■/ 馬曉靜

近年來(lái)，隨著科技的進(jìn)步，互聯(lián)網(wǎng)等新興技術(shù)迅猛發(fā)展和廣泛運(yùn)用，依托網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)開展的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)愈發(fā)常見，加之新冠疫情的沖擊，電商直播行業(yè)呈爆發(fā)式增長(zhǎng)趨勢(shì)，成為許多企業(yè)應(yīng)對(duì)新冠疫情，開辟線上市場(chǎng)的重要手段。然而，在電商直播行業(yè)強(qiáng)勁發(fā)展勢(shì)頭之下，主播瘋狂“吸金”的背后，稅務(wù)問(wèn)題卻亂象叢生，面對(duì)新經(jīng)濟(jì)形態(tài)下的新生業(yè)態(tài)，尚缺乏適應(yīng)其發(fā)展的行業(yè)規(guī)范，同時(shí)存在著從業(yè)人員收入來(lái)源復(fù)雜、收入性質(zhì)劃分存在模糊地帶等問(wèn)題，造成了電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)日漸提高。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的重要性日益凸顯，戰(zhàn)略地位越來(lái)越高，在電商直播經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的潮流中，對(duì)該行業(yè)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范勢(shì)在必行。

一、電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)概述

（一）稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的概念

1.稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的含義。合規(guī)是指企業(yè)在設(shè)立和運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和員工行為必須遵守法律法規(guī)、國(guó)際條約，遵守商業(yè)行為準(zhǔn)則和社會(huì)倫理道德，符合企業(yè)自身的規(guī)章制度（崔健，2020）。而“合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)”是指企業(yè)或員工因沒(méi)有遵循法律、規(guī)則和準(zhǔn)則可能遭受法律制裁、監(jiān)管處罰、重大財(cái)務(wù)損失和聲譽(yù)損失以及其他負(fù)面影響的可能性。

稅收法定原則是稅法基本原則的核心，稅收法定原則是指稅法主體的權(quán)利和義務(wù)都由法律加以規(guī)定。因此，通過(guò)稅收法定原則以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)可以延伸出稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的定義，稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，在納稅義務(wù)履行過(guò)程中未能準(zhǔn)確遵守稅收相關(guān)法律法規(guī)以及其他監(jiān)管規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)面臨信譽(yù)損失、財(cái)務(wù)損失以及法律制裁的可能性。

2.電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的界定。電商直播行業(yè)在交易方式、交易類型等方面與傳統(tǒng)行業(yè)的交易模式存在著較大差異，并且當(dāng)前對(duì)于電商直播行業(yè)的稅收政策及征管等方面還不夠完善。整個(gè)電商直播行業(yè)在稅務(wù)繳納上存在著諸多問(wèn)題，因此有必要對(duì)電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行進(jìn)一步界定，才能夠更準(zhǔn)確地分析其風(fēng)險(xiǎn)類型及成因，做到對(duì)癥下藥，真正防范目前電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

電商直播行業(yè)與傳統(tǒng)行業(yè)相比，電商直播行業(yè)在稅收監(jiān)管方面具有以下特殊性：首先，納稅主體難以明確，在電商直播交易過(guò)程中，涉及網(wǎng)絡(luò)直播平臺(tái)、經(jīng)紀(jì)公司和網(wǎng)絡(luò)主播三方主體。在三方之間法律關(guān)系難以明確時(shí)，容易產(chǎn)生納稅主體不明確、遺漏或者同一主體重復(fù)繳稅的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。其次，在應(yīng)納稅額方面，電商直播行業(yè)的收入性質(zhì)應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬，由于不同收入性質(zhì)適用不同納稅依據(jù)，因此滋生企業(yè)通過(guò)轉(zhuǎn)變收入性質(zhì)的方式少繳稅款，產(chǎn)生偷逃稅款的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。第三，在稅務(wù)登記方面，《互聯(lián)網(wǎng)直播服務(wù)管理規(guī)定》中的程序，僅適用于市場(chǎng)主體，而對(duì)于自然人并不適用此規(guī)定，導(dǎo)致網(wǎng)絡(luò)主播的經(jīng)營(yíng)行為與稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定不相符，增加了電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的幾率。

