周鵬飛

（重慶師范大學(xué) 經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院，重慶 401331）

一、問題的提出

貧困問題是制約人類社會發(fā)展的重要問題，反貧困已成為各個國家的治國理政的核心內(nèi)容之一，體現(xiàn)著國家的治理能力和治理水平。2021年2月25日，習(xí)近平總書記在全國脫貧攻堅表彰大會上莊嚴(yán)宣告我國脫貧攻堅戰(zhàn)取得了全面勝利?，F(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下9899萬農(nóng)村貧困人口全部脫貧，832個貧困縣全部摘帽，12.8萬個貧困村全部出列，區(qū)域性整體貧困得到解決，完成了消除絕對貧困的艱巨任務(wù)。但這并不意味著從此就消滅了貧困，貧困的歷史性、長期性、多變性和復(fù)雜性將會以新的型態(tài)、性質(zhì)和特點存續(xù)下來。中國的減貧實踐已進(jìn)入一個新的歷史階段和新的語境，將由解決原發(fā)性積累型絕對貧困，轉(zhuǎn)向解決次生性新增型相對貧困的新階段。相對貧困、能力貧困、代際貧困、散點貧困、偶發(fā)貧困及脫貧后再次返貧成為新時期減貧實踐工作的重點，即由“減貧”轉(zhuǎn)向“減貧”與“防貧”并重。

減貧實踐的本質(zhì)是在遵循中國持續(xù)減貧行動的整體邏輯下進(jìn)行的反貧困治理探索，是國家貧困治理能力不斷提升的過程，也是國家治理現(xiàn)代化進(jìn)程中的“硬骨頭”和“末梢工程”，需要建立解決相對貧困的長效機(jī)制，處理好扶貧資源的碎片化管理體制和扶貧戰(zhàn)略整體推進(jìn)之間的矛盾，實現(xiàn)由“精準(zhǔn)”向“普惠”轉(zhuǎn)變，由攻堅式“行政扶貧”“政治扶貧”向常態(tài)化“制度扶貧”“法治扶貧”和“社會扶貧”轉(zhuǎn)變。2021年4月6日，國務(wù)院新聞辦公室發(fā)布《人類減貧的中國實踐》白皮書，歸納總結(jié)了六點中國減貧經(jīng)驗，分別是以人民為中心、把減貧放在治國理政的突出位置、用發(fā)展的辦法來消除貧困、立足中國實際國情全面推進(jìn)脫貧攻堅、發(fā)揮貧困群眾的主體作用、匯聚各方面力量形成強(qiáng)大的合力。面對新時期貧困形式和性質(zhì)的變化，需要將減貧實踐內(nèi)化到解決不平衡、不充分的矛盾發(fā)展過程中，要與國家治理現(xiàn)代化實現(xiàn)緊密對接和協(xié)同推進(jìn)，要持續(xù)鞏固拓展已取得的脫貧攻堅成果，做好同全面推進(jìn)鄉(xiāng)村振興的有效銜接。

黨的十九屆五中全會提出要建立現(xiàn)代財稅金融體制，使財稅政策更好地服務(wù)于國家治理。財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，稅收是公共財政的基礎(chǔ)，作為國家治理的物質(zhì)起點，它既是國家治理的重要工具和方式，也是推動國家治理現(xiàn)代化的重要力量。以往的文獻(xiàn)更多地是從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度闡釋稅收職能，忽略了稅收在政治和社會領(lǐng)域的現(xiàn)實解釋力和作用空間，未將稅收置于國家治理現(xiàn)代化更寬闊的理論視域。新時期減貧實踐的制度化、長期化和常規(guī)化等特征，要求從經(jīng)濟(jì)、政治和社會等各個領(lǐng)域、各個子系統(tǒng)去豐富和推動國家治理現(xiàn)代化。［1］因此，建立現(xiàn)代化稅收治理體系，提升稅收治理能力，是國家治理現(xiàn)代化的應(yīng)有之義和必然要求，也是新時期減貧實踐的強(qiáng)大助推動力。稅收治理現(xiàn)代化在減貧實踐中的發(fā)展和應(yīng)用，最終目標(biāo)是指向國家治理現(xiàn)代化，是手段與目標(biāo)的協(xié)同構(gòu)建?？梢哉f，沒有稅收治理現(xiàn)代化，就沒有貧困治理的現(xiàn)代化，也將無法實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化。

