陳光群

摘要：隨著機(jī)構(gòu)改革的不斷深入，以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理作為現(xiàn)代管理有效方式，對(duì)職工廉政履職、單位管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)以及提高綜合服務(wù)能力，起到保駕護(hù)航作用。通過(guò)對(duì)目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，大部分行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不夠深入，導(dǎo)致內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行不暢，內(nèi)控制度不完善不系統(tǒng)，單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力較低，風(fēng)險(xiǎn)管制措施執(zhí)行不到位等問(wèn)題。本文就上述問(wèn)題進(jìn)行歸納總結(jié)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題提出解決辦法，以促進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)控優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;問(wèn)題與思考

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

（一）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概念及內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，對(duì)單位開展業(yè)務(wù)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，制定制度及工作流程圖，通過(guò)內(nèi)部監(jiān)督檢查，防范單位風(fēng)險(xiǎn)的行為。全體員工在職責(zé)范圍內(nèi)規(guī)范行動(dòng)、共同參與，對(duì)全業(yè)務(wù)全流程管控的過(guò)程，只有起點(diǎn)，沒(méi)有終點(diǎn)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重點(diǎn)圍繞預(yù)算管理、收支管理、政府采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理，合同管理等活動(dòng)開展，控制活動(dòng)嵌入上述六大業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)管理、過(guò)程管理。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的意義

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制，有利于單位履職行為合法規(guī)范

行政事業(yè)單位在履職過(guò)程中，由于掌握了大量的社會(huì)公共資源，在公共資源分配時(shí)，履職不當(dāng)、不作為、過(guò)度作為，加之監(jiān)督不到位，容易造成社會(huì)資源分配不當(dāng)、資源浪費(fèi)，甚至出現(xiàn)貪污腐敗問(wèn)題。內(nèi)部控制與懲治腐敗結(jié)合起來(lái)，筑牢權(quán)力“籠子”，對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事前防范，事中監(jiān)控，事后糾偏，有利于防范舞弊和預(yù)防腐敗。

2.規(guī)范單位業(yè)務(wù)活動(dòng)，有利于提供真實(shí)完整的財(cái)務(wù)信息

財(cái)務(wù)信息包括政府財(cái)務(wù)報(bào)告、預(yù)決算方案、預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，資產(chǎn)管理報(bào)告、內(nèi)部控制報(bào)告等。財(cái)務(wù)人員憑借客觀真實(shí)的原始憑證、審核單據(jù)，按時(shí)記賬核算，編制行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)告，為管理者的決策提供參考，內(nèi)部控制為單位財(cái)務(wù)信息的真實(shí)完整提供合理保證。

3.利用有限資源，提升單位服務(wù)能力

行政事業(yè)單位的職責(zé)就是維護(hù)社會(huì)秩序、參與國(guó)家管理及提供公共服務(wù)。由于基層人、財(cái)、物力有限，在參與社會(huì)活動(dòng)管理，并提供服務(wù)過(guò)程中，統(tǒng)籌兼顧，確保重點(diǎn)，做好項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)等工作，有利于提高財(cái)政資金使用效果，通過(guò)考核評(píng)價(jià)，不斷提高單位服務(wù)能力。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境是單位實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，規(guī)定了單位工作框架及議事規(guī)則。內(nèi)部控制環(huán)境包括議事決策架構(gòu)，內(nèi)部科室設(shè)置及其職能，內(nèi)部控制工作機(jī)制及評(píng)價(jià)機(jī)制，人事管理制度、單位文化等。行政事業(yè)單位不以盈利為目的，從事行政管理及社會(huì)公益服務(wù)工作，其業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍、領(lǐng)導(dǎo)職數(shù)、內(nèi)部科室設(shè)置及職工編制人數(shù)等受限，因此在內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)設(shè)置及制度建設(shè)及人力資源管理上存在不足，主要表現(xiàn)：