（二）電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的日新月異，電商直播行業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，孕育出了“薇婭”和“李佳琦”兩大電商直播行業(yè)的巨頭，使得電商直播行業(yè)在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中占據(jù)越來(lái)越重要的地位。作為新興行業(yè)類型，現(xiàn)行稅收征管模式以及稅收法律與此類新興行業(yè)產(chǎn)生脫節(jié)，因此為保障電商直播行業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展，進(jìn)一步探究電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范刻不容緩。

1.解決電商直播行業(yè)偷逃稅款的問(wèn)題。一邊是個(gè)人利益的驅(qū)動(dòng)，一邊是國(guó)家納稅義務(wù)，在這對(duì)互為矛盾的權(quán)利義務(wù)關(guān)系中，難免會(huì)在私利驅(qū)動(dòng)下造成偷逃稅現(xiàn)象，尤其是電商直播行業(yè)過(guò)高的收入，隨之帶來(lái)更高稅負(fù)，更會(huì)徒增偷逃稅的不法之念。

在利益驅(qū)動(dòng)的稅收法律關(guān)系中，進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范是對(duì)電商直播行業(yè)從業(yè)主體的必然要求，對(duì)電商直播行業(yè)進(jìn)行稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范能夠?qū)υ撔袠I(yè)存在的稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別及監(jiān)控，從而進(jìn)一步對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，降低電商直播行業(yè)偷逃稅風(fēng)險(xiǎn)指數(shù)。

2.推動(dòng)稅務(wù)合規(guī)制度化建設(shè)進(jìn)程。電商直播行業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，其上層含義可歸結(jié)為企業(yè)稅務(wù)合規(guī)化管理，中國(guó)作為法治大國(guó)，稅務(wù)合規(guī)性也漸漸成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一部分。稅務(wù)合規(guī)制度化建設(shè)，一方面可以避免企業(yè)承擔(dān)刑事責(zé)任。另一方面，企業(yè)可以通過(guò)構(gòu)建稅務(wù)合規(guī)制度，增強(qiáng)其防控偷逃稅的能力，從而為企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航（李杰，2021）。因此，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久穩(wěn)定的發(fā)展，就要在稅務(wù)合規(guī)上做到位。

電商直播行業(yè)作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展新興產(chǎn)物，其實(shí)現(xiàn)稅務(wù)的合規(guī)化建設(shè)將在稅務(wù)合規(guī)制度建設(shè)上邁出一大步，并且據(jù)數(shù)據(jù)顯示，自2016 年以來(lái)，中國(guó)電商直播成交總額（GMV）呈高速增長(zhǎng)趨勢(shì)。在2020年后的疫情時(shí)期，電商直播呈井噴式發(fā)展，其該行業(yè)應(yīng)納稅額更是占據(jù)稅收總額的較大比率（周姍穎，2021）。因此，完善并加強(qiáng)電商直播行業(yè)稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的防范，對(duì)于稅務(wù)合規(guī)的制度化建設(shè)具有較大的推動(dòng)作用。

二、電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的現(xiàn)狀分析

（一）電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)類型

1.信譽(yù)損失。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，信譽(yù)是企業(yè)發(fā)展的一項(xiàng)重要指標(biāo)。當(dāng)今電商直播企業(yè)經(jīng)常實(shí)施偷逃稅款行為，帶來(lái)的首要沖擊就是信譽(yù)受到影響。信譽(yù)在企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)以及客戶選擇之中的重要性不言而喻。當(dāng)一個(gè)企業(yè)存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)公布后，不僅會(huì)使其上下游企業(yè)、合作商、客戶、消費(fèi)者等對(duì)其信譽(yù)產(chǎn)生懷疑，還可能會(huì)帶來(lái)更加嚴(yán)格和頻繁的稽查，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展產(chǎn)生阻礙。

