毛林梅

（上海潮威經(jīng)貿(mào)有限公司，上海 200051）

引言

企業(yè)財務(wù)管理層面的規(guī)范性要求不斷提高，對財務(wù)管理工作的真實性以及相關(guān)財務(wù)控制工作的合理性也提出了更高的要求?，F(xiàn)階段，企業(yè)發(fā)展規(guī)模擴張明顯，對財務(wù)管理工作的實效性要求也進入了新的階段，促使財務(wù)公司需要在強化自身資金管理效能的同時，還要將財務(wù)監(jiān)控辦法滲透到監(jiān)控制度、監(jiān)控流程等管理內(nèi)容層面，進而可為企業(yè)財務(wù)管理工作的正常進行提供有效支持。企業(yè)應(yīng)從強化財務(wù)監(jiān)控模式合理性的角度出發(fā)，結(jié)合自身的發(fā)展?fàn)顩r定位具體的財務(wù)管理問題，進而將此類問題與實際的財務(wù)監(jiān)控模式應(yīng)用辦法結(jié)合起來，提升財務(wù)監(jiān)控管理工作的合理性。

一、企業(yè)財務(wù)監(jiān)控中的主要問題分析

（一）財務(wù)公司的財務(wù)管理行為實效性較差

一般而言，企業(yè)自身的資金周轉(zhuǎn)和相關(guān)財務(wù)控制工作的正常進行均需要財務(wù)公司的參與和支持，在財務(wù)公司的支持下，企業(yè)的經(jīng)營管理工作才能表現(xiàn)出較好的管理持續(xù)性。但當(dāng)下突出的問題是，企業(yè)自身的發(fā)展速度較快，規(guī)模擴展較為可觀，導(dǎo)致實際的財務(wù)支持后勁不足，財務(wù)公司無法支持企業(yè)正常的資金管理工作和經(jīng)營管理工作。在長時間的資金短缺情況的影響下，企業(yè)集團與財務(wù)公司之間還會產(chǎn)生矛盾，這種矛盾會進一步影響財務(wù)公司財務(wù)管理行為的實效性。現(xiàn)階段，這種不及時、不徹底的財務(wù)公司資金管理行為已經(jīng)無法很有效地為企業(yè)集團的正常運營提供支持，并且會造成短期資金需求與長期資金運轉(zhuǎn)之間的矛盾，進而加劇企業(yè)財務(wù)控制工作中的問題，甚至出現(xiàn)了超負荷經(jīng)營的狀況。

（二）企業(yè)財務(wù)監(jiān)控環(huán)節(jié)脫節(jié)，各部門工作聯(lián)系不緊密

企業(yè)財務(wù)監(jiān)控工作并非由單獨的部門完成，而是需要分散到不同的財務(wù)監(jiān)控部門中，并且需要各部門工作人員根據(jù)具體的財務(wù)監(jiān)控需求，完成既定的財務(wù)監(jiān)控工作，并以此為基礎(chǔ)，分享各部門的監(jiān)控和管理成果，促使企業(yè)財務(wù)監(jiān)控管理工作可具有較好的整體性。但是在實際的財務(wù)監(jiān)控過程中，企業(yè)下屬各部門之間往往各自為政，無法形成有效的管理聯(lián)結(jié)，導(dǎo)致與財務(wù)管理相關(guān)的信息無法得到有效的共享，與此相關(guān)的財務(wù)管理資源也無法得到有效的應(yīng)用。在這種情況下，企業(yè)財務(wù)監(jiān)控工作就無法聯(lián)合起來，不能形成系統(tǒng)性的管理形式，最終導(dǎo)致企業(yè)自身的財務(wù)管理工作也無法獲得有效的管理質(zhì)量。實際上，企業(yè)財務(wù)監(jiān)控工作本身的綜合性較強，但這種綜合性并不是指管理內(nèi)容的綜合性，而是指管理行為的綜合性，而正是在這種綜合性的管理行為引導(dǎo)下，企業(yè)財務(wù)控制工作才能有序進行。

（三）企業(yè)財務(wù)監(jiān)控部門結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理

財務(wù)監(jiān)控管理的部門結(jié)構(gòu)設(shè)置應(yīng)清晰可辨，實際的財務(wù)監(jiān)控管理工作也應(yīng)符合新時期企業(yè)財務(wù)發(fā)展和建設(shè)的實際需求。其中，財務(wù)監(jiān)控管理工作中的財務(wù)分析工作和會計工作應(yīng)分開執(zhí)行，這樣不僅可形成結(jié)構(gòu)性的財務(wù)監(jiān)管工作，還可促使各管理部門進一步清晰自身的管理職能，這樣也可有利于企業(yè)財務(wù)監(jiān)控工作的有效進行。但是實際的部門設(shè)置形態(tài)并不清晰，很多企業(yè)自身的財務(wù)管理工作在部門設(shè)置層面具有較為明顯的混合性，這種混合性一方面表現(xiàn)為財務(wù)和會計工作的混合，另一方面表現(xiàn)為企業(yè)財務(wù)監(jiān)控行為方面的混合。這種狀態(tài)促使財務(wù)監(jiān)控工作本身容易出現(xiàn)混亂，一些細節(jié)性的問題課程也受到忽視。

