劉麥芝

（襄陽錦融財務(wù)管理有限公司，湖北 襄陽 441000）

宏觀來說，國民經(jīng)濟體是由大型企業(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)、微型企業(yè)組成的一個有機體，大型企業(yè)相當于骨架，中小微企業(yè)相當于軟組織和細胞。2017年由中國報告大廳出版的《2017-2022年中國企業(yè)經(jīng)營項目行業(yè)市場深度調(diào)研及投資戰(zhàn)略研究分析》表明，目前我國中小企業(yè)有4000萬家，占企業(yè)總數(shù)的99%，貢獻了60%的GDP、50%的稅收和80%的城鎮(zhèn)就業(yè)。可見，中小企業(yè)健康發(fā)展對國民經(jīng)濟體的健康持續(xù)發(fā)展起著基礎(chǔ)作用。

微觀來看，由于單位規(guī)模小、崗位設(shè)置簡單，中小企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)或主管會計不僅要處理財務(wù)管理核算方面的工作，人事、后勤方面的大部分也歸財務(wù)部門代管，如何快速有效地進行財務(wù)管理，同時遵循成本效益原則不過度管理，根據(jù)筆者多年從事中小企業(yè)財務(wù)管理工作的經(jīng)驗，可以從資產(chǎn)安全的角度出發(fā)進行財務(wù)管理。

一、理論基礎(chǔ)

《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號文件)指出，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。

企業(yè)資產(chǎn)可以分為實體資產(chǎn)和金融資產(chǎn)，實體資產(chǎn)通常包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)；金融資產(chǎn)通常包括企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資等資產(chǎn)［1］。

資產(chǎn)安全是企業(yè)內(nèi)部控制的五大目標之一，資產(chǎn)安全是投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者普遍關(guān)注的重大問題，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。

二、實體資產(chǎn)的財務(wù)管理

（一）存貨的財務(wù)管理

存貨指企業(yè)的原材料、在產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品、產(chǎn)成品等。

要確保工業(yè)企業(yè)存貨安全，首先，要判斷價值計量是否公平。從采購環(huán)節(jié)就要實施管理控制，為達到公平，可以根據(jù)企業(yè)總體生產(chǎn)規(guī)劃安排，在保證企業(yè)正常生產(chǎn)的情況下，建立適合本企業(yè)的科學(xué)的供應(yīng)商評估和準入制度，確定合格的供應(yīng)商清單，與選定的供應(yīng)商簽訂質(zhì)量保證協(xié)議，建立供應(yīng)商管理信息系統(tǒng)。企業(yè)確定了供應(yīng)商后，要根據(jù)市場情況和采購計劃，合理選擇采購方式和采購價格。其次，有效管控已采購的原材料?？梢愿鶕?jù)本企業(yè)生產(chǎn)管理的實際情況，制定相匹配的存貨驗收制度，特殊材料的驗收標準必須由相關(guān)技術(shù)人員制定，倉庫管理人員必須對采購的材料（勞務(wù)）進行清點、查驗、過磅，并根據(jù)相關(guān)材料的驗收標準進行驗收后再登記入庫，并且本人需在入庫單上簽字確認。同時，采購負責人也必須在入庫單上簽字確認。存貨領(lǐng)用方面，要根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)工藝以及實際情況，制定適合企業(yè)的存貨發(fā)出相關(guān)制度。最后，對于在產(chǎn)品、產(chǎn)成品，要根據(jù)產(chǎn)品工藝設(shè)計產(chǎn)品工藝卡片或工藝流程表，詳細記錄每個工藝流程的工時投入、原料及輔料的投入，為下一步成本核算和管控提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

（二）固定資產(chǎn)的財務(wù)管理

財務(wù)部門應(yīng)當對固定資產(chǎn)登記造冊。財務(wù)部門應(yīng)該建立固定資產(chǎn)清查制度，每年必須對固定資產(chǎn)的狀況、使用情況進行全面清查，對于清查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當查明原因，追究責任，妥善處理［1］。

（三）在建工程的財務(wù)管理

在建工程分為自建或者委托其他專業(yè)單位所進行的建造、安裝。

對于自建工程，采購工程物資、勞務(wù)時必須比照原材料的財務(wù)管理制度，確定供應(yīng)商，制定相應(yīng)的驗收入庫制度，工程物資出入庫也必須填制辦理相應(yīng)的出入庫單，勞務(wù)也必須辦理驗收單，相關(guān)人員必須對出入庫單及勞務(wù)驗收單進行簽字確認。由于工程物資數(shù)量龐大、品種繁多，可比照原材料的管理，從成本效益的管控原則出發(fā)，按照“721法則”進行管控。這樣才能真實準確地計量在建工程的價值。

（四）無形資產(chǎn)的財務(wù)管理

無形資產(chǎn)一般分為品牌、商標、專利、專有技術(shù)、土地使用權(quán)［1］。

財務(wù)部門應(yīng)當加強對無形資產(chǎn)權(quán)益的保護，梳理外購、自行研發(fā)以及其他方式取得的各類無形資產(chǎn)的權(quán)屬管轄，防范侵權(quán)行為和法律風險。企業(yè)購入或者以支付土地出讓金等方式取得的土地使用權(quán)，應(yīng)當取得土地使用權(quán)有效證明文件［1］。