2.財(cái)務(wù)損失。稅務(wù)合規(guī)存在風(fēng)險(xiǎn)而帶來(lái)財(cái)務(wù)損失是指相比正常納稅情況下多繳納稅款。財(cái)務(wù)損失一方面是由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)，不熟悉納稅程序或者不了解優(yōu)惠政策，造成多繳納稅款。加之稅收相關(guān)政策法律更新較為頻繁，企業(yè)內(nèi)部涉稅事項(xiàng)種類繁多，使得企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員不能做出專業(yè)、合理的稅收籌劃，導(dǎo)致企業(yè)原本應(yīng)該享有稅收優(yōu)惠政策而無(wú)法適用，徒增企業(yè)稅收成本，給企業(yè)帶來(lái)較大經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，與企業(yè)利益最大化目標(biāo)背道而馳。

3.法律制裁。企業(yè)存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，若不進(jìn)行及時(shí)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范，任由其發(fā)展會(huì)造成偷稅漏稅的必然結(jié)果，進(jìn)一步面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)查處乃至是司法機(jī)關(guān)法律制裁。產(chǎn)生企業(yè)遭受法律制裁風(fēng)險(xiǎn)的原因存在于兩個(gè)方面：首先，企業(yè)出于主觀故意，在利益驅(qū)動(dòng)下，面對(duì)稅收強(qiáng)制性與利潤(rùn)最大化矛盾，采取諸如設(shè)立空殼公司、濫用“稅收洼地”等手段來(lái)少繳納稅款，這二者之間的矛盾使得稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)成為必然事實(shí)。其次是在納稅過(guò)程中，存在過(guò)失行為，而造成少繳納稅款，進(jìn)一步使企業(yè)受到法律制裁，并且企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)在被企業(yè)稅務(wù)人員或者是稅務(wù)機(jī)關(guān)識(shí)別之前，都具有隱晦性，在正常稅收流程中難以發(fā)現(xiàn)，因此其一旦被發(fā)現(xiàn)，很可能就已發(fā)展為不可扭轉(zhuǎn)的觸犯法律事實(shí)。

（二）電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的不足

“薇婭偷逃稅款被罰”事件，再次為各電商直播企業(yè)敲響稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的警鐘。由此我們也可以看到電商直播行業(yè)進(jìn)行大規(guī)模稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范改革刻不容緩。從薇婭偷逃稅事件可以看出正是出于利益驅(qū)動(dòng)，才使得企業(yè)步入歧途，企業(yè)看似是一夜之間由盛轉(zhuǎn)衰，實(shí)則是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日積月累而造成一發(fā)不可收拾的局面，這也看出電商直播行業(yè)從業(yè)者的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和防范意識(shí)、法律意識(shí)以及稅法遵從能力的匱乏。同時(shí)，企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的稅務(wù)合規(guī)管理體系。因此，需要分析當(dāng)今電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制存在的不足之處，找準(zhǔn)問(wèn)題源頭，有針對(duì)性的對(duì)電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，實(shí)現(xiàn)該行業(yè)稅務(wù)合規(guī)化管理。

1.缺乏稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管。面對(duì)利益追求與強(qiáng)制稅收這一組無(wú)法逾越的矛盾體，同時(shí)缺乏稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，才會(huì)出現(xiàn)企業(yè)肆無(wú)忌憚地追求利益，而無(wú)視相關(guān)法律規(guī)定，電商直播企業(yè)往往出現(xiàn)以下兩個(gè)方面稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

