嚴倩卿 邱暉

摘要：大數(shù)據(jù)具備信息量大，類型繁多，處理速度快等特點，若將大數(shù)據(jù)優(yōu)勢應(yīng)用至預(yù)算管理層面，則會使企業(yè)工作事半功倍。本文通過比較企業(yè)的傳統(tǒng)預(yù)算管理與全面預(yù)算管理，得出全面預(yù)算管理在大數(shù)據(jù)背景下的優(yōu)勢，并通過分析當(dāng)下企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀得出大數(shù)據(jù)背景下全面預(yù)算管理的發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);全面預(yù)算管理;云計算

一、“大數(shù)據(jù)”現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢

眾所周知，“大數(shù)據(jù)”早已不是口號，似乎在一夜之間，關(guān)于“大數(shù)據(jù)”的消息便接踵而至。隨著中國特色社會主義進入一個嶄新的時代，黨中央便響應(yīng)國家號召，積極實施大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略，進而吹響了加快發(fā)展數(shù)字經(jīng)濟、建設(shè)數(shù)字中國的號角?！按髷?shù)據(jù)”時代不僅是國家千呼萬喚，作為各行各業(yè)的眾望所歸，也引領(lǐng)出了特色化新潮與結(jié)構(gòu)化變革。在供給側(cè)改革實施完成、信息化時代充斥生活的今天，企業(yè)引以為傲的是數(shù)據(jù)思維和數(shù)據(jù)能力，因為大數(shù)據(jù)核心價值在于解決“信息時代中存在著不可預(yù)測的數(shù)據(jù)黑洞”。在大數(shù)據(jù)的推動下實現(xiàn)企業(yè)商業(yè)變革、業(yè)務(wù)創(chuàng)新、決策支持、運營優(yōu)化、營銷突破和企業(yè)安全等六大維度的價值。隨著“云計算”、“互聯(lián)網(wǎng)”、“物聯(lián)網(wǎng)”的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)也吸引了越來越多的人關(guān)注。就現(xiàn)如今的發(fā)展趨勢而言，大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展如火如荼。中國信息通信研究院結(jié)合對大數(shù)據(jù)相關(guān)企業(yè)的調(diào)研測算，發(fā)現(xiàn)我國大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模穩(wěn)步增長。2016-2019年，我國大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)市場規(guī)模出現(xiàn)了翻天覆地的轉(zhuǎn)變，由原先的兩千多億演變成五千多億，增速實為猛烈，預(yù)計未來我國行業(yè)大數(shù)據(jù)市場規(guī)模增速將維持在15%-25%之間，到2025年中國大數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)規(guī)模將達19508億元的高點，這樣的規(guī)模可以說是相當(dāng)龐大了。

二、傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算VS全面預(yù)算管理

（1） 傳統(tǒng)財務(wù)預(yù)算

1.強調(diào)部門小組預(yù)算管理而忽視預(yù)算組織機構(gòu)的健全

傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算往往以目標利潤為中心，過分強調(diào)財會部門預(yù)算管理而忽視全員參與預(yù)算管理，也正是如此，導(dǎo)致管理層與各職能部分存在分裂，無法做到相互協(xié)同，影響工作效率低的同時也致使財務(wù)管理缺乏權(quán)威性和前瞻性。

2.靜態(tài)管理“捧”為良策，動態(tài)管理“丟”至一邊

傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算關(guān)注靜態(tài)管理和事后管理。靜態(tài)管理一般適用于業(yè)務(wù)量波動較小的企業(yè)，且由于企業(yè)的靜態(tài)管理缺乏彈性，會導(dǎo)致預(yù)算體系不完善，這將極易促使預(yù)算結(jié)果不合理情況發(fā)生。當(dāng)然，靜態(tài)管理也會使得一些信息存在滯后效應(yīng)，且由于一些業(yè)務(wù)預(yù)算等采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法，會使得預(yù)算指標在執(zhí)行過程中保持不變，缺乏數(shù)據(jù)的可對比性。因而，在面對市場等客觀因素不斷變化的情況下，傳統(tǒng)預(yù)算管理如何消除不確定因素的影響，如何“依變而變”，實時反映經(jīng)營狀況，反饋預(yù)算執(zhí)行情況等是其所面臨的較大困境。

3.傳統(tǒng)預(yù)算目標與戰(zhàn)略脫節(jié)