三、金融資產(chǎn)的財務(wù)管理

（一）現(xiàn)金的財務(wù)管理

對于現(xiàn)金收入，企業(yè)必須利用不相容職務(wù)分離控制，從產(chǎn)品出庫開始就要控制。對于零星現(xiàn)金支出，財務(wù)管理可以采用備用金制度?，F(xiàn)在現(xiàn)金支付的情況已經(jīng)越來越少，企業(yè)可以根據(jù)3天或5天的預(yù)用款額度把現(xiàn)金從公戶轉(zhuǎn)到出納個人，每筆轉(zhuǎn)賬必須計入出納的其他應(yīng)收款個人借款賬戶，由出納根據(jù)授權(quán)審批過的報銷的單據(jù)再轉(zhuǎn)付給報銷人，同時，減計出納的其他應(yīng)收款個人借款賬戶。對于業(yè)務(wù)人員、出差人員，仍采用備用金制度即可。

（二）銀行存款的財務(wù)管理

必須遵循不相容職務(wù)分離控制，出納只能管理貨幣資金，嚴禁出納一人保管銀行的所有印章和網(wǎng)銀盾［1］。但在實際工作中，有些企業(yè)由于規(guī)模太小，大部分都是家族企業(yè)，有時候會計兼做了銀行轉(zhuǎn)賬的整套流程工作。在這種情況下，必須開通銀行賬戶金額變動的短信通知功能，短信通知功能可以綁定企業(yè)負責人的手機號或財務(wù)負責人的手機號，同時付款要經(jīng)過付款申請單走審批流程，即使遇到人在外地急需用款的情況，也需有審批權(quán)限的人電話通知付款，事后必須及時補辦付款申請單并備注補辦原因。

（三）應(yīng)收票據(jù)的財務(wù)管理

現(xiàn)在的應(yīng)收票據(jù)基本上都是電子票據(jù)，小企業(yè)涉及的一般都是銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，企業(yè)要及時做好匯票的簽收和背書，還必須再做一份匯票備查登記表，登記表里除了要有票據(jù)的基本要素外，還要登記票據(jù)的簽收日期、背書日期、到期日期，也就是說，登記表的作用就是清晰登記票據(jù)的來源和去處，讓人一目了然。此外，還必須實時關(guān)注票據(jù)的到期日，及時做好票據(jù)的到期解付，為企業(yè)的資產(chǎn)安全提供保障。

（四）應(yīng)收賬款的財務(wù)管理

應(yīng)收賬款通常因銷售發(fā)生，要做到應(yīng)收賬款的安全必須從銷售發(fā)貨開始管控。

第一步，對于長期合作的客戶，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶當前余額和前期回款的履約情況，為企業(yè)決策者提供合理的發(fā)貨建議；對于新發(fā)展的客戶，財務(wù)部門必須到信用中國或國家企業(yè)信用信息公示網(wǎng)上查詢客戶的信用情況。第二步，與客戶簽訂銷售合同時，財務(wù)部門必須事前參與，從財務(wù)的角度給出自己的觀點和建議。第三步，發(fā)貨時，督促倉庫管理員嚴格按照銷售合同（或訂單）數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量發(fā)貨，填制發(fā)貨單據(jù)，發(fā)貨單據(jù)必須由負責具體銷售的人員簽字確認（使用管理軟件的在軟件里授權(quán)簽批）；第四步，每月月底，應(yīng)與客戶核對發(fā)貨數(shù)量，雙方確認一致后，為客戶開具結(jié)算發(fā)票，同時按照結(jié)算發(fā)票計入應(yīng)收賬款。第五步，根據(jù)開票數(shù)據(jù)和銷售合同規(guī)定的付款方式、付款期限及金額制定應(yīng)收賬款明細登記表，根據(jù)登記表督促賬款的催收回款，對于逾期且催收無效的賬款，必須上報企業(yè)最終決策者。第六步，財務(wù)部門應(yīng)根據(jù)回款方式（銀行轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金、票據(jù)等）、銀行賬戶及票據(jù)簽收及時核對本期應(yīng)收額度，核對準確一致及時登記入賬，若不一致就需對賬查找原因后再登記入賬；第七步，每年年底要對應(yīng)收賬款進行一次全面梳理，包括和銷售合同核對、賬齡、欠款逾期的原因、客戶余額等［2-3］。

（五）貸款股權(quán)投資債券投資的財務(wù)管理

對于貸款、股權(quán)投資、債權(quán)投資，企業(yè)必須制作投資明細表并登記，表中要詳細記錄被投資企業(yè)名稱、投資期限類型、開始投資日期、投資數(shù)量和面值、年利率（預(yù)期年收益）、原始投資金額、本期增加、本期減少、期末賬面余額、本期投資收益、累計投資收益。財務(wù)管理人員還要時刻關(guān)注被投資企業(yè)的披露信息，并從財務(wù)角度為決策者提供及時合理的建議，為企業(yè)投資安全提供有力的財務(wù)保障。

四、結(jié)語

作為企業(yè)管理的重要組成部分以及中小企業(yè)的財務(wù)管理者，財務(wù)會計部門不能把財務(wù)管理工作局限在過去的經(jīng)濟活動事后的計量、記錄、整理中，而是要以資產(chǎn)安全為導(dǎo)向，把財務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)管理活動的事前、事中、事后全過程。