首先，眾多電商直播企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，將更多的精力放在了追求利益方面，過(guò)分追求企業(yè)效益。比如相關(guān)稅務(wù)人員缺乏稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，輕信能夠避免發(fā)生稅務(wù)不合規(guī)事件，或者雖然預(yù)想到可能會(huì)產(chǎn)生稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，但是未能意識(shí)到稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)峻性和結(jié)果危害性，而放任極微小稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)不斷發(fā)展為不可收拾的局面。這是由于在利益驅(qū)動(dòng)下疏忽大意和過(guò)于自信的過(guò)失所造成稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，由于缺乏監(jiān)管，未能及時(shí)識(shí)別，造成企業(yè)面臨稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，出于主觀故意而“制造”稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，電商直播企業(yè)為追求利益最大化，將道德棄之不顧，無(wú)視稅收相關(guān)規(guī)定，精準(zhǔn)鉆政策或者法律空子，甚至是明目張膽違反法律法規(guī)，降低稅負(fù)成本（范帆和張群，2021）。短期看來(lái)是減少支出，企業(yè)利潤(rùn)呈上升趨勢(shì)，但是，這種被蠅頭小利沖昏了頭腦的做法，從長(zhǎng)遠(yuǎn)的角度看，給企業(yè)埋下極大稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)隱患。無(wú)論是企業(yè)過(guò)失，還是故意而造成稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，歸根結(jié)底都是由于缺乏監(jiān)管，使企業(yè)陷入風(fēng)險(xiǎn)困境。

2.缺乏完整稅務(wù)合規(guī)管理體系。當(dāng)前眾多企業(yè)僅設(shè)置獨(dú)立財(cái)務(wù)部門，而對(duì)于稅務(wù)管理，沒(méi)有單獨(dú)部門負(fù)責(zé)，稅務(wù)相關(guān)事項(xiàng)由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一管理，這就意味著稅務(wù)工作難以獨(dú)立進(jìn)行，無(wú)法形成一套系統(tǒng)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、防范的稅務(wù)管理體系。由于財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作存在一定差異，并且稅收工作需要較強(qiáng)專業(yè)知識(shí)，這就難免形成一種“外行”指導(dǎo)“內(nèi)行”局面（蘭徐，2021）。

正是由于沒(méi)有專門的稅務(wù)合規(guī)部門，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，缺乏專業(yè)人員對(duì)稅務(wù)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行識(shí)別和判斷，難以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，同時(shí)由于電商直播行業(yè)收入性質(zhì)多樣性，目前電商直播行業(yè)稅收征管一大難點(diǎn)就是如何判定收入性質(zhì)。在最新修訂的個(gè)人所得稅實(shí)施條例中，“勞動(dòng)報(bào)酬所得”和“經(jīng)營(yíng)所得”內(nèi)容涵蓋廣泛且存在一定的交叉，網(wǎng)絡(luò)主播收入構(gòu)成復(fù)雜，也進(jìn)一步增加收入性質(zhì)認(rèn)定的困難程度（張均斌，2021），亟需專業(yè)稅務(wù)管理體系對(duì)其進(jìn)行界定和分類，并且作出合理稅收籌劃以及正確使用稅收優(yōu)惠政策。

3.稅務(wù)人員缺失專業(yè)素質(zhì)。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員在企業(yè)稅務(wù)工作過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范起到關(guān)鍵作用，當(dāng)稅務(wù)人員對(duì)公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和相關(guān)稅收政策缺乏了解時(shí)，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中未能把握政策優(yōu)惠或者錯(cuò)誤運(yùn)用稅收政策，則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)陷入稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)中（范帆和張群，2021）。

首先，稅務(wù)人員對(duì)稅收政策的變化未能及時(shí)掌握，國(guó)家稅收政策處于不斷變化的動(dòng)態(tài)過(guò)程，因此需要稅務(wù)人員及時(shí)更新稅務(wù)政策相關(guān)知識(shí)。否則會(huì)增加企業(yè)稅收業(yè)務(wù)出現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，即便不存在主觀故意，但會(huì)造成稅收違法事實(shí)。

其次，稅務(wù)人員錯(cuò)誤使用稅收優(yōu)惠政策。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家的幫扶政策，需要電商直播行業(yè)稅務(wù)人員對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行精確解讀，進(jìn)一步判定自身企業(yè)是否適用相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。稅務(wù)人員未能識(shí)別出企業(yè)應(yīng)適用的稅收優(yōu)惠政策，錯(cuò)過(guò)優(yōu)惠政策適用，導(dǎo)致企業(yè)多繳納稅款；亦或是在錯(cuò)用或者濫用優(yōu)惠政策，達(dá)到企業(yè)少繳納稅款目的。無(wú)論是應(yīng)適用而沒(méi)有適用，還是不應(yīng)適用而適用的情況，都會(huì)為企業(yè)埋下稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的安全隱患。