二、文獻(xiàn)綜述

從減貧機(jī)制和實踐經(jīng)驗來看，蒲實與袁威認(rèn)為，中國共產(chǎn)黨從1921～2021年始終緊緊抓住反貧困這一主題，將其融入到實現(xiàn)現(xiàn)代化的進(jìn)程中，并把百年反貧困歷程劃分為四個階段，即1921～1949年是聚焦土地斗爭推動反貧困時期，1949～1978年是計劃經(jīng)濟(jì)體制下的廣義反貧困時期，1978～2012年是常態(tài)化反貧困工作機(jī)制逐步建立時期，2012～2021年是決戰(zhàn)脫貧攻堅確保全面建成小康社會時期。［2］還有部分學(xué)者從新中國成立七十年以來的視角將反貧困歷程進(jìn)行了劃分和總結(jié)，如李小云等認(rèn)為可以分成三個階段，即從中華人民共和國成立初期開始的社會主義建設(shè)的廣義性減貧實踐，到改革開放以來的發(fā)展性扶貧實踐，再到2013年以來精準(zhǔn)脫貧攻堅的新實踐。［3］不管從何種角度和歷史節(jié)點去區(qū)分，本質(zhì)上都是在遵循中國持續(xù)減貧行動的整體邏輯下進(jìn)行的反貧困治理探索，是持續(xù)回應(yīng)不同歷史發(fā)展階段貧困狀況的理性化過程，是國家貧困治理能力不斷提升的實踐過程。［4］邢成舉等認(rèn)為，2020年后的貧困治理將進(jìn)入以相對貧困為核心特征的新時期，相對貧困具有相對性、轉(zhuǎn)型性、發(fā)展性、多維性、結(jié)構(gòu)性和特殊群體性等特征。［5］歐陽煌認(rèn)為，在2020年我國全面實現(xiàn)小康社會之后，減貧形式將發(fā)生根本性變化。相對貧困、能力貧困、代際貧困、散點貧困、偶發(fā)貧困及脫貧后再次返貧會成為新時期減貧治理工作的重點。這意味著今后要在國家治理現(xiàn)代化的框架下，以相對貧困人口為重點，以提升貧困對象的自我發(fā)展能力為核心，以多元社會組織為實施主體，建立普遍性與特殊性相結(jié)合的多維度、預(yù)防式、內(nèi)生型和網(wǎng)格狀新型綜合減貧體系。［6］

