廖萬霜，彭 博

（廣東海事局，廣東 廣州 510260）

一、從“高”站位，提高認(rèn)識(shí)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用。

（一）從思想上重視，積極接受審計(jì)監(jiān)督。2018年中央審計(jì)委員會(huì)組建后，審計(jì)成為了黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，在促進(jìn)單位貫徹執(zhí)行國家政策方針、維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、促進(jìn)社會(huì)和諧等方面發(fā)揮了重要作用。但目前仍有個(gè)別單位為防止查出問題，千方百計(jì)“捂蓋子”，審計(jì)影響被限定在被審計(jì)單位很小的范圍里，且對(duì)待審計(jì)處罰、處理重視程度不足，影響了審計(jì)的公正性，降低了審計(jì)效果。對(duì)此，被審計(jì)單位應(yīng)進(jìn)一步提升審計(jì)認(rèn)識(shí)，深刻理解審計(jì)作用，了解審計(jì)職能定位，自覺接受審計(jì)監(jiān)督，配合審計(jì)工作的開展，積極主動(dòng)進(jìn)行審計(jì)整改，促進(jìn)審計(jì)發(fā)揮監(jiān)督作用。

（二）從認(rèn)識(shí)上深化，準(zhǔn)確理解審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計(jì)的基本職能。審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)是檢驗(yàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主體是否在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行有序的活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)和揭露問題不是審計(jì)的終極目標(biāo)，其最終的目標(biāo)是促進(jìn)被審計(jì)單位改善管理，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)的發(fā)展，維護(hù)國有資產(chǎn)安全完整。因此，“審”與“被審”的根本利益一致，目標(biāo)相同。審計(jì)單位與被審計(jì)單位之間，既是監(jiān)督與被監(jiān)督的關(guān)系，又是服務(wù)與被服務(wù)的關(guān)系。審計(jì)機(jī)關(guān)需要被審計(jì)單位的密切配合才能發(fā)揮其真正的作用和功能；而被審計(jì)單位需要借助審計(jì)力量才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和防范問題，進(jìn)一步提高單位的經(jīng)濟(jì)效益和改善管理水平。

（三）從整改上落實(shí)，擴(kuò)大審計(jì)結(jié)果影響。強(qiáng)化審計(jì)的權(quán)威性非常必要。被審計(jì)單位應(yīng)正視審計(jì)提出的問題，客觀分析問題產(chǎn)生的原因，認(rèn)真制定整改措施，強(qiáng)化整改落實(shí)責(zé)任，堅(jiān)決做到標(biāo)本兼治，舉一反三，加大審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，維護(hù)審計(jì)的嚴(yán)肅性。

被審計(jì)單位應(yīng)建立審計(jì)問題整改督導(dǎo)跟蹤機(jī)制，對(duì)審計(jì)反映的典型性、傾向性問題認(rèn)真研究，完善有關(guān)制度機(jī)制。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，依法依規(guī)嚴(yán)肅追究有關(guān)人員責(zé)任。對(duì)整改不到位的或者對(duì)整改不力、屢審屢犯的，要建立嚴(yán)格的追責(zé)問責(zé)機(jī)制。同時(shí)，審計(jì)結(jié)果和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況，應(yīng)納入被審單位領(lǐng)導(dǎo)班子民主生活會(huì)及黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制檢查考核的內(nèi)容，把審計(jì)結(jié)果及其整改情況作為考核、任免和獎(jiǎng)懲領(lǐng)導(dǎo)干部、安排重大項(xiàng)目以及分配預(yù)算資金的重要依據(jù)。

（四）從法治上保障，履行被審權(quán)利與義務(wù)。依法審計(jì)是審計(jì)的最高原則，審計(jì)只有依照法律規(guī)定的內(nèi)容和程序進(jìn)行，才能保證審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，法律規(guī)范實(shí)際上是審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位之間架起的制度溝通橋梁。被審計(jì)單位只有充分了解掌握審計(jì)權(quán)力，及時(shí)全面履行審計(jì)義務(wù)，承擔(dān)不履行審計(jì)義務(wù)時(shí)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，才能配合做好審計(jì)工作。

二、從“深”溝通，強(qiáng)化交流，提高審計(jì)監(jiān)督效能。

審計(jì)工作的順利開展，需要被審計(jì)單位的積極支持和配合；積極的支持和配合緣于良好的溝通交流，因此“溝通交流”在審計(jì)工作中發(fā)揮著重要的作用。

求同存異促和諧。溝通交流的前提，是建立在相互尊重，相互信任，相互理解的基礎(chǔ)上的。被審計(jì)人員若與審計(jì)人員觀點(diǎn)不同，一定要保持鎮(zhèn)靜，充分聽取對(duì)方的意見，共同探討問題解決的方案，求同存異。

善于傾聽抓關(guān)鍵。審計(jì)溝通實(shí)質(zhì)上也是一種博弈，當(dāng)審計(jì)人員提問時(shí)，被審計(jì)人員要認(rèn)真傾聽，深刻理解問題的關(guān)鍵，深入思考問題的根源，回答問題時(shí)，要關(guān)注業(yè)務(wù)的全流程，了解事情的全過程，且不可簡單應(yīng)付。