另一方面，隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算不斷發(fā)展，稅務(wù)信息也漸漸形成技術(shù)化、信息化管理，對(duì)于稅務(wù)人員技術(shù)水平也有著更高要求，但是當(dāng)前稅務(wù)人員并未形成大數(shù)據(jù)思維和意識(shí)，由于大數(shù)據(jù)思維和意識(shí)缺乏，也使得稅務(wù)在面臨技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)難以進(jìn)行識(shí)別，何談防范。導(dǎo)致企業(yè)在科技發(fā)展潮流中無(wú)法擺脫稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的羈絆。

（三）電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的基本內(nèi)容

進(jìn)行電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范，要做到將合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范貫穿企業(yè)設(shè)立到經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，首先是道德合規(guī)，牢固樹立納稅主體合規(guī)意識(shí)；其次是登記合規(guī)，企業(yè)需要主動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)登記；第三是繳納合規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額繳納稅款；最后是審計(jì)合規(guī)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)部門監(jiān)督。

1.道德合規(guī)。道德合規(guī)要求納稅主體應(yīng)當(dāng)牢固樹立稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，道德合規(guī)可以稱為企業(yè)合規(guī)管理的一道“軟合規(guī)”，主要是企業(yè)員工內(nèi)心合規(guī)。對(duì)于企業(yè)稅務(wù)人員來(lái)說(shuō)，高度重視稅收管理工作，正確認(rèn)識(shí)控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)與效益最大化的關(guān)系，樹立正確職業(yè)道德觀念，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)化管理的一大影響因素。企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員要做到知法守法、堅(jiān)持自己內(nèi)心準(zhǔn)則，確保自己的每項(xiàng)工作都符合稅收相關(guān)法律規(guī)定以及公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)定，實(shí)事求是做好稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范工作。

2.登記合規(guī)。登記合規(guī)是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法進(jìn)行稅務(wù)登記，稅收登記是整個(gè)稅收征管的首要環(huán)節(jié)，是征稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅人基本情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度，也是納稅人與征稅機(jī)關(guān)建立聯(lián)系的開始和證明。企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照稅務(wù)登記管理辦法相關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)稅務(wù)登記，從而能夠確保稅務(wù)機(jī)關(guān)了解納稅主體基本情況，加強(qiáng)對(duì)稅源掌握和監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)規(guī)范稅務(wù)登記管理，防止漏管漏征。

3.繳納合規(guī)。納稅合規(guī)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按時(shí)足額進(jìn)行納稅。首先，納稅主體應(yīng)當(dāng)在稅收實(shí)體法和稅收程序法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行納稅，遵從稅收實(shí)體法和稅收程序法進(jìn)行稅務(wù)繳納是稅務(wù)合規(guī)管理最基本要素。其次，納稅主體應(yīng)當(dāng)在納稅期限內(nèi)按時(shí)繳納稅款，在稅務(wù)機(jī)關(guān)確定結(jié)算應(yīng)納稅款期限后，納稅主體在納稅期限屆滿后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅款繳納。第三，納稅主體應(yīng)當(dāng)足額納稅，避免因故意或者過(guò)失而錯(cuò)誤適用導(dǎo)致少繳納稅款情況發(fā)生。同時(shí)，在進(jìn)行稅收籌劃或者適用國(guó)家關(guān)于稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)本著合法合規(guī)的核心原則，準(zhǔn)確、嚴(yán)格解讀稅收優(yōu)惠政策相關(guān)規(guī)定，確保自身企業(yè)切實(shí)符合稅收優(yōu)惠政策適用條件，并且進(jìn)行如實(shí)申報(bào)，合理享受該稅收優(yōu)惠政策。