從稅收治理現(xiàn)代化角度來思考減貧問題的各類文獻(xiàn)，其聚焦點多在扶貧脫貧中的財政政策供給、稅收政策缺憾、成功實踐、作用機(jī)理以及政策建議等方面。王春城等從“十四五”財政政策供給的繼承與創(chuàng)新角度，思考了財政保障力度、財稅政策支持以及資金績效管理對脫貧攻堅如何與鄉(xiāng)村振興有效銜接進(jìn)行系統(tǒng)調(diào)適。［7］楊默如等從深化稅收制度改革、健全地方稅體系、完善精準(zhǔn)支持脫貧攻堅的稅收優(yōu)惠政策體系、強(qiáng)化稅收政策與其他政策的協(xié)同效應(yīng)等方面研究了精準(zhǔn)支持脫貧攻堅的稅收政策及優(yōu)化路徑。［8］周艷等從稅收的資源配置職能、收入分配職能和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能對稅收治理貧困的作用機(jī)理進(jìn)行了闡釋。［9］方吉杰、楊英杰等則從加快地方稅制改革、構(gòu)建扶貧稅收優(yōu)惠體系、提高稅收征管水平以及引導(dǎo)社會力量協(xié)同扶貧等方面提出了政策建議。［10-11］汪康認(rèn)為稅收治理是國家治理體系的重要組成部分，具有基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。［12］彭妙薇等認(rèn)為稅收的財政和調(diào)節(jié)職能構(gòu)成了國家治理根基的底線。［13］漆亮亮等結(jié)合廈門的稅收治理實踐，提出了共治、共享、共建的稅收治理格局。［14］王宏偉則結(jié)合稅收治理現(xiàn)代化目標(biāo)，運(yùn)用平衡記分卡模型，從經(jīng)濟(jì)匹配、納稅服務(wù)、稅收遵從、風(fēng)險管控、征收效率和人力資源六個維度構(gòu)建了稅收治理能力評價指標(biāo)體系。［15］張佩峰等基于六次產(chǎn)業(yè)化視角，提出加大對發(fā)展滯后地區(qū)的二產(chǎn)、三產(chǎn)的定向優(yōu)惠力度，完善發(fā)展滯后地區(qū)產(chǎn)業(yè)融合發(fā)展的人才稅收優(yōu)惠政策等建議。［16］綜合來看，已有文獻(xiàn)明顯呈現(xiàn)各自為戰(zhàn)、條線演進(jìn)的特征。單獨研究扶貧脫貧和減貧實踐的文獻(xiàn)比較多，研究稅收治理和稅收治理現(xiàn)代化的文獻(xiàn)也在逐漸豐富中，但把減貧實踐放在2020年后以相對貧困為核心特征的新時期、新情境下進(jìn)行研究的文獻(xiàn)卻相對較少，而從稅收治理現(xiàn)代化視角去研究推動減貧實踐的文獻(xiàn)更為鮮見。

三、概念闡釋

稅收是國家治理的物質(zhì)起點，是國家組織財政收入的重要途徑。稅收治理是國家治理體系的重要組成部分，也是國家治理能力的核心體現(xiàn)形式。稅收治理現(xiàn)代化是依托制度性和非制度性的安排，以稅收法定為前提，以納稅人權(quán)利為根本保障，以公平和效率相統(tǒng)一的稅制為基礎(chǔ)，通過多元主體在民主、自愿、平等和公平基礎(chǔ)上的互動合作，稅收權(quán)力與資源進(jìn)行合理配置和運(yùn)用以達(dá)到控制、管理、引導(dǎo)、協(xié)調(diào)和服務(wù)稅收目標(biāo)的活動，進(jìn)而促進(jìn)和實現(xiàn)人的全面發(fā)展，是維護(hù)社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的重要制度保障。

黨的十九屆四中全會對堅持和完善中國特色社會主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出了重大戰(zhàn)略部署。明確提出要健全以稅收、社會保障、轉(zhuǎn)移支付等為主要手段的再分配調(diào)節(jié)機(jī)制，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)，完善直接稅制度并逐步提高其比重，這對全面推進(jìn)稅收治理現(xiàn)代化提出了新的更高要求，也指明了方向和路徑。