傳統(tǒng)的預(yù)算目標傾向于實現(xiàn)企業(yè)短期的財務(wù)目標，因而缺乏戰(zhàn)略相關(guān)性。戰(zhàn)略作為企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性“工具”，具有舉足輕重的意義。倘若預(yù)算脫離戰(zhàn)略，純以利潤為導(dǎo)向，一方面，這會使得預(yù)算指標沒有專門的可針對性，預(yù)算結(jié)果無法充分體現(xiàn)戰(zhàn)略意圖，預(yù)算變得只是由虛偽的數(shù)據(jù)與表格支撐，毫無意義。另一方面，由于預(yù)算與戰(zhàn)略的脫節(jié)，企業(yè)未來的前景部署也將難以落實，也較難形成一種“上行下效”的工作機制。

4.傳統(tǒng)預(yù)算模式忽視了非財務(wù)因素

傳統(tǒng)的預(yù)算模式過分看重最終指標的考核，過分關(guān)注財務(wù)指標而忽視了非財務(wù)指標對企業(yè)預(yù)算管理的重要作用，進而影響企業(yè)長遠發(fā)展。而事實上，非財務(wù)指標與財務(wù)指標二者之間的地位應(yīng)是平等的，互相促進，相輔相成的。通過對非財務(wù)指標的測算，可以反映企業(yè)的潛在發(fā)展能力，例如將顧客滿意度指標來反映企業(yè)客戶運營層面的情況，用員工離職率來動態(tài)監(jiān)測企業(yè)員工忠的誠度，進而及時調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃。而傳統(tǒng)預(yù)算模式恰恰忽視了“信息充分預(yù)算披露”這一關(guān)鍵要素，忽略了非財務(wù)指標的業(yè)務(wù)評價體系對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的影響。

（2） 全面預(yù)算管理

1.關(guān)注戰(zhàn)略管理

全面預(yù)算管理要求企業(yè)以目標為導(dǎo)向，關(guān)注企業(yè)長久性發(fā)展方向。根據(jù)企業(yè)愿景，制定前期規(guī)劃，中期實施方案，后期調(diào)整策略，實現(xiàn)戰(zhàn)略、計劃、業(yè)績、考核相聯(lián)系的全面管理，從而有助于提升企業(yè)的綜合實力。

2.重視非財務(wù)因素

全面預(yù)算管理關(guān)注企業(yè)內(nèi)控機制、人力資源等。關(guān)注控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等部分是否落實到位，內(nèi)控制度是否完善等。重視員工的需求，以人為本，讓員工發(fā)揮主觀能動性，積極參與到預(yù)算編制的過程中去，提升員工的滿足感與主動性。

3.預(yù)算管理結(jié)合公司質(zhì)量管理體系

全面預(yù)算管理逐步實現(xiàn)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、控制、分析、考核等各環(huán)節(jié)的過程控制，避免預(yù)算管理體系運行流于形式。此外，將全面預(yù)算管理與績效考核管理結(jié)合起來，實現(xiàn)考評機制全面化，考核指標科學(xué)量化等。

三、大數(shù)據(jù)對企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

（一）大數(shù)據(jù)能夠優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算編制方案

傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式往往拘于“程序化”的表面，通過自下而上按層級遞交預(yù)算編制、審批單等完成預(yù)算工作。預(yù)算編制工作繁雜且冗長，這不僅僅耗費人力物力，大大延長預(yù)算編制的實效性，也容易使得預(yù)算工作產(chǎn)生一些偏差與錯誤。而在大數(shù)據(jù)的背景下，企業(yè)加之“云會計”的運用，使得不同層級的工作具備獨特性，提供定制化服務(wù)的同時，提升部門之間的滿意度，從而減輕了工作量、優(yōu)化預(yù)算管理流程的同時，也在根本上實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展一體化的目標。此外，可以充分利用內(nèi)外部數(shù)據(jù)，構(gòu)建戰(zhàn)略分析模型，優(yōu)化內(nèi)控，并及時基于戰(zhàn)略進行動態(tài)調(diào)整。當(dāng)然，有了大數(shù)據(jù)的技術(shù)支撐，使得預(yù)算流程更為清晰明了，通過信息化的節(jié)點控制和實時反饋，及時控制預(yù)算風(fēng)險。