1.內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不當(dāng)或形同虛設(shè)。多數(shù)行政事業(yè)單位成立了以單位負(fù)責(zé)人為組長(zhǎng)，綜合科牽頭的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，實(shí)際內(nèi)控工作僅停留在財(cái)務(wù)憑證審核管控上。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理工作均由財(cái)務(wù)人員組織實(shí)施，內(nèi)部控制工作不具備獨(dú)立性。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)不完善、更新不及時(shí)，2019年財(cái)政部實(shí)施內(nèi)部控制管理平臺(tái)以來(lái)，各行政事業(yè)單位基本建立了內(nèi)部控制制度，但由于內(nèi)部控制制度多由單位財(cái)務(wù)人員為完成內(nèi)控工作任務(wù)，簡(jiǎn)單收集內(nèi)設(shè)科室信息而擬訂，財(cái)務(wù)人員認(rèn)識(shí)有限，站位不高，制定的制度重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理，內(nèi)部控制是過(guò)程管理、全面控制，具有系統(tǒng)性、全面性、可操作性，財(cái)務(wù)人員制定的內(nèi)部制度不全面，內(nèi)容粗糙，且沒(méi)有根據(jù)業(yè)務(wù)變動(dòng)更新，實(shí)用性及操作性較低，落實(shí)到位難。

3.內(nèi)部控制人員配置有限，且內(nèi)控人員業(yè)務(wù)水平不高。行政事業(yè)單位沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)控部門，內(nèi)部控制人員多是財(cái)務(wù)人員兼任，財(cái)務(wù)人員內(nèi)控知識(shí)不足，無(wú)法發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)外的內(nèi)部控制的缺陷，內(nèi)部控制工作流于形式，從屬于財(cái)務(wù)管理。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能力有限，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估作為內(nèi)部控制五要素之一，是單位實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)來(lái)源于財(cái)政撥款，其單位運(yùn)行與發(fā)展有保障，因此相關(guān)工作人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)于薄弱環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。

1.行政事業(yè)單位對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足。表現(xiàn)在：一是單位領(lǐng)導(dǎo)重視不夠，由于事務(wù)繁多，基本不參與內(nèi)部控制培訓(xùn)，對(duì)內(nèi)控控制工作不重視，指揮力度不夠。二是職工參與度不高，單位重業(yè)務(wù)輕管理，內(nèi)部控制需要全員參與，對(duì)全過(guò)程進(jìn)行控制，上級(jí)部門部署工作時(shí)，主要領(lǐng)導(dǎo)及分管領(lǐng)導(dǎo)不參與，通常是財(cái)務(wù)人員參與，財(cái)務(wù)人員是單位普通職工，無(wú)法安排各科室開展活動(dòng)，內(nèi)控控制工作參與度不高，不能有效防范單位風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)事件不重視。行政事業(yè)單位薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)包括：一是合同債務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。合同資料不及時(shí)傳遞，財(cái)務(wù)人員不知曉合同債務(wù)情況;財(cái)務(wù)人員年齡結(jié)構(gòu)老化，受限于收付實(shí)現(xiàn)制核算方式，對(duì)已簽訂實(shí)施合同，如政府購(gòu)買服務(wù)合同、PPP建設(shè)項(xiàng)目合同，不能按照行政會(huì)計(jì)進(jìn)行核算，債務(wù)到期，不能按時(shí)償還的風(fēng)險(xiǎn)。二是行政事業(yè)單位資產(chǎn)漏報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。為實(shí)現(xiàn)特定目標(biāo)，行政事業(yè)單位從其他單位及垂管部門取得的收入，掛賬應(yīng)付款項(xiàng)，支付時(shí)直接沖抵應(yīng)付賬款，特定目標(biāo)完成后形成的資產(chǎn)漏報(bào);行政事業(yè)單位委托下級(jí)單位（或國(guó)有企業(yè)）建設(shè)項(xiàng)目，項(xiàng)目目標(biāo)完成后，未完成“投轉(zhuǎn)固”工作及資產(chǎn)移接手續(xù)漏報(bào)資產(chǎn)。三是行政事業(yè)單位臨聘人員管控風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位臨聘人員支出無(wú)預(yù)算，在公用經(jīng)費(fèi)中列支，致使人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)混合，出現(xiàn)違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn);行政事業(yè)單位為減少支出，臨聘人員為取得現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)收入，達(dá)成不繳納社會(huì)保險(xiǎn)協(xié)議，出現(xiàn)工傷事故及解聘事件帶來(lái)法律風(fēng)險(xiǎn)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)控制方法應(yīng)用不當(dāng)，加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)控制方法主要有：不相容職務(wù)相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制，歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制，會(huì)計(jì)控制，單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開等，各單位根據(jù)自身實(shí)際綜合使用。目前行政事業(yè)單位在預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、信息內(nèi)部公開還存在缺陷，主要表現(xiàn)：