稅收治理現(xiàn)代化的理念具備鮮明的六大基本性征。人民性是其根本屬性，也是稅收治理的根本目的。黨的十九大把“堅持以人民為中心”上升為堅持和發(fā)展中國特色社會主義的基本方略。稅收治理要堅守為國聚財、為民收稅的神圣使命，為實現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化和滿足人民群眾對美好生活的向往提供堅實的財力保障；法定性指的是落實稅收法定原則，提高稅收立法質(zhì)量，提升稅收遵從，厘清政府與市場的合理邊界，依法治稅是稅收治理的靈魂；公平性指的是通過優(yōu)化稅收制度，強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)收入分配職能，逐步縮小收入差距，使改革發(fā)展成果更多惠及全體人民，避免墜入兩極分化和中等收入陷阱；發(fā)展性指的是通過深化稅制改革，以供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展；科學(xué)性指的是通過借助大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、物聯(lián)網(wǎng)、云計算來優(yōu)化稅收征管模式，提升稅收征管效率，通過智能化、智慧化和信息化來提升稅收治理效能；共治性指的是堅持協(xié)同協(xié)作、合作共贏，構(gòu)建稅收的共治機(jī)制，健全稅企風(fēng)險共防機(jī)制和推進(jìn)稅收的合作機(jī)制。這些基本特征決定了稅收治理現(xiàn)代化要通過創(chuàng)新理念、創(chuàng)新機(jī)制、創(chuàng)新組織、創(chuàng)新方法、創(chuàng)新能力、創(chuàng)新文化，逐步建立完備規(guī)范的稅法體系、成熟定型的稅制體系、優(yōu)質(zhì)便捷的服務(wù)體系、科學(xué)嚴(yán)密的征管體系、穩(wěn)固強(qiáng)大的信息體系、高效清廉的組織體系；同時，稅收治理現(xiàn)代化需要提升稅收治理能力，包括法治進(jìn)階能力、制度執(zhí)行能力、協(xié)同共治能力、謀劃創(chuàng)新能力、風(fēng)險管控能力和組織培育能力。［17］在稅收治理方式上也要把稅收征管方式、稅收執(zhí)法方式、稅收監(jiān)管方式、稅收教育方式和稅收合作方式進(jìn)行融合運(yùn)用。只有把法治、制度、技術(shù)、服務(wù)、人才等核心要素構(gòu)筑一個系統(tǒng)閉環(huán)，結(jié)合頂層設(shè)計和基層實踐，上下聯(lián)動，點、線、面結(jié)合，集成共生，系統(tǒng)融合，才能實現(xiàn)真正意義上的稅收治理現(xiàn)代化。因此，稅收治理現(xiàn)代化是一個涵蓋了稅收治理理念、稅收治理體系、稅收治理能力和稅收治理方式等在內(nèi)的系統(tǒng)工程。［18］

四、作用機(jī)制

新時期減貧實踐是國家治理現(xiàn)代化的重要組成部分，稅收治理在推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化方面應(yīng)該展現(xiàn)其“庶政之為”。［19］具體而言，其作用機(jī)制體現(xiàn)在以下五個方面：

一是表達(dá)和救濟(jì)機(jī)制。稅收法律是稅收治理現(xiàn)代化的重要體現(xiàn)，也是現(xiàn)代社會的涉稅基本立法形態(tài)。它通過“稅收法定”，加強(qiáng)了對納稅人利益表達(dá)權(quán)的保護(hù)，在稅收設(shè)定的法律過程、稅收使用的預(yù)算過程等方面都為納稅人提供了有效的表達(dá)渠道。在減貧實踐新時期，要加強(qiáng)防貧和助貧方面的法律法規(guī)建設(shè)，暢通利益表達(dá)渠道和維護(hù)機(jī)制，做好重點人群的社會化融入工作，使稅收征收和使用得到多方同意和認(rèn)可，合理限制政府的征稅權(quán)和用稅權(quán)，同時為發(fā)展滯后地區(qū)困難群眾和幫扶企業(yè)提供訴求表達(dá)和救濟(jì)渠道。

二是財力保障機(jī)制。新時期的減貧實踐本質(zhì)上是要解決先進(jìn)或適用的生產(chǎn)要素向發(fā)展滯后地區(qū)和困難群體進(jìn)行轉(zhuǎn)移，建立城鄉(xiāng)融合發(fā)展新格局。政府不僅要制定符合國情國力的反貧減貧戰(zhàn)略，同時還需要提供大量資金進(jìn)行區(qū)域減貧治理和個體幫扶，稅收對地方政府的財力保障機(jī)制至關(guān)重要。只有充足的稅收收入才能保證政府有足夠?qū)嵙θブ鲗?dǎo)和推動治理進(jìn)程，加快發(fā)展滯后地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，完善和健全社會保障機(jī)制，減貧實踐工作才能實現(xiàn)穩(wěn)定性和連續(xù)性，才能最終達(dá)成國家治理的目標(biāo)。