二、企業(yè)財務(wù)監(jiān)控模式分析在財務(wù)控制中的應(yīng)用方法分析

（一）資金監(jiān)控和人員管理并行，突出財務(wù)監(jiān)控的執(zhí)行性

資金監(jiān)控和人員管理是企業(yè)財務(wù)監(jiān)控工作的基礎(chǔ)內(nèi)容，也是后續(xù)監(jiān)控管理工作可有效進行的關(guān)鍵所在。為此，首先，從資金監(jiān)控的角度分析，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)明確資金監(jiān)控的實際目標(biāo)，即實現(xiàn)企業(yè)資金管理的真實效用。實際上，從資金監(jiān)控的實踐經(jīng)驗角度分析，集中類型的資金管理模式更適合現(xiàn)階段我國企業(yè)的發(fā)展需求，并且這種集中類型的管理模式層次感更強，企業(yè)財務(wù)管理部門可以此為基礎(chǔ)設(shè)置更為清晰的企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)任務(wù)，進而統(tǒng)籌兼顧企業(yè)財務(wù)監(jiān)控過程中的各類問題，形成有效的資金管理狀態(tài)。但是需要注意的是，在應(yīng)用這種集中管理模式時，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)借鑒成熟的層次化管理模式。一般而言，企業(yè)自身的財務(wù)部、銀行以及相關(guān)財務(wù)公司之間應(yīng)形成有效的資金監(jiān)控層次，這種才能獲得有效的集中監(jiān)控管理效能；其次，從財務(wù)人員管理的層面分析，企業(yè)需要以強化財務(wù)管理人員財務(wù)監(jiān)控意識為基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上，財務(wù)管理部門應(yīng)積極吸收高質(zhì)量的財務(wù)管理人才，必要時，更應(yīng)施行會計委派制度，引導(dǎo)并要求相關(guān)會計工作管理人員加入到企業(yè)自身的財務(wù)資金監(jiān)管過程中，這樣不僅可強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)控隊伍的整體能力水平，還可為后續(xù)的財務(wù)監(jiān)管責(zé)任的落實以及相關(guān)考核制度的落實提供有效的人力資源支持，進而可從整體上強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)控管理工作的質(zhì)量。

（二）重視事先監(jiān)控，落實預(yù)算監(jiān)控管理制度

現(xiàn)階段，企業(yè)自身的資金監(jiān)控管理工作依舊相對被動，這就導(dǎo)致企業(yè)無法在開展財務(wù)監(jiān)控工作時同時兼顧具體的財務(wù)監(jiān)管問題，并且可能出現(xiàn)的問題往往也不可預(yù)知，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)監(jiān)控的工作實效性不強，不能很有效地處理財務(wù)監(jiān)控管理過程中出現(xiàn)的問題。為此，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)重視事先監(jiān)控，在發(fā)生具體的資金應(yīng)用行為之前，事先對資金監(jiān)控過程中可能出現(xiàn)的問題進行預(yù)估，并且根據(jù)此預(yù)估結(jié)果，落實預(yù)算監(jiān)控管理制度，以制度化的形式強化企業(yè)財務(wù)監(jiān)控工作效能，并且也可強化企業(yè)財務(wù)管理工作的整體安全性。首先，企業(yè)財務(wù)管理部門需要從各部門財務(wù)管理工作的實際內(nèi)容角度出發(fā)，更新管理內(nèi)容的授權(quán)，要求各部門開展預(yù)算監(jiān)控管理工作，并在實踐工作中積極分析和總結(jié)預(yù)算制度的實施經(jīng)驗；其次，企業(yè)需要開展全面預(yù)算管理工作，并且需要從資金流的角度分析實際的預(yù)算管理控制要求。實際上，全面預(yù)算管理的主要工作即為資金的控制工作。從資金控制的實際內(nèi)容角度分析，企業(yè)應(yīng)積極應(yīng)用體系化的資金監(jiān)管流程，細化資金監(jiān)督監(jiān)管要求，并將這種要求與實際的資金運營工作聯(lián)系起來，多方面進行資金管理，統(tǒng)籌兼顧資金監(jiān)管中可能出現(xiàn)的問題，切實發(fā)揮全面預(yù)算的管理和控制作用。

