姚炯輝

（1.福建宏遠(yuǎn)集團(tuán)有限公司；2.福建省再生纖維素纖維重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室；3.福建省纖維素纖維工程技術(shù)研究中心，福建 泉州 362005）

在新冠疫情影響下企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金出現(xiàn)了空前的危機(jī)。企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金具有變現(xiàn)能力較強(qiáng)、周轉(zhuǎn)速度相對(duì)較、波動(dòng)性、增值性的特點(diǎn)，一旦企業(yè)沒有合理有效地管理運(yùn)營(yíng)資金，將直接影響企業(yè)生產(chǎn)、銷售等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而影響企業(yè)利潤(rùn)，甚至于企業(yè)會(huì)因此連續(xù)虧損而出現(xiàn)破產(chǎn)倒閉。本文以紡織企業(yè)為例，分析現(xiàn)在紡織企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問題，并提出相應(yīng)的解決建議。

1 紡織企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理存在的問題

1.1 企業(yè)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)成本過高

企業(yè)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)資金顧名思義是指企業(yè)進(jìn)行一切與生產(chǎn)相關(guān)活動(dòng)所產(chǎn)生的費(fèi)用，其包括采購費(fèi)用、生產(chǎn)費(fèi)用、銷售費(fèi)用等。以紡織企業(yè)為例，企業(yè)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)資金由購買棉花、粘膠短纖等原料資金、采購（人工、運(yùn)輸、消耗等）資金、銷售成本、管理成本等組成。

紡織企業(yè)大都數(shù)是民營(yíng)企業(yè)，企業(yè)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)成本過高主要體現(xiàn)在以下三方面：

一是采購成本夠高。供應(yīng)商選擇不合理，沒必要的采購人員支出等都是造成紡織企業(yè)采購成本居高不下的原因，從而使資金占用比例太高，貨幣資金無法發(fā)揮其最大效果。

二是企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理水平不高。由于紡織企業(yè)以民營(yíng)為主，其對(duì)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)技術(shù)投入低、設(shè)備落后、信息化程度低等因素都會(huì)造成企業(yè)資金管理落后，生產(chǎn)成本過高，從而造成企業(yè)資金無法得到科學(xué)合理的分配。

三是銷售渠道管理粗放式管理。紡織企業(yè)的銷售渠道主要針對(duì)的是下游企業(yè)，由于其粗放式的管理模式，缺少對(duì)下游企業(yè)進(jìn)行有效地評(píng)估，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)許多應(yīng)收賬款無法收回，甚至出現(xiàn)呆賬、壞賬等，進(jìn)而占用很大一部分資金，使企業(yè)資金無法高效地利用。

1.2 企業(yè)制度不完善

以民營(yíng)為主的紡織企業(yè)，往往存在制度不完善的弊端，影響著運(yùn)營(yíng)資金利用，主要表現(xiàn)在以下幾方面： 一是沒有完善產(chǎn)供銷制度。產(chǎn)供銷作為企業(yè)的靈魂，沒有完善的管理制度直接影響著企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金的利用效率。產(chǎn)供銷制度不健全極易造成產(chǎn)品、原料庫存積壓從而導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)資金占用過多，無法使資金的利用合理化、高效化，從而造成生產(chǎn)浪費(fèi)而導(dǎo)致的成本偏高。

二是管理制度不完善。由于管理制度不完善從而導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)資金無法高速循環(huán)和周轉(zhuǎn)，其必然會(huì)引起資金使用效率低下。同時(shí)，沒有完善的客戶的信用制度，對(duì)客戶信用等級(jí)評(píng)估不足，必然引起許多應(yīng)收賬款無法按時(shí)收回，占用運(yùn)營(yíng)資金，使得運(yùn)營(yíng)資金得不到高效的利用。

1.3 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境凌亂

內(nèi)控環(huán)境的重要性已經(jīng)得到很多企業(yè)的認(rèn)可，但是以民營(yíng)企業(yè)為主的紡織企業(yè)其內(nèi)控環(huán)境還是比較凌亂的，總體來說主要體現(xiàn)在以下兩方面：

一是紡織企業(yè)內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)不合理。很多企業(yè)通常只重視各個(gè)部門內(nèi)部的縱向權(quán)利義務(wù)關(guān)系，而對(duì)于不同部門之間的橫向交流溝通沒有引起足夠的重視，這就導(dǎo)致了誰與運(yùn)營(yíng)資金管理部門關(guān)系好，誰就可以優(yōu)先使用資金，最終導(dǎo)致資金應(yīng)用的不合理。 二是企業(yè)文化建設(shè)沒有得到充分的重視。一個(gè)企業(yè)有了良好的企業(yè)文化，內(nèi)控制度才能成為企業(yè)員工的行為規(guī)范，同時(shí)才能彌補(bǔ)由于制度不完善而產(chǎn)生的各種問題。只有員工自覺遵守相關(guān)內(nèi)控制度，才能減少生產(chǎn)浪費(fèi)；只有成品庫存更新及時(shí)才能減少資金積壓，使得運(yùn)營(yíng)資金得到高效的利用。