三是調(diào)節(jié)和協(xié)同機(jī)制。稅收是新時期減貧實踐中完善收入分配制度的重要政策工具，初次分配要進(jìn)一步提升發(fā)展滯后地區(qū)勞動力的質(zhì)量和貢獻(xiàn)水平，提升其市場價格，從而獲得更多的“蛋糕”。再次分配要逐步加強(qiáng)對發(fā)展滯后地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付，建立持續(xù)增加投入的機(jī)制，通過不斷完善收入調(diào)節(jié)機(jī)制，縮小發(fā)達(dá)區(qū)域和發(fā)展滯后地區(qū)日益擴(kuò)大的收入差距。稅收可以引導(dǎo)社會資本向發(fā)展滯后地區(qū)聚集，培育發(fā)展地方特色產(chǎn)業(yè)、促進(jìn)當(dāng)?shù)乩щy群眾參與創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)，激發(fā)內(nèi)生動力。政府可以運(yùn)用減稅、稅收抵免、所得稅扣除等稅收治理手段來改善發(fā)展滯后地區(qū)的資源配置和資本供給，激勵和約束發(fā)展滯后地區(qū)納稅人的行為選擇，促進(jìn)發(fā)展滯后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型和建設(shè)環(huán)境友好型社會。

四是征管機(jī)制。稅收征管是政府治理的重要組成部分，也影響著發(fā)展滯后地區(qū)的困難群眾與幫扶企業(yè)及政府互動的方式。在新時期減貧實踐中稅收征管面臨著補(bǔ)短板、強(qiáng)弱項、調(diào)結(jié)構(gòu)等現(xiàn)實難題，需要依托現(xiàn)代信息技術(shù)，創(chuàng)新監(jiān)管方式，優(yōu)化納稅服務(wù)，提升稅收征管效能。如在稅收治理中應(yīng)用大數(shù)據(jù)將有助于減貧實踐的精準(zhǔn)向?qū)?，實現(xiàn)發(fā)展滯后地區(qū)的高質(zhì)量追趕。稅收數(shù)據(jù)能夠全面、精確地反映發(fā)展滯后地區(qū)經(jīng)濟(jì)、社會和困難群眾的基本情況，從對象的精準(zhǔn)識別、成因的科學(xué)分析到方案的精準(zhǔn)設(shè)計、成效的精準(zhǔn)判別、返貧行為的精準(zhǔn)防范等，稅收大數(shù)據(jù)可以實現(xiàn)與困難群眾的精準(zhǔn)對接、實現(xiàn)減貧工作的定量化和精準(zhǔn)的管理，做到精確地查漏補(bǔ)缺，避免事務(wù)性工作的遺漏和減貧措施的錯位，也可以實現(xiàn)減貧工作的精準(zhǔn)監(jiān)控、全過程監(jiān)控，大大提升減貧實踐工作的精度和效率。

五是宣傳和引導(dǎo)機(jī)制。緩解相對貧困問題更多需要依靠發(fā)展滯后地區(qū)困難群眾的內(nèi)生動力。黨的十八大以來，我國的精準(zhǔn)扶貧、精準(zhǔn)脫貧戰(zhàn)略通過采用對口幫扶、定點扶貧和扶貧協(xié)作等一系列超常規(guī)舉措，強(qiáng)化外部支持，取得了積極成效。但這也導(dǎo)致了部分發(fā)展滯后地區(qū)困難群眾產(chǎn)生了對外部力量的高度依賴性，主體意識不強(qiáng)。因此，以稅收優(yōu)惠政策宣傳作為切入點，加強(qiáng)對其引導(dǎo)和教育，激發(fā)內(nèi)生動力，使他們樹立自力更生的意識，實現(xiàn)內(nèi)源式增收，鞏固脫貧攻堅成果，有效防止脫貧后返貧情形的出現(xiàn)。