1.預(yù)算控制方法應(yīng)用不當(dāng)。預(yù)算項(xiàng)目不細(xì)，編制粗糙，內(nèi)容不全，預(yù)算控制效果不明顯，由于基層財(cái)力有限，除編制內(nèi)人員經(jīng)費(fèi)基本保障外，定額運(yùn)轉(zhuǎn)經(jīng)費(fèi)及編制外人員經(jīng)費(fèi)不足，難以滿足單位實(shí)際需要，加上地方出臺(tái)政策（如產(chǎn)業(yè)振興、下沉人員辦公費(fèi)及相關(guān)待遇）占用單位經(jīng)費(fèi)，造成預(yù)算錯(cuò)配，加之行政事業(yè)單位編制部門預(yù)算時(shí)本身較粗糙，預(yù)算內(nèi)容不全面，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，調(diào)整隨意性大，預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際完成目標(biāo)差異較大。

2.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制執(zhí)行不到位。受縣級(jí)財(cái)力限制，債務(wù)資金成為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)主要來(lái)源之一，債務(wù)資金舉借單位與實(shí)際使用債務(wù)資金單位，以及項(xiàng)目建設(shè)單位不一致，造成單位資金往來(lái)掛賬多，債務(wù)資金形成的資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定有難度;部分行政事業(yè)單位家底不清，資產(chǎn)卡片賬與財(cái)務(wù)賬不一致，資產(chǎn)卡片記錄隨意，不能真實(shí)反映資產(chǎn)信息，賬實(shí)不符，資源閑置;行政事業(yè)單位重視采購(gòu)輕管理現(xiàn)象仍然存在，低質(zhì)易耗品采購(gòu)頻繁，出入庫(kù)手續(xù)不完善。

3、信息內(nèi)部公開不暢，質(zhì)量不高。行政事業(yè)單位未將內(nèi)部控制機(jī)制及制度全面公開，造成單位職工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制及制度不理解，內(nèi)部控制工作支持力度不大;財(cái)務(wù)報(bào)表、資產(chǎn)報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行情況及預(yù)算報(bào)告等信息傳遞不通暢、不及時(shí)。

（四）內(nèi)部控制監(jiān)督檢查力量不足

基層行政事業(yè)單位人少事多，沒(méi)有獨(dú)立審計(jì)部門;內(nèi)部控制監(jiān)督檢查主要依賴于外部檢查，審計(jì)部門側(cè)重于預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)，財(cái)政部門牽頭實(shí)施內(nèi)部控制，既是“運(yùn)動(dòng)員”又是裁判員，對(duì)內(nèi)部控制檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，采取大事化小，小事化了的處置方式;內(nèi)部控制監(jiān)管人員業(yè)務(wù)不精，看不到問(wèn)題實(shí)質(zhì)，無(wú)法識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)事件。

三、改進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）更新機(jī)制制度，充實(shí)人員，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

行政事業(yè)單位根據(jù)單位職能職責(zé)確定內(nèi)部業(yè)務(wù)科室，結(jié)合科室職責(zé)要點(diǎn)及職工特長(zhǎng)按不相容職務(wù)相互分離原則確定工作崗位，將內(nèi)部控制工作職責(zé)落實(shí)到科室，再到具體個(gè)人，形成內(nèi)部控制層層相連、相互制約、責(zé)任到人的內(nèi)部管理體制。

1.調(diào)整完善內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組。內(nèi)部控制工作由單位一把手負(fù)總責(zé)，成立內(nèi)部控制日常工作組及綜合評(píng)價(jià)組。內(nèi)部控制日常工作由單位內(nèi)部各科室科長(zhǎng)組織科室職工完成。綜合評(píng)價(jià)組，抽選業(yè)務(wù)能手組建評(píng)價(jià)組，每年開展一次內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人、分管內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)簽字后保管，形成全員參與，層層抓落實(shí)的內(nèi)部控制管控機(jī)制。

2.修訂完善內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度圍繞預(yù)算編制與執(zhí)行、貨幣收支、合同管理、工程建設(shè)、政府采購(gòu)、資產(chǎn)管理工作，將內(nèi)部控制嵌入各業(yè)務(wù)流程，各科室結(jié)合崗位職責(zé)，識(shí)別科室風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，結(jié)合最新的政策，調(diào)整科室工作流程圖及風(fēng)險(xiǎn)管控措施。對(duì)于自身建立內(nèi)控制度有困難的行政事業(yè)單位，結(jié)合單位財(cái)力情況，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)完善單位內(nèi)控制度。