2 紡織企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理的建議

2.1 提高管理水平，降低企業(yè)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)成本

紡織企業(yè)必須要重視運(yùn)營(yíng)資金管理環(huán)節(jié)，管理水平對(duì)降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，減少運(yùn)營(yíng)資金占用有很大的影響。

首先，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)采購環(huán)節(jié)精細(xì)化管理。制定詳細(xì)的采購計(jì)劃，綜合考慮采購時(shí)間、節(jié)點(diǎn)、質(zhì)量及價(jià)格，最大限度減少庫存成本，以提高企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金應(yīng)用效果，間接提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

其次，應(yīng)當(dāng)提高生產(chǎn)環(huán)節(jié)營(yíng)運(yùn)資金管理水平。對(duì)生產(chǎn)環(huán)節(jié)資金使用進(jìn)行合理分配，加大技術(shù)、設(shè)備、信息投入，以減少不必要的浪費(fèi)，降低生產(chǎn)環(huán)節(jié)的成本，從而減少生產(chǎn)環(huán)節(jié)對(duì)資金的占用，釋放營(yíng)運(yùn)資金，提高營(yíng)運(yùn)資金使用效率以及獲利能力。 再次，對(duì)營(yíng)銷渠道運(yùn)營(yíng)資金實(shí)施精益管理，提高營(yíng)銷渠道營(yíng)運(yùn)資金精益管理的水平，降低銷售渠道資金浪費(fèi)的情況。

2.2 完善企業(yè)內(nèi)部制度

完善的企業(yè)內(nèi)部制度對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理有著重要的影響。

第一， 完善產(chǎn)供銷制度，建立健全原材料、成品盤點(diǎn)制度，對(duì)原材料、成品進(jìn)行及時(shí)盤點(diǎn)，在保證正常生產(chǎn)、銷售的基礎(chǔ)上最大限度減少原料、成品庫存，從而減少運(yùn)營(yíng)資金占用，同時(shí)建立健全生產(chǎn)規(guī)章制度，降低生成過程中不必要的浪費(fèi)。

第二， 完善企業(yè)組織機(jī)構(gòu)，對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行定崗、定編并設(shè)立崗位說明書，制定完善的培訓(xùn)機(jī)制，使各個(gè)員工確實(shí)明了崗位職能并掌握崗位技術(shù)。

第三，建立健全客戶管理制度，對(duì)客戶進(jìn)行充分的信用等級(jí)評(píng)價(jià)，降低呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，從而減低資金占用。

2.3 建立健全企業(yè)內(nèi)控環(huán)境

通過預(yù)算管理、指標(biāo)預(yù)警、審批流程、崗位約束、業(yè)務(wù)追溯、考核激勵(lì)等內(nèi)控制度的建立和完善，防范運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)要構(gòu)建三個(gè)層次的內(nèi)控體系：

第一，建立以“防”為主的監(jiān)控防線，使得企業(yè)運(yùn)營(yíng)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)相互分離，在運(yùn)營(yíng)重要關(guān)鍵環(huán)節(jié)融入相互牽制、相互制約。

第二，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線，在資金預(yù)算、核算、決算的基礎(chǔ)上，對(duì)相關(guān)崗位、業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的核查。

第三，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線，以現(xiàn)有的巡查、審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，形成一個(gè)獨(dú)立于被審計(jì)單位的核查小組，通過內(nèi)部常規(guī)巡查、專項(xiàng)審查等手段實(shí)施監(jiān)督。

以上三個(gè)層次構(gòu)筑的內(nèi)部控制體系對(duì)于及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解運(yùn)營(yíng)資金風(fēng)險(xiǎn)具有積極作用。

3 結(jié)語

營(yíng)運(yùn)資金管理水平的高低，關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展。本文以紡織企業(yè)為研究對(duì)象，從企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、企業(yè)制度和企業(yè)內(nèi)控環(huán)境三方面分析了紡織企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理上存在的問題，在此分析的基礎(chǔ)上，提出從提高管理水平降低企業(yè)活動(dòng)運(yùn)營(yíng)成本、完善企業(yè)內(nèi)部制度、建立健全企業(yè)內(nèi)控環(huán)境三方面進(jìn)行改善以提高企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金管理水平，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)健康地發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。