（二）大數(shù)據(jù)能夠促進企業(yè)預(yù)算編制水平的提升

隨著大數(shù)據(jù)日趨成熟，大數(shù)據(jù)引起了各界高度關(guān)注。將會計與大數(shù)據(jù)處理相結(jié)合勢在必行。因此很多企業(yè)采用“云會計”的模式進行預(yù)算管理。云會計的發(fā)展空間極大。這不僅符合時代發(fā)展的要求，也符合公司長遠發(fā)展的要求。在傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作中，主要依靠人為的層層傳遞，這會使得各部門之間缺乏有效的溝通交流機制，往往會產(chǎn)生部門與部門之間的斷層，因而容易產(chǎn)生信息孤島。此外，傳統(tǒng)預(yù)算管理模式下，對于數(shù)據(jù)的正確性、有效性把握度也不高，且存在預(yù)算編制周期長，預(yù)算執(zhí)行不簡便的問題。大數(shù)據(jù)給企業(yè)會計多方面帶來了新的思路。采用大數(shù)據(jù)的模式，可以使得信息多維度數(shù)據(jù)收集，信息變得可量化，可觀測。此外，大數(shù)據(jù)背景下采用云會計平臺的數(shù)據(jù)來源也呈現(xiàn)多樣性表現(xiàn)。不僅可以從多個維度預(yù)測下一年度預(yù)算信息，還可以利用數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)，使得預(yù)算編制更具彈性，高效率完成預(yù)算編制的同時，加強預(yù)算一體化設(shè)計，提升預(yù)算編制水平。

（三）大數(shù)據(jù)有助于構(gòu)建預(yù)算數(shù)據(jù)中心

在傳統(tǒng)的預(yù)算管理中，財務(wù)人員是預(yù)算管理的核心力量。一般來說，財務(wù)部門負責(zé)對內(nèi)部數(shù)據(jù)的計算分析，財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)極大可能的影響著預(yù)算的結(jié)果。這使得全面預(yù)算充斥著個人色彩。此外，財務(wù)部門與別的部門缺乏溝通交流，這會使得數(shù)據(jù)共享度不高，時效性大大降低。因而，單單依靠人力、人腦來開展數(shù)據(jù)分析是遠遠不夠的。這會使得數(shù)據(jù)的真實效用很難完全釋放，且存在信息滯后性。這樣的滯后性不僅僅在于信息共享度不高，也在于信息難以動態(tài)調(diào)整。但是通過借助大數(shù)據(jù)技術(shù)，可以正面的運用“云會計”等手段，構(gòu)建一個企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)中心，從而更有效率的應(yīng)對多樣化且復(fù)雜變動的數(shù)據(jù)。此外，在大數(shù)據(jù)的平臺下，企業(yè)可以縱觀整個行業(yè)的發(fā)展趨勢，盡可能的為企業(yè)提供更為準確的預(yù)算信息。加之?dāng)?shù)據(jù)信息更新快是大數(shù)據(jù)平臺下的一個顯著特色，這亦能將數(shù)據(jù)資源更為有效的利用，從而使得數(shù)據(jù)更為前瞻化，信息互通更為暢快。

（四）大數(shù)據(jù)信息化促進工具融合，推進財務(wù)共享模式

大數(shù)據(jù)背景下，全面預(yù)算中的“數(shù)據(jù)共享中心”擔(dān)任著舉足輕重的角色?！皵?shù)據(jù)共享中心”集經(jīng)營管理、采購工作、預(yù)算管理、財務(wù)報銷、人力資源為一體，集中力量完善預(yù)算管理流程，將預(yù)算工具緊密的聯(lián)合在一起，加入標準化流程，為企業(yè)帶來規(guī)模效應(yīng)的同時，促進信息集中共享，推進各業(yè)務(wù)之間的高度融合。

四、當(dāng)前大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）大數(shù)據(jù)應(yīng)用人才的缺乏

