張文思

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè);價(jià)值鏈;財(cái)務(wù)管理

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2021）10-0151-03

中小企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，其發(fā)展關(guān)系到社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，但是中小企業(yè)的規(guī)模小、技術(shù)水平和資本構(gòu)成低，以及受到內(nèi)部和外部環(huán)境因素的限制，其財(cái)務(wù)管理呈現(xiàn)出與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不相適應(yīng)的問題，導(dǎo)致中小企業(yè)的發(fā)展面臨阻礙。從發(fā)展本質(zhì)來(lái)看，中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的本質(zhì)是有多個(gè)具體價(jià)值的活動(dòng)，中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展中體現(xiàn)的是總價(jià)值是由價(jià)值鏈上的多個(gè)具體價(jià)值活動(dòng)創(chuàng)造的。中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要將其主要價(jià)值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)看作企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要戰(zhàn)略內(nèi)容進(jìn)行管理，通過(guò)制定具備系統(tǒng)價(jià)值、長(zhǎng)期價(jià)值、導(dǎo)向價(jià)值的企業(yè)財(cái)務(wù)管理管理制度體系，實(shí)現(xiàn)對(duì)整個(gè)企業(yè)價(jià)值鏈、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的管控，從而形成自己獨(dú)有的競(jìng)爭(zhēng)價(jià)值鏈。

1 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在的問題

1.1 投資能力弱，投資決策主觀隨意

（1）中小企業(yè)資金短缺。銀行、其他金融機(jī)構(gòu)是中小企業(yè)獲得資金的重要渠道，但是受自身發(fā)展規(guī)模較小的影響，中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中很難吸引金融機(jī)構(gòu)的投融資和借款，這無(wú)形中增加了中小企業(yè)的融資成本。

（2）追求短期目標(biāo)。中小企業(yè)貸款投資占比要比大企業(yè)大得多，因此面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，在獲得一定發(fā)展后，中小企業(yè)會(huì)考慮如何盡快收回投資，而沒有考慮采取積極的措施擴(kuò)大自身的發(fā)展規(guī)模。

（3）投資盲目性。企業(yè)在投資決策之前需要對(duì)投資項(xiàng)目開展可行性分析，只有在保障自身能夠獲得發(fā)展的情況下才可以投資，但是從實(shí)際情況來(lái)看，一些中小企業(yè)沒有考慮自身的發(fā)展目標(biāo)就盲目投資，投資行為隨意，最終導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)[1]。

1.2 融資困難，籌資手段單一

當(dāng)前，我國(guó)很多中小企業(yè)已經(jīng)建立了獨(dú)立、渠道多元的融資管理體系，但是從當(dāng)前的實(shí)際發(fā)展情況來(lái)看，融資困難、擔(dān)保困難是制約中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵問題，而出現(xiàn)以上問題的原因如下。

（1）中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中存在負(fù)債多、融資成本高、風(fēng)險(xiǎn)大的問題。

（2）國(guó)家沒有為中小企業(yè)的發(fā)展設(shè)置專門的管理、扶持機(jī)構(gòu)，并且國(guó)家的優(yōu)惠政策沒有向中小企業(yè)傾斜，限制了中小企業(yè)的發(fā)展，使得中小企業(yè)的發(fā)展在整個(gè)市場(chǎng)中處于不利的地位。

（3）多數(shù)中小企業(yè)是民營(yíng)企業(yè)，一些金融機(jī)構(gòu)受傳統(tǒng)理念、行政干預(yù)的影響，對(duì)這些企業(yè)的貸款管理不夠積極。

（4）缺乏科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理策略。多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作停留在記賬管理階段，中小企業(yè)缺乏對(duì)市場(chǎng)的了解，在籌資管理的時(shí)候沒有考慮到渠道的約束條件、利率、風(fēng)險(xiǎn)把控，開展的管理活動(dòng)比較盲目，限制了中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[2]。

1.3 利潤(rùn)分配沒有考慮資本結(jié)構(gòu)問題

中小企業(yè)在存續(xù)期間獲得的利潤(rùn)，需要在企業(yè)和所有者之間分配和協(xié)調(diào)，在分配利潤(rùn)的過(guò)程中會(huì)形成企業(yè)留存收益和所有者收益。在我國(guó)，中小企業(yè)的發(fā)展經(jīng)常受資金緊缺的影響。在這樣背景下，很多中小企業(yè)會(huì)將發(fā)展的重點(diǎn)放在利潤(rùn)的分配上，而沒有關(guān)注資金的再利用，導(dǎo)致資金利用效率低。

