提醒，將各種廉潔風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。

四、結(jié)語

在從嚴(yán)治黨治企不斷深化、成本費(fèi)用監(jiān)審力度不斷加大、過緊日子的新時(shí)代環(huán)境背景下，審計(jì)人員必須重視零星修理及采購領(lǐng)域的“吃輪胎”“啃床腿”等跑冒滴漏問題。探索實(shí)踐結(jié)果證明，近兩年來，雖然相關(guān)領(lǐng)域的管理已得到明顯改善，各類巡視和審計(jì)檢查過程中暴露發(fā)現(xiàn)的問題已大幅減少，但還是應(yīng)該重視對審計(jì)工作水平的提升。