“大數(shù)據(jù)”目前在業(yè)界是持續(xù)火熱，整個行業(yè)出現(xiàn)了井噴式的快速發(fā)展，“大數(shù)據(jù)”與“云會計”疊加起來后產(chǎn)生了超千億級的市場規(guī)模。但也因此存在著大數(shù)據(jù)應(yīng)用人才供不應(yīng)求的情況。“數(shù)據(jù)分析”成為雇主們喜歡且炙手可熱的技能之一。但大數(shù)據(jù)的人才缺口卻異常之大。有大數(shù)據(jù)權(quán)威專家估測，今后5年內(nèi)，大數(shù)據(jù)人才缺口將達到130萬左右，且很多從業(yè)人員并不是真正受過系統(tǒng)化的培養(yǎng)和教育，有的還是半路出家。這也使得企業(yè)全面預(yù)算管理面臨著巨大的壓力。因為，在大數(shù)據(jù)時代下，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力在不斷加強，而相比之下，企業(yè)配備的資源不能夠緊跟時代的潮流，全面預(yù)算管理人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，對數(shù)據(jù)分析的能力較弱，且不具備一些大數(shù)據(jù)和云計算的應(yīng)用能力，這將導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展減緩，且難以再各行各業(yè)中脫穎而出。同時，由于預(yù)算管理隊伍存在老齡化問題，對于大數(shù)據(jù)的知識接受度不高，且缺乏相應(yīng)的培訓(xùn)，這會使得全面預(yù)算管理的實施效果弱化，使得全面預(yù)算管理的工作很難較好的推進。

（二）中小企業(yè)仍存在預(yù)算目標的分解不夠細化問題

在傳統(tǒng)的全面預(yù)算管理下，財務(wù)部門被賦予極為重要的任務(wù)。然而全面預(yù)算極為復(fù)雜，且關(guān)聯(lián)度高，若過分依賴財務(wù)部門，則會加重預(yù)算過程的矛盾與問題。在大數(shù)據(jù)的背景下，部分集團企業(yè)能夠運用全面預(yù)算管理，對多個數(shù)據(jù)源進行聚合、分析，對預(yù)算目標等進行“分解”，從而將分解后的企業(yè)資源分配至各個部門，減輕財務(wù)部門工作、保障資源充分利的同時，也使得全面預(yù)算工作更加有效且快速的推進。但是對于部分中小企業(yè)來說，由于其對預(yù)算目標的認識程度不夠，在預(yù)算編制的過程中過分關(guān)注核心業(yè)務(wù)和主要目標，忽略了邊緣性業(yè)務(wù)。對于邊緣性業(yè)務(wù)，忽視其重要性，預(yù)算目標分解不夠細化，從而影響最終預(yù)算執(zhí)行情況。

（3） 預(yù)算數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)安全性較低

由于大數(shù)據(jù)興起較晚，部分企業(yè)信息化管理技術(shù)仍處于初始化階段。很多企業(yè)雖然運用信息化手段，達到了信息的共享與流轉(zhuǎn)，但由于尚未建成完善的預(yù)算管理信息系統(tǒng)平臺且沒有成熟的管控機制，這就容易在運用大數(shù)據(jù)技術(shù)時，使得一些內(nèi)部資源的安全性受到威脅。例如，在大數(shù)據(jù)背景下，很多全面預(yù)算信息和數(shù)據(jù)并沒有專業(yè)的管控機制，大都存儲在某個數(shù)據(jù)庫中，這就會使得數(shù)據(jù)極易被竊取。此外，信息傳遞流轉(zhuǎn)的過程中也極易受到病毒席卷，大大降低了數(shù)據(jù)的安全性。

（4） 預(yù)算執(zhí)行力度低

在大數(shù)據(jù)視角下，全面預(yù)算管理工作需要強化執(zhí)行力度，確保預(yù)算結(jié)果與預(yù)算目標的匹配。但當(dāng)下全面預(yù)算管理首先存在全員參與度較低的情況。各部門對大數(shù)據(jù)的認識不到位，申報的預(yù)算數(shù)以自身部門出發(fā)，缺乏對全局性的考量。且以財務(wù)部門為主導(dǎo)，其戰(zhàn)略高度有限，很難從多角度摸清企業(yè)長遠規(guī)劃。這就容易導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程存在紕漏，執(zhí)行力度較薄弱。此外，全面預(yù)算的核心雖是預(yù)算執(zhí)行，但預(yù)算的控制，監(jiān)督，分析亦尤為重要。但目前大多數(shù)企業(yè)存在重編制、輕執(zhí)行、缺考核的情況。對于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果沒有一個合適的考量，那么一味的追求預(yù)算執(zhí)行的高效亦不是明智之舉。