五、路徑優(yōu)化

稅收治理現(xiàn)代化與新時期減貧實踐在價值內(nèi)核上是一致的，都凸顯了人本意識和以人民為中心的基本方略。新時期減貧戰(zhàn)略仍然要以構(gòu)建國家貧困治理體系和治理能力現(xiàn)代化為目標(biāo)，減貧實踐的重心向常態(tài)化“制度扶貧”“法治扶貧”和“社會扶貧”轉(zhuǎn)變，將從“扶貧”向“防貧”過渡，著力提升相對貧困治理能力，增強(qiáng)發(fā)展滯后地區(qū)和已脫貧農(nóng)戶的自身造血功能，注重多維貧困和持續(xù)增收問題，穩(wěn)固減貧成果。［20］在深化財稅體制改革進(jìn)程中，通過樹立稅收法治、稅收共治和稅收善治的理念，完善稅收治理體系，提升稅收治理能力，推進(jìn)實現(xiàn)新時期減貧實踐中的稅收治理現(xiàn)代化。

一是落實稅收法定原則，增加稅收治理貧困的法律供給。［21］減貧實踐須進(jìn)入到制度化范疇才會產(chǎn)生整體效應(yīng)，才能真正成為各級政府持續(xù)推進(jìn)反貧困進(jìn)程的制度化、規(guī)范化約束。一是要力促盡快出臺《反貧困法》，對其立法定位、立法原則與目的、管理制度、扶助措施、社會參與以及績效評估與監(jiān)督中就稅收治理措施予以較為具體的規(guī)定，以避免目前各類規(guī)范性文件的內(nèi)容沖突和法律空洞化問題。要根據(jù)減貧新時期的相對貧困問題，做好稅收法定方面的制度設(shè)計和創(chuàng)新，為新時期減貧實踐提供稅收法治保障。二是要盡快推動完成稅收基本法的立法工作。目前全國人大財政經(jīng)濟(jì)委員會正在開展相關(guān)立法工作，但稅收基本法是稅法通則，具有極高的嚴(yán)肅性和通用性，是一個極其復(fù)雜的系統(tǒng)性工程，隨著稅收治理現(xiàn)代化進(jìn)程的不斷推進(jìn)，稅收基本法終將出臺。屆時，基于新時期減貧實踐的常規(guī)性、制度性等特征，理應(yīng)將反貧減貧這一治理目標(biāo)置于其中。三是要針對現(xiàn)行產(chǎn)業(yè)或者行業(yè)立法，將反貧減貧作為其中一個部分加以規(guī)定，并就稅收治理措施一并給予明晰。

二是加快稅收管理體制改革，完善地方稅體系。［22］首先，要通過完善房地產(chǎn)稅的設(shè)計，將房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和耕地占用稅合并成新的房地產(chǎn)稅，與土地增值稅一起作為地方稅的主體稅種。房地產(chǎn)稅具有明顯的調(diào)節(jié)收入作用，我國發(fā)展滯后地區(qū)大多資源富集，建議給予地方政府資源稅的開征權(quán)，并自主決定征收稅率。進(jìn)一步擴(kuò)大資源稅征收范圍，可將森林、草場、地?zé)?、灘涂等資源逐步納入課稅范圍，引導(dǎo)發(fā)展滯后地區(qū)更科學(xué)合理地進(jìn)行資源開發(fā)，并將資源稅收入留在當(dāng)?shù)卣糜跍p貧治理。通過加快資源稅的改革，提高發(fā)展滯后地區(qū)在資源配置中的吸引力，也有利于改善發(fā)展滯后地區(qū)的資源利用效率和生態(tài)環(huán)境。另外，還要加快費(fèi)改稅的進(jìn)程，將教育費(fèi)附加上升為教育稅，將社保費(fèi)改為社保稅，與印花稅、契稅、環(huán)境保護(hù)稅、車船稅等一并作為地方稅種。與此同時，要改革一些大稅種如增值稅、企業(yè)所得稅等稅收收入的央地分享比例，比如在發(fā)展滯后地區(qū)將增值稅由現(xiàn)行中央75%、地方25%的分享比例調(diào)整為中央和地方各占50%，并把高于其他地區(qū)分享比例的稅收收入專項用于減貧治理。對目前屬于中央固定收入的車輛購置稅、消費(fèi)稅等稅收收入，可由全部上繳中央改為中央和地方各占50%，調(diào)整其對發(fā)展滯后地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的支持力度，增強(qiáng)新時期發(fā)展滯后地區(qū)的內(nèi)生造血能力。