1.4 中小企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督的弱化

中小企業(yè)的人員構(gòu)成特殊也是影響中小企業(yè)制度管理質(zhì)量的重要因素。中小企業(yè)雖然在發(fā)展過(guò)層中制定了規(guī)范、合理的財(cái)務(wù)管理流程，但是在實(shí)際的財(cái)務(wù)管理中卻出現(xiàn)了反向操作的行為。反向操作能夠減少現(xiàn)金管理的風(fēng)險(xiǎn)且在這個(gè)過(guò)程中還會(huì)弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，會(huì)在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部引發(fā)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

1.5 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不夠真實(shí)，無(wú)法為企業(yè)管理決策層提供信息支撐

中小企業(yè)實(shí)施的財(cái)務(wù)處理程序與大型企業(yè)不同，在具體操作時(shí)會(huì)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)局確定的最低稅負(fù)率調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表，之后按照?qǐng)?bào)表的內(nèi)容登記會(huì)計(jì)賬簿，根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況調(diào)整會(huì)計(jì)憑證信息。這樣的財(cái)務(wù)報(bào)表處理流程會(huì)降低數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性，加上中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員大多配備不足，內(nèi)賬和外賬經(jīng)常存在無(wú)人打理的現(xiàn)象，簡(jiǎn)單的收支流水賬模式無(wú)法真實(shí)地展現(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況，更無(wú)法為企業(yè)管理層的決策提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)信息支持[3]。

1.6 財(cái)務(wù)管理控制薄弱

（1）對(duì)現(xiàn)金管理不嚴(yán)格會(huì)引發(fā)資金閑置或者利用不充分的問題。一些中小企業(yè)思想觀念不正確，認(rèn)為自己擁有越多的資金越好，在資金使用的過(guò)程中容易出現(xiàn)資金使用閑置的問題，加上企業(yè)對(duì)資金的使用缺乏科學(xué)的規(guī)劃，過(guò)度購(gòu)買不動(dòng)產(chǎn)，會(huì)使整個(gè)企業(yè)的發(fā)展陷入財(cái)務(wù)管理困境。

（2）中小企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢。中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度，在缺乏有力催收管理措施的情況下，應(yīng)收賬款無(wú)法兌現(xiàn)成新的賬簿。

（3）存貨控制弱，資金利用停滯不前。很多中小企業(yè)月末存款所占資金會(huì)超過(guò)其他營(yíng)業(yè)額的兩倍以上，存在資金使用呆滯、使用周轉(zhuǎn)失靈的問題[4]。

2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)價(jià)值鏈管理中遇到的阻礙

2.1 企業(yè)內(nèi)部物流和資金流流動(dòng)是單向的

受發(fā)展規(guī)模較小的影響，中小企業(yè)的采購(gòu)、銷售過(guò)程中，價(jià)值信息會(huì)單向地從各個(gè)業(yè)務(wù)部門流向財(cái)務(wù)部門，在這個(gè)過(guò)程中沒有信息從財(cái)務(wù)部門反饋到業(yè)務(wù)部門，導(dǎo)致這些有價(jià)值的信息無(wú)法得到溝通和交流，更是無(wú)法為各個(gè)業(yè)務(wù)部門的決策提供必要的信息支持。每一筆交易的高獨(dú)立性在無(wú)形中會(huì)加大中小企業(yè)的發(fā)展成本。

2.2 企業(yè)財(cái)務(wù)管理視角局限在企業(yè)內(nèi)部

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理視角局限在企業(yè)內(nèi)部，沒有為維系企業(yè)的生存和發(fā)展的開放價(jià)值鏈予以足夠的關(guān)注。中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中格外關(guān)注內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈管理體系，忽略了整個(gè)企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部、外部聯(lián)系，最終導(dǎo)致企業(yè)與上、下游企業(yè)之間合作性較差。

2.3 傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理所使用的技術(shù)無(wú)法適應(yīng)企業(yè)價(jià)值鏈管理

中小企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，其價(jià)值鏈在整合上、下游企業(yè)資源的過(guò)程中起到了十分重要的作用。企業(yè)在管理中引入計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)手段，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)施集中化、統(tǒng)一化的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)管理，目的是提升資源利用率。但是，受網(wǎng)絡(luò)技術(shù)應(yīng)用限制，很多中小企業(yè)會(huì)采取分散化的資金管理模式，這樣的資金管理模式會(huì)導(dǎo)致監(jiān)督管理工作效率低下，并且在發(fā)展的過(guò)程中也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的合理和優(yōu)化配置。

3 基于價(jià)值鏈的中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理機(jī)制架構(gòu)分析