3.強(qiáng)化內(nèi)部控制力量建設(shè)。配置內(nèi)部控制人員，加大對(duì)現(xiàn)有內(nèi)控人員培訓(xùn)力度，著重開展內(nèi)部控制制度及單位業(yè)務(wù)流程培訓(xùn)。當(dāng)前行政事業(yè)單位普遍缺乏內(nèi)部控制人員，內(nèi)控人員基本由財(cái)務(wù)人員兼任，財(cái)務(wù)人員年齡偏大，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊，為適應(yīng)政府會(huì)計(jì)制度改革需求，科學(xué)編制政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告、行政事業(yè)單位資產(chǎn)報(bào)告及內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員及相關(guān)內(nèi)部人員，進(jìn)行有針對(duì)性的專業(yè)培訓(xùn)，培養(yǎng)年輕能干內(nèi)控人員，必要時(shí)引入高端內(nèi)部控制人員，指導(dǎo)單位開展內(nèi)部控制工作。

（二）科學(xué)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法，有效識(shí)別薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力有限，采取定性、定量以及定性定量相結(jié)合的方式，分析單位內(nèi)外部環(huán)境，對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，有效識(shí)別薄弱環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)事件。

1.強(qiáng)化全體員工內(nèi)控管理思想意識(shí)。落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，一是強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部特別是單位負(fù)責(zé)人內(nèi)控管理思想建設(shè)。將內(nèi)部控制管理工作質(zhì)量與單位領(lǐng)導(dǎo)任用掛鉤，組織單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)參加內(nèi)控培訓(xùn)，使其從被動(dòng)接受到主動(dòng)認(rèn)識(shí)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性;二是單位領(lǐng)導(dǎo)主動(dòng)部署內(nèi)控工作。上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部署內(nèi)控工作時(shí)，單位領(lǐng)導(dǎo)參與，掌握精神并部署本單位內(nèi)部控制工作，改變財(cái)務(wù)獨(dú)立開會(huì)被動(dòng)開展內(nèi)控工作局面。三是加大內(nèi)控宣傳培訓(xùn)力度，通過(guò)制度上墻、職工會(huì)議、專題講座等方式開展培訓(xùn)活動(dòng)，掌握內(nèi)控工作的流程與方法，使內(nèi)控建設(shè)責(zé)任意識(shí)入腦入心，從而提高內(nèi)控工作質(zhì)量。

2.加大對(duì)薄弱環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)事件重視程度。一是關(guān)注合同債務(wù)管理。完善合同管理制度，及時(shí)傳遞合同資料，提高財(cái)務(wù)人員合同管理效率;調(diào)整單位財(cái)務(wù)人員，培養(yǎng)年輕能干、擔(dān)當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)人員，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行《政府會(huì)計(jì)制度》培訓(xùn)，將財(cái)務(wù)人員后續(xù)教育培訓(xùn)納入考核內(nèi)容，建立債務(wù)管理臺(tái)賬，測(cè)算償債資金需求。二是堵塞政府事業(yè)單位資產(chǎn)漏報(bào)問(wèn)題。清理特定目標(biāo)資產(chǎn)漏報(bào)，以單個(gè)建設(shè)項(xiàng)目建立輔助賬，清理往來(lái)列支數(shù)據(jù)，羅列報(bào)送，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整;完善委托代建項(xiàng)目移交手續(xù)，以書面形式通告委托代建單位，清理代建項(xiàng)目竣工結(jié)算情況，完成“投資轉(zhuǎn)固”工作及資產(chǎn)移交手續(xù)，進(jìn)行資產(chǎn)補(bǔ)充登記。三是正確認(rèn)識(shí)單位臨聘人員管理風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化用人方式，采取與勞務(wù)公司簽訂派遣合同，以勞務(wù)派遣、支付勞務(wù)費(fèi)方式提供服務(wù)，既解決人員經(jīng)費(fèi)與公用經(jīng)費(fèi)混合問(wèn)題，同時(shí)節(jié)約了社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi);充分認(rèn)識(shí)不繳社會(huì)保險(xiǎn)的危害性，不為臨聘人員繳納社會(huì)保險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)損失大于成本，繳納社會(huì)保險(xiǎn)是法律責(zé)任，對(duì)不愿意個(gè)人扣繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的臨聘人員進(jìn)行解聘。

（三）規(guī)范使用風(fēng)險(xiǎn)控制方法，防范單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