三是提升稅收治理的協(xié)同共治能力，增強(qiáng)新時期減貧實踐的政策協(xié)同和政策合力。［23］可以考慮在發(fā)達(dá)地區(qū)和發(fā)展滯后地區(qū)之間建立稅收協(xié)調(diào)共治機(jī)制，中央設(shè)立跨區(qū)域稅收委員會或稅收征管協(xié)調(diào)聯(lián)合會等類似組織，通過簽訂跨區(qū)域的稅收合作協(xié)議或稅收協(xié)定來完成稅收橫向轉(zhuǎn)移支付。其核心功能是通過建立優(yōu)化的納稅服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)跨區(qū)域資質(zhì)互認(rèn)、征管互助和信息共享，來整合稅收風(fēng)險管理資源，助力發(fā)展滯后地區(qū)稅收收入的籌集，并提升納稅人的稅法遵從度。針對發(fā)展滯后地區(qū)稅收長期流出的情況，需要加強(qiáng)對發(fā)展滯后地區(qū)注冊企業(yè)的稅務(wù)屬地化管理，嚴(yán)懲注冊地?zé)o辦事機(jī)構(gòu)和人員的現(xiàn)象，鼓勵企業(yè)在享受發(fā)展滯后地區(qū)稅收政策紅利的同時，給發(fā)展滯后地區(qū)創(chuàng)造更多的利潤和就業(yè)崗位。在政策協(xié)同方面，首先要強(qiáng)化稅收政策和金融政策的互動。以發(fā)展滯后地區(qū)的農(nóng)戶和小微企業(yè)為重點對象，鼓勵金融機(jī)構(gòu)和保險、擔(dān)保、小額貸款公司加大對新時期減貧實踐工作的金融支持力度。通過稅收政策調(diào)節(jié)，培育發(fā)展滯后地區(qū)金融市場，擴(kuò)大發(fā)展滯后地區(qū)金融市場規(guī)模。其次，要加強(qiáng)稅收政策與發(fā)展滯后地區(qū)的收入分配政策協(xié)同。比如降低困難群眾的間接稅收負(fù)擔(dān)，對困難農(nóng)戶購入農(nóng)用機(jī)械、化肥、種子等生產(chǎn)資料，憑發(fā)票可以給予增值稅退稅。最后，要加強(qiáng)稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的協(xié)同，要充分發(fā)揮區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠的疊加效應(yīng)，加大對發(fā)展滯后地區(qū)綠色產(chǎn)業(yè)、綠色減貧等方面的稅收優(yōu)惠力度。