五、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)全面預(yù)算管理建議

（一）建立專業(yè)技術(shù)人才體系

大數(shù)據(jù)背景下，專業(yè)性人才仍處在供不應(yīng)求的階段。業(yè)界對一些既能夠熟練運用電腦技能又懂得預(yù)算管理的人才的需求量越來越大。因此，企業(yè)中人才的引進也變得尤為重要。建立健全人力資源管理機制，面向社會大力引進相關(guān)專業(yè)人才，充實企業(yè)預(yù)算管理隊伍。此外，企業(yè)要充分發(fā)揮現(xiàn)有資源，對現(xiàn)有的員工進行專業(yè)的培訓(xùn)。聘請專業(yè)人員為員工講解大數(shù)據(jù)運用的基本原理等，加強企業(yè)員工對大數(shù)據(jù)的認知以及培養(yǎng)其對大數(shù)據(jù)領(lǐng)域的熱情，從而讓員工擁有前瞻化的思維和跳脫性的預(yù)測能力，為企業(yè)建立健全大數(shù)據(jù)背景下的全面預(yù)算管理夯實基礎(chǔ)，也為企業(yè)在受到業(yè)內(nèi)強大競爭壓力的同時守護自身的價值。

（2） 推進預(yù)算管理系統(tǒng)安全信息建設(shè)

新時代背景下，網(wǎng)絡(luò)技術(shù)愈加發(fā)達，大數(shù)據(jù)，云計算，云存儲技術(shù)也在朝著更好的方向發(fā)展。但這也為企業(yè)預(yù)算管理埋下了不小的隱患。因而，企業(yè)首先建立一個高效且安全系數(shù)高的數(shù)據(jù)共享系統(tǒng)極為重要。通過建立這個數(shù)據(jù)安全防范系統(tǒng)，不僅可以減少數(shù)據(jù)被竊取的可能，也可以加強企業(yè)預(yù)算管理信息的內(nèi)部管控與外部抗干擾技能。通過建設(shè)此系統(tǒng)也可以優(yōu)化信息來源，在大數(shù)據(jù)中將無效多余的預(yù)算信息刪除，并篩選出價值較高的信息，從而加強企業(yè)的預(yù)算管理決策。此外，定期更新大數(shù)據(jù)軟件，充分利用高級殺毒軟件的效用等亦可以使得企業(yè)的預(yù)算數(shù)據(jù)處在一個相對安全的狀態(tài)。

（3） 積極“拆分”預(yù)算目標

“拆分”預(yù)算目標顧名思義就是要對預(yù)算目標進行細分。大數(shù)據(jù)背景下，更需要對預(yù)算目標進行更加針對且全面性的細分?！邦A(yù)算目標”不能僅靠單個部門的力量，需要全員參與，從而盡量減少“信息不對稱”的情況發(fā)生。當(dāng)然，預(yù)算目標的精細程度也直接影響著整個預(yù)算管理過程。在大數(shù)據(jù)背景下，大多數(shù)企業(yè)會采用云會計的技術(shù)進行全面預(yù)算管理。因而，對于數(shù)據(jù)的收集，加工等方面存在著一定的優(yōu)勢。此外，利用云會計技術(shù)更需要在以往全面預(yù)算管理分解的基礎(chǔ)上對預(yù)算目標進行精細化分解。預(yù)算目標的分解不可以只流于表面，要嚴格把握預(yù)算目標并進行有效細化，針對性的分解至不同的業(yè)務(wù)部門甚至細化至單個員工。嚴格按照預(yù)算分解的步驟，做到橫向細化和縱向細化相結(jié)合。從而使得預(yù)算目標高效達成。

（4） 加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督力度

首先，大數(shù)據(jù)背景下，需要積極落實相關(guān)預(yù)算管理的規(guī)定和制度。各個部門和人員的分工需要明確，且積極落實各人員的責(zé)任，改進人員評定措施，使得各部門各員工對于預(yù)算工作不懈怠，不推脫。此外，可以運用大數(shù)據(jù)的手段，對預(yù)算執(zhí)行工作進行強有力的監(jiān)控。通過數(shù)據(jù)平臺，對預(yù)算信息進行有效的溝通與反饋，將預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算監(jiān)控模塊結(jié)合，從而做到對預(yù)算管理進行實時的監(jiān)控并對預(yù)算執(zhí)行情況進行有效監(jiān)督。當(dāng)然，國家出臺相關(guān)基于大數(shù)據(jù)全面預(yù)算管理的規(guī)定也能使得企業(yè)預(yù)算工作更為規(guī)范化的進行，并形成一定的制度保障。

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作者簡介：嚴倩卿（1997年），女，江蘇省南通市，漢族，江西農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院研究生，財務(wù)管理。