目前行政事業(yè)單位在預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、信息內(nèi)部公開等方面還存在缺陷，針對(duì)上述缺陷，提出如下應(yīng)對(duì)措施：

1.預(yù)算控制方式應(yīng)用不當(dāng)應(yīng)對(duì)措施。預(yù)算指標(biāo)不精準(zhǔn)，隨意調(diào)整預(yù)算問(wèn)題，個(gè)人認(rèn)為是預(yù)算編制工作不細(xì)致，指標(biāo)粗放，預(yù)算內(nèi)容不全面等因素造成的，因此做好部門預(yù)算編制尤為重要。編制預(yù)算時(shí)，召開會(huì)議，安排部門預(yù)算工作，對(duì)上年度預(yù)算執(zhí)行中存在的問(wèn)題進(jìn)行剖析，分析預(yù)算年度任務(wù)，做到單位職工全員參與、單位業(yè)務(wù)全覆蓋，年度預(yù)算由各業(yè)務(wù)部門編制，財(cái)務(wù)匯總，單位領(lǐng)導(dǎo)審批。預(yù)算執(zhí)行中，按照“先預(yù)算、后計(jì)劃，再實(shí)施”的原則，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對(duì)照財(cái)政預(yù)算文件規(guī)定的指標(biāo)使用，對(duì)沒(méi)有預(yù)算的項(xiàng)目，不得調(diào)配指標(biāo)支出，確因客觀條件改變，需調(diào)整預(yù)算數(shù)據(jù)，由業(yè)務(wù)部門提出調(diào)整申請(qǐng)，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批后報(bào)預(yù)算管理部門批復(fù)后方能調(diào)整使用，預(yù)算目標(biāo)任務(wù)完成后形成的結(jié)余資金應(yīng)清理上繳。

2.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制措施執(zhí)行力度應(yīng)對(duì)措施，債務(wù)資金形成的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，由建設(shè)單位報(bào)政府資產(chǎn)評(píng)審管理部門，完成“投轉(zhuǎn)固”及資產(chǎn)移交工作，一并納入單位資產(chǎn)管理;制定單位資產(chǎn)清查制度，成立資產(chǎn)清查小組，填報(bào)資產(chǎn)年度報(bào)告前，開展資產(chǎn)實(shí)際盤點(diǎn)工作，根據(jù)盤點(diǎn)情況，調(diào)整資產(chǎn)卡片，做到資產(chǎn)卡片賬與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬完全一致;落實(shí)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)采購(gòu)預(yù)算審批制度，按照政府采購(gòu)管理規(guī)定，沒(méi)有預(yù)算的項(xiàng)目，不得采購(gòu)，低值易耗品采買，實(shí)行先審批后采購(gòu)流程，并完成出入庫(kù)手續(xù)。

3.及時(shí)公開內(nèi)部信息。行政事業(yè)單位將內(nèi)部控制機(jī)制、制度及財(cái)務(wù)收支情況在單位政務(wù)公開欄公開;對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及處置情況公開，以達(dá)到警示教育的目的。

（四）健全監(jiān)督管理體系，加大內(nèi)外部控制監(jiān)督檢查力度

第一，建立內(nèi)部審計(jì)部門。在單位財(cái)務(wù)所屬科室外，設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，授予內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立行使審計(jì)職責(zé)，監(jiān)督行政部門濫用職權(quán)，不定時(shí)對(duì)單位預(yù)算指標(biāo)使用情況進(jìn)行核對(duì)和檢查，防止指標(biāo)混用或?yàn)E用結(jié)余指標(biāo)，抽查單位資產(chǎn)狀況，有效保證單位的資產(chǎn)安全;第二，發(fā)揮外部監(jiān)督作用，采取公布監(jiān)督舉報(bào)電話、設(shè)置舉報(bào)箱以及政務(wù)110等方式，讓廣大人民大眾參與監(jiān)督，充分發(fā)揮其社會(huì)監(jiān)督職能，而且讓監(jiān)督和內(nèi)部控制透明。第三，培育監(jiān)督檢查人員，為監(jiān)督檢查注入新鮮血液，一方面對(duì)現(xiàn)有監(jiān)督人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，另一方面引進(jìn)高層次人才，必要時(shí)聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督檢查。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展，行政事業(yè)單位面臨風(fēng)險(xiǎn)日益加劇，完善機(jī)制及制度建設(shè)，科學(xué)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制方法，加大監(jiān)管力度，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受范圍內(nèi)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

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