專業(yè)交流通俗化。審計(jì)人員可能來自不同的行業(yè)，具有不同的專業(yè)背景，與其溝通時(shí)，應(yīng)盡量使用通俗語言，簡單明了。過多使用專業(yè)術(shù)語可能會(huì)造成溝通的障礙，達(dá)不到溝通的效果，降低工作效率。

堅(jiān)持學(xué)習(xí)強(qiáng)素質(zhì)。 隨著審計(jì)人員隊(duì)伍素質(zhì)的持續(xù)提高，其依法行審，廉潔從審，堅(jiān)持原則，自我約束的意識(shí)不斷增強(qiáng)，審計(jì)溝通的方式和方法也在不斷變化。被審計(jì)單位人員要不斷學(xué)習(xí)溝通技巧，提升溝通技能，建立良好的溝通理念，提高自身的能力和專業(yè)素養(yǎng)，與時(shí)俱進(jìn)。

三、從“精”組織，積極配合，確保審計(jì)監(jiān)督效果。

隨著審計(jì)力量的加強(qiáng)，審計(jì)廣度和深度的加深，審計(jì)不再是單純的財(cái)務(wù)收支檢查，而是對(duì)被審計(jì)單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的大“體檢”。被審計(jì)單位應(yīng)高度重視，多措并舉，確保審計(jì)監(jiān)督效果。

第一，重宣傳，強(qiáng)引導(dǎo)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)審計(jì)配合。被審計(jì)單位應(yīng)加大正面宣傳、做好動(dòng)員，消除單位內(nèi)部工作人員對(duì)審計(jì)的抵觸和對(duì)立情緒，積極主動(dòng)地配合審計(jì)，堅(jiān)決執(zhí)行審計(jì)任務(wù)，保質(zhì)保量完成審計(jì)工作。從單位層面建立領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)機(jī)制、信息報(bào)送反饋機(jī)制，確立牽頭部門，明晰主要任務(wù)和相關(guān)要求，指定專人負(fù)責(zé)審計(jì)期間各項(xiàng)任務(wù)。注重工作任務(wù)的全面性、多面性，提升全局觀、大局觀，注重單位內(nèi)部之間的橫向聯(lián)系與橫向溝通，提升審計(jì)整體效果。

第二，重質(zhì)量，講實(shí)際，完整準(zhǔn)確反映情況。在開展審計(jì)工作時(shí)，審計(jì)人員往往從財(cái)務(wù)資料入手，通過詢問、調(diào)查問卷、查閱單位資料等方式，延伸至單位業(yè)務(wù)層面乃至整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，評(píng)判單位的整體發(fā)展。因此，被審計(jì)單位應(yīng)高度重視審計(jì)資料的提供。各部門需要對(duì)照審計(jì)要求提供的資料清單，對(duì)應(yīng)職責(zé)分工提前準(zhǔn)備相應(yīng)資料，盡可能地分門別類準(zhǔn)備充分，整理成冊(cè)，方面審計(jì)人員查閱。在提交資料之前，必須認(rèn)真檢查，確保資料的真實(shí)完整、及時(shí)有效、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。

第三，重書面，促交流，建立定期聯(lián)系制度。審計(jì)通知書、問卷調(diào)查、審計(jì)取證單、審計(jì)報(bào)告及其征求意見稿等是審計(jì)人員利用書面語言進(jìn)行信息交流的方式。對(duì)此，必須高度重視，特別是在審計(jì)現(xiàn)場結(jié)束至審計(jì)報(bào)告反饋階段，被審計(jì)單位應(yīng)建立定期聯(lián)系制度，主動(dòng)就報(bào)告中的審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定等與審計(jì)單位進(jìn)行充分的交流，并形成書面反饋意見。書面反饋意見要從審計(jì)提出的問題入手，從單位所處的宏觀和微觀環(huán)境進(jìn)行分析，以事實(shí)為依據(jù)，客觀全面地陳述事實(shí)，有理有據(jù)地反映問題，并提出相應(yīng)意見和改進(jìn)措施，及時(shí)完成整改，以確保審計(jì)效果，促進(jìn)審計(jì)效能提升。

第四，重長效，固機(jī)制，促進(jìn)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。因受審計(jì)抽樣和審計(jì)固有風(fēng)險(xiǎn)的限制，通過一次審計(jì)不可能將所有的問題完全揭露。被審計(jì)單位只有加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，將制衡機(jī)制、授權(quán)審批機(jī)制等嵌入單位日常管理活動(dòng)中，實(shí)現(xiàn)“控制關(guān)口”前移，自覺遵守執(zhí)行國家法律法規(guī)和規(guī)章，明晰權(quán)力邊界，強(qiáng)化權(quán)力制約，扎緊扎牢制度籠子，減少自由裁量權(quán)，建立健全長效監(jiān)管機(jī)制，才能及時(shí)防范和發(fā)現(xiàn)問題，從源頭上解決“屢審屢犯”問題，從而降低審計(jì)查出問題的概率，促進(jìn)單位長遠(yuǎn)發(fā)展。