四是創(chuàng)新稅收征管方式，優(yōu)化納稅服務(wù)，增強(qiáng)以稅資政的能力。在新時期減貧實踐中，發(fā)展滯后地區(qū)要搭乘大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈和信息化的快車，加強(qiáng)稅收征管，提高征管水平。［24］一方面可以保證發(fā)展滯后地區(qū)的稅收治理政策的規(guī)范性和有效性，另一方面也通過充分整合涉稅信息，加強(qiáng)對發(fā)展滯后地區(qū)、困難人群的稅收工作監(jiān)管能力。不斷完善稅務(wù)基礎(chǔ)信息數(shù)據(jù)庫的建設(shè)，實時更新困難群體的基本信息，更新發(fā)展滯后地區(qū)的產(chǎn)業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)、財務(wù)核算資料和納稅申報數(shù)據(jù)等，為減貧治理提供更精準(zhǔn)有效的數(shù)據(jù)支撐。在發(fā)展滯后地區(qū)的減貧實踐中，稅務(wù)系統(tǒng)通過增強(qiáng)現(xiàn)代信息技術(shù)的掌握水平，運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)思維，推進(jìn)“稅務(wù)云”建設(shè)，提高對海量社會經(jīng)濟(jì)大數(shù)據(jù)的分析和應(yīng)用能力，進(jìn)而能夠依據(jù)涉稅信息，為地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供準(zhǔn)確的預(yù)測和預(yù)警情報，為地方政府的貧困治理提供決策參考依據(jù)。在稅收征管數(shù)據(jù)庫的基礎(chǔ)上，建立財稅、工商、金融、審計、國土、民政、農(nóng)業(yè)、住建和鄉(xiāng)村振興局等相關(guān)職能部門參與并共享相關(guān)信息的減貧治理數(shù)據(jù)庫，通過建立政府部門間的信息交換和信息共享機(jī)制，形成多層次、全方位的聯(lián)合治稅、協(xié)稅和護(hù)稅體系，增強(qiáng)以稅資政的能力。另外，要深入“放管服”改革，簡政放權(quán)、放管結(jié)合，優(yōu)化納稅服務(wù)，不斷推進(jìn)和深化發(fā)展滯后地區(qū)的國地稅聯(lián)合辦稅，最大限度地優(yōu)化稅收征管流程，簡化審批程序，減少材料報送，做好“四導(dǎo)服務(wù)”，即“政策傳導(dǎo)”“會計輔導(dǎo)”“辦稅引導(dǎo)”“報稅指導(dǎo)”，大力減輕發(fā)展滯后地區(qū)納稅人的辦稅成本和壓力。為發(fā)展滯后地區(qū)涉農(nóng)企業(yè)開辟綠色辦稅通道，實行“叫號制”和“網(wǎng)上申報制”，實施發(fā)展滯后地區(qū)國地稅一窗連崗，縮短辦稅時間，積極為發(fā)展滯后地區(qū)的特色產(chǎn)業(yè)、綠色產(chǎn)業(yè)、重點企業(yè)和民間技藝項目等提供便捷化和個性化的納稅服務(wù)。

五是做好稅收宣傳教育工作，善用新媒體，構(gòu)建多元化稅宣矩陣。發(fā)展滯后地區(qū)的各個政府部門加上社區(qū)村委要一起協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)對當(dāng)?shù)仄髽I(yè)和困難群眾關(guān)于稅收優(yōu)惠政策方面的宣傳、教育和培訓(xùn)，要讓稅收便民政策走進(jìn)千家萬戶，才能給貧困戶“送上馬、扶一程”。政府部門工作人員要積極主動進(jìn)行入戶宣傳和入企宣傳，耐心給農(nóng)戶解讀作物種植和農(nóng)民創(chuàng)業(yè)等方面的優(yōu)惠政策，了解農(nóng)戶致貧原因和收入狀況，為困難群眾提供科學(xué)對路的對策建議，幫助他們利用稅收政策提升自身的致富能力，確保政策效用最大化。對發(fā)展滯后地區(qū)的相關(guān)產(chǎn)業(yè)和企業(yè)，“一對一”輔導(dǎo)“營改增”和稅收減貧最新政策，辦好農(nóng)民稅收學(xué)堂，引導(dǎo)發(fā)展滯后地區(qū)實現(xiàn)自我轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會可持續(xù)發(fā)展。在稅收宣傳方式上，發(fā)展滯后地區(qū)要與時俱進(jìn)，善用新媒體等現(xiàn)代化手段縮小與發(fā)達(dá)地區(qū)的差距。在稅收宣傳報道、稅收音視頻制作與剪輯、稅收原創(chuàng)漫畫、稅務(wù)卡通宣傳短片、“稅娃”公仔玩偶、減稅降費(fèi)主題圖標(biāo)和系列產(chǎn)品等方面提高稅收宣傳的創(chuàng)意和效率，還可以利用抖音、今日頭條、快手直播等平臺打造“網(wǎng)紅稅官”，生動講解稅收新政、辦事流程、咨詢事項和辦稅難點熱點，形成多平臺、多形式、立體化稅收宣傳同頻共振效應(yīng)，增強(qiáng)納稅人的稅法遵從度意識。