3.1 通過(guò)打造縱向價(jià)值鏈為軸心定位保障中小企業(yè)的供應(yīng)鏈安全

縱向價(jià)值鏈指引下的財(cái)務(wù)管理機(jī)制強(qiáng)調(diào)通過(guò)資源信息的整合進(jìn)一步擴(kuò)寬中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理視野，將企業(yè)看作供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的重要構(gòu)件，通過(guò)協(xié)調(diào)上、下游分銷商優(yōu)化企業(yè)價(jià)值鏈流程，提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，保障企業(yè)的資金安全[5]。

（1）中小企業(yè)可以通過(guò)打造價(jià)值鏈整合供應(yīng)鏈資源，降低企業(yè)的采購(gòu)成本。中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力有限、能力有限，無(wú)法較好地保護(hù)自身的財(cái)務(wù)安全。為此，中小企業(yè)需要立足自身在產(chǎn)業(yè)鏈中的地位，整合資源信息，實(shí)現(xiàn)上、下游產(chǎn)業(yè)信息的一體化發(fā)展。在供應(yīng)鏈的支持下，企業(yè)會(huì)嚴(yán)格控制采購(gòu)產(chǎn)品的價(jià)格，降低采購(gòu)成本。

（2）中小企業(yè)可以通過(guò)與供應(yīng)鏈上、下游企業(yè)形成較好的合作關(guān)系，緩解企業(yè)當(dāng)前發(fā)展面臨的現(xiàn)金緊張問題。中小企業(yè)資料、設(shè)備的采購(gòu)不能局限在一家供應(yīng)商，而是需要將材料和設(shè)備的采購(gòu)分散到不同的供應(yīng)商中，通過(guò)合理的分配減少企業(yè)在應(yīng)付預(yù)付款、應(yīng)收賬款過(guò)程中的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)除了要建立針對(duì)供應(yīng)鏈上、下游企業(yè)的商業(yè)信用評(píng)估體系，還需要強(qiáng)化各個(gè)業(yè)務(wù)合作伙伴的信用管理制度的建設(shè)，在制度的約束和規(guī)范作用下防范因彼此合作不順暢引起的信用破產(chǎn)。

3.2 通過(guò)打造橫向價(jià)值鏈為軸心定位保障中小企業(yè)的財(cái)務(wù)安全

橫向價(jià)值鏈的應(yīng)用能夠展示中小企業(yè)與同類企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)情況，并在競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中提升企業(yè)的財(cái)務(wù)安全水平。

（1）中小企業(yè)可以使用橫向價(jià)值鏈分析工具分析競(jìng)爭(zhēng)者的運(yùn)營(yíng)成本，在這個(gè)過(guò)程中評(píng)估整個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)安全水平。在打造價(jià)值鏈的過(guò)程中，中小企業(yè)還能夠分析競(jìng)爭(zhēng)者的勞動(dòng)生產(chǎn)率水平，了解企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品和提供產(chǎn)品服務(wù)時(shí)消耗的資源情況，并根據(jù)彼此之間的競(jìng)爭(zhēng)情況尋找提升資源利用率的方法。

（2）中小企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中需要縱深挖掘競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的成本管理信息，在全面了解競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況的基礎(chǔ)上，明確基于價(jià)值鏈分析的財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)。很多中小企業(yè)的業(yè)務(wù)生態(tài)系統(tǒng)薄弱，在缺乏行業(yè)必要壟斷的情況下，中小企業(yè)需要謹(jǐn)慎分析同類業(yè)務(wù)的運(yùn)營(yíng)成本，找到自身發(fā)展和其他企業(yè)相比存在的優(yōu)勢(shì)[6]。

3.3 通過(guò)打造以內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈為軸心定位保障中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的財(cái)務(wù)安全

（1）中小企業(yè)可以通過(guò)內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈辯證地分析企業(yè)當(dāng)前發(fā)展的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，總結(jié)分析企業(yè)內(nèi)部的價(jià)值運(yùn)動(dòng)規(guī)律，并采取積極的辦法提升內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈的管理水平和財(cái)務(wù)發(fā)展水平。內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析涉及企業(yè)產(chǎn)品采購(gòu)和產(chǎn)品銷售，目的是找到發(fā)展的價(jià)值鏈和核心增值環(huán)節(jié)，為強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理提供支持。