（三）健全制度監(jiān)控內(nèi)容，落實財務(wù)監(jiān)控審計要求

制度監(jiān)控是企業(yè)財務(wù)監(jiān)控中的關(guān)鍵內(nèi)容，也是企業(yè)財務(wù)監(jiān)控可持續(xù)的有效保障。為了充分落實制度監(jiān)控的實際內(nèi)容，企業(yè)需要對自身的經(jīng)營管理狀態(tài)進行詳細地分析，并且也需要從自身的未來發(fā)展需求角度分析實際的制度建設(shè)需求，這樣才能有效落實財務(wù)監(jiān)控審計要求，并且可將此類監(jiān)控要求與監(jiān)控審計工作聯(lián)系起來。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)監(jiān)控的實際需求擬定定期報告制度，要求各財務(wù)監(jiān)管部門定期匯報監(jiān)管進度和監(jiān)管效果。尤其是針對監(jiān)督監(jiān)管過程中遇到的問題，需要詳細記錄在監(jiān)控報告中，針對其中的問題，企業(yè)財務(wù)管理部門應(yīng)及時開展研討會議尋求有效的問題解決措施，避免導(dǎo)致資金管理工作進一步惡化；其次，企業(yè)需要針對財務(wù)監(jiān)控工作進行定期審查，審查的內(nèi)容主要包括財務(wù)監(jiān)控工作的具體流程以及相關(guān)問題處理辦法等。以此為基礎(chǔ)，企業(yè)需要整合財務(wù)管理信息，并對此類信息進行存檔。從財務(wù)監(jiān)控審計要求的角度分析，企業(yè)需要從自身的財務(wù)監(jiān)控目標(biāo)出發(fā)，整合行業(yè)內(nèi)一般性的財務(wù)監(jiān)控管理要求，對實際的財務(wù)監(jiān)控工作進行審計監(jiān)控，并且在此期間，企業(yè)財務(wù)管理部門需要分析和選擇必要的審計條件，避開不必要的審計工作內(nèi)容，提高審計工作的整體效率，這樣才能將審計工作與制度監(jiān)管工作有效聯(lián)合起來，為企業(yè)財務(wù)監(jiān)控工作提供有效支持。

三、實行財務(wù)監(jiān)控制度的好處：

（一）可以實行財務(wù)委派，由一名財務(wù)主管對企業(yè)進行管控，財務(wù)主管的工資是由公司統(tǒng)一發(fā)放，不從屬于任何經(jīng)營者，代表這個企業(yè)進行管控，也非常具有權(quán)威性。職責(zé)和權(quán)限大大提高，可以放手的經(jīng)營自己的工作，開拓思維，工作積極性提高。工作運作的靈活度方面，也有利于改善，充分地發(fā)揮了財務(wù)監(jiān)控作用，能夠第一時間，及時有效的反饋問題，解決問題，加大了財務(wù)監(jiān)控力度。在權(quán)限方面賦予了一定全力，有責(zé)任，有擔(dān)當(dāng)，有權(quán)利，這樣才能更好有效的去進行財務(wù)監(jiān)督和控制，保護資產(chǎn)穩(wěn)定，防止資金的損失，有效防控了企業(yè)內(nèi)部一些違法亂紀現(xiàn)象，不良風(fēng)氣的蔓延。工作效率提升，保質(zhì)保量。

（二）能使監(jiān)控效率最大化

是整體的，規(guī)范有序地對整體的財務(wù)體系以及對業(yè)務(wù)執(zhí)行，資源整合等方面進行綜合的統(tǒng)籌管理，能夠保持財務(wù)的競爭能力，也非常關(guān)鍵地體現(xiàn)了公司財務(wù)內(nèi)部監(jiān)控制度是否有效的有力依據(jù)。要求企業(yè)內(nèi)部發(fā)各個部門要素進行統(tǒng)一配合，整體的協(xié)調(diào)，相互滲透，共同合力，將這一機制融合于企業(yè)內(nèi)部，運用到企業(yè)管理。

（三）裝備高效化

提高效率，降低成本，提高可靠性和延展性，將效率化和整合化的功能融入到企業(yè)管理理念中，不能只停留到監(jiān)督的表面，達不到監(jiān)督的效果。要結(jié)合企業(yè)財務(wù)控制的情況和特點，能夠把這種機制合理設(shè)計并運用到財務(wù)監(jiān)控系統(tǒng)機制的設(shè)計中，形成公司企業(yè)特有的一種統(tǒng)合管理型財務(wù)監(jiān)控制度，在財務(wù)監(jiān)控和信息資源等方面能夠上下銜接，縱橫整合，有效互補，能夠及時識別到財務(wù)風(fēng)險，財務(wù)信息，財務(wù)決策等，達到監(jiān)督和控制活動，這樣形成有力的內(nèi)部財務(wù)監(jiān)控制度，提高整體的工作效率，形成一種內(nèi)部財務(wù)信息保證體系。

四、結(jié)束語

總之，企業(yè)財務(wù)監(jiān)控模式分析的實際應(yīng)用形式和應(yīng)用辦法應(yīng)符合新時期企業(yè)發(fā)展建設(shè)的實際需求，并且這種需求也需要符合新時期企業(yè)財務(wù)監(jiān)管的質(zhì)量要求，這樣才能將企業(yè)的建設(shè)發(fā)展和財務(wù)監(jiān)控監(jiān)管工作有效整合起來。此間，企業(yè)應(yīng)重視做好財務(wù)監(jiān)控制度的建立工作，并在實踐工作中積極積累制度建設(shè)經(jīng)驗，從而將此經(jīng)驗應(yīng)用到后續(xù)的財務(wù)管理過程中。