（2）將橫縱價(jià)值鏈的分析結(jié)果作為內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈分析的參考，可以確定企業(yè)內(nèi)部資源組織利用方式。中小企業(yè)縱向價(jià)值鏈的分析關(guān)系到企業(yè)在市場(chǎng)的業(yè)務(wù)定位，中小企業(yè)橫向價(jià)值鏈的分析關(guān)系到其在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在橫縱分析融合發(fā)展的背景下，能夠進(jìn)一步展現(xiàn)企業(yè)在市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，揚(yáng)長(zhǎng)避短。借助內(nèi)部?jī)r(jià)值鏈，中小企業(yè)能夠進(jìn)一步明確目標(biāo)市場(chǎng)中能創(chuàng)造價(jià)值的關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)容，并劃分為增值作業(yè)和非增值作業(yè)，在這個(gè)過(guò)程中，中小企業(yè)可以適當(dāng)減少對(duì)非增值作業(yè)環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，并將財(cái)務(wù)管理資源投放到增值作業(yè)環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，在這個(gè)過(guò)程中提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

4 基于價(jià)值鏈的中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理機(jī)制建設(shè)優(yōu)化對(duì)策

（1）在價(jià)值鏈管理理念的指引下完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全建設(shè)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)主要以價(jià)值管理為重要發(fā)展目標(biāo)，在財(cái)務(wù)安全監(jiān)督管理領(lǐng)域不能夠出現(xiàn)完美主義的思想理念。同時(shí)，基于中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，財(cái)務(wù)安全管理需要采用綜合性較強(qiáng)的管理方式，應(yīng)用的資源需要被放置在具備高價(jià)值的財(cái)務(wù)管理模塊中。中小企業(yè)需要根據(jù)價(jià)值鏈的管理理念識(shí)別企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中各個(gè)環(huán)節(jié)內(nèi)容，將企業(yè)所有業(yè)務(wù)發(fā)展和終端消費(fèi)者的需求結(jié)合在一起，推廣增值服務(wù)。此外，中小企業(yè)需要堅(jiān)持價(jià)值鏈管理的系統(tǒng)理念，強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控水平。中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理深受各個(gè)業(yè)務(wù)部門管理績(jī)效的影響，企業(yè)內(nèi)外部分銷商的業(yè)務(wù)往來(lái)會(huì)使彼此形成發(fā)展合力，借助這些力量能夠提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)安全管理水平，實(shí)現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)生產(chǎn)效益的最大化。

（2）依托價(jià)值鏈管理方法優(yōu)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理機(jī)制。依托中小企業(yè)的價(jià)值鏈管理方法優(yōu)化預(yù)算環(huán)節(jié)中的財(cái)務(wù)安全管理機(jī)制。傳統(tǒng)意義上財(cái)務(wù)管理的弊端是各個(gè)部門的工作各自為政，在分工不明的情況下就會(huì)引發(fā)爭(zhēng)議。基于價(jià)值鏈的中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理強(qiáng)調(diào)各部門之間利益的協(xié)調(diào)和整合。中小企業(yè)發(fā)展資金有限，因此為了實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，需要提升各類資源的綜合利用率。中小企業(yè)要充分發(fā)揮價(jià)值鏈在獲取和應(yīng)用信息方面的優(yōu)勢(shì)，積極落實(shí)企業(yè)資金應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)?；谥行∑髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)集中的問題，中小企業(yè)需要強(qiáng)化控制與激勵(lì)不相容的發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)信息失真風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)以點(diǎn)帶面的方式提升中小企業(yè)的財(cái)務(wù)安全管控水平。

（3）依托價(jià)值鏈技術(shù)強(qiáng)化中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理機(jī)制。首先，以推進(jìn)價(jià)值鏈信息整合為契機(jī)提升中小企業(yè)供應(yīng)鏈財(cái)務(wù)安全管理能力。其次，借助供應(yīng)鏈技術(shù)形式優(yōu)化中小企業(yè)的財(cái)務(wù)安全管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值鏈管理和財(cái)務(wù)管理的融合發(fā)展。最后，借助價(jià)值鏈聯(lián)盟技術(shù)形式拓展中小企業(yè)的安全管理邊界。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，中小企業(yè)想要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于不敗之地，需要站在價(jià)值鏈的發(fā)展角度思考如何改善價(jià)值鏈、優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。本文在闡述中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀和存在問題、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式在企業(yè)價(jià)值鏈管理中遇到的局限的基礎(chǔ)上，打造基于價(jià)值鏈的中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理機(jī)制架構(gòu)，并就如何優(yōu)化基于價(jià)值鏈的中小企業(yè)財(cái)務(wù)安全管理機(jī)制進(jìn)行了分析，旨在能夠更好地促進(jìn)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)展。

參 考 文 獻(xiàn)

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