4.審計(jì)合規(guī)。審計(jì)合規(guī)要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受稅務(wù)審計(jì)和稅務(wù)部門監(jiān)督。首先，國(guó)家機(jī)關(guān)在對(duì)企業(yè)應(yīng)繳納稅款進(jìn)行審核、稽查過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)接受并且予以配合；稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理和提出建議時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地接受和遵守，并且予以落實(shí)。同時(shí)，在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中也要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)能力，提前識(shí)別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并采取舉措進(jìn)行防范。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)接受和配合稅務(wù)部門監(jiān)督，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極地提供監(jiān)督工作所需要的材料，并且要確保材料真實(shí)性，確保稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠準(zhǔn)確了解企業(yè)真實(shí)納稅狀況。

（四）相關(guān)案例分析

“合規(guī)建設(shè)到現(xiàn)在，我的心定了，企業(yè)生產(chǎn)效益已經(jīng)超過(guò)去年總和?！边@是在無(wú)錫市錫山區(qū)檢察院辦公室中，企業(yè)家吉某所言（盧志堅(jiān)，2021）。吉某作為一家技術(shù)公司實(shí)際經(jīng)營(yíng)人，在2017 年到2018年之間，為讓公司少繳納稅款，吉某接受他人虛開增值稅專用發(fā)票，涉及稅額較大。事后吉某主動(dòng)投案，自愿認(rèn)罪認(rèn)罰，及時(shí)補(bǔ)繳全部稅款并交納滯納金。在錫山區(qū)檢察院進(jìn)行考察評(píng)估工作過(guò)程后，認(rèn)為該涉案公司負(fù)責(zé)人學(xué)歷較高、社會(huì)責(zé)任感強(qiáng)，只是企業(yè)管理制度不健全、管理人員缺乏法律常識(shí)導(dǎo)致案發(fā)，可以督促進(jìn)行合規(guī)改革。根據(jù)檢查機(jī)關(guān)提出檢察建議，涉案公司制定詳細(xì)合規(guī)建設(shè)計(jì)劃書，建立“公司領(lǐng)導(dǎo)-合規(guī)經(jīng)理-法務(wù)部-各部門合規(guī)員”的組織模式，審查完善公司財(cái)務(wù)、銷售等規(guī)章制度，努力打造合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值的企業(yè)文化（盧志堅(jiān)，2021）。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的改造，在檢察機(jī)關(guān)再次評(píng)估中，該公司員工法律意識(shí)明顯加強(qiáng)，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力提高，達(dá)到合規(guī)建設(shè)目標(biāo)和要求，法院采納檢察機(jī)關(guān)的量刑建議，最終吉某獲得緩刑。

在本案中，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在面臨著信譽(yù)損失、財(cái)務(wù)損失以及量刑處罰等合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，企業(yè)進(jìn)行合規(guī)防范的必要性和重要性，稅務(wù)合規(guī)在緊要時(shí)刻可以起到“救命稻草”的作用。因此，在各企業(yè)之間進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及成因分析具有重大意義，從而能夠在此基礎(chǔ)上做到對(duì)癥下藥，真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)合規(guī)建設(shè)。

三、域外企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的考察及啟示

隨著各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，面對(duì)層出不盡企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，與之相適應(yīng)的是各國(guó)對(duì)稅收合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理制度的改革和創(chuàng)新。域外企業(yè)對(duì)于稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的諸多良好做法，對(duì)中國(guó)電商直播企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范具有一定借鑒意義。

（一）域外企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)狀

1.英國(guó)。英國(guó)稅務(wù)及海關(guān)總署（HMRC），是英國(guó)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，該機(jī)構(gòu)在進(jìn)行稅收征管過(guò)程中，秉持著成本最小化和效益最大化原則，并且在企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中運(yùn)用數(shù)據(jù)匹配和風(fēng)險(xiǎn)分析軟件，對(duì)各企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行對(duì)比分析，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分為三個(gè)等級(jí)：分別為“低風(fēng)險(xiǎn)公司”、“非低風(fēng)險(xiǎn)公司”、“高風(fēng)險(xiǎn)公司”，并且對(duì)三個(gè)不同等級(jí)的公司采取不同稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，實(shí)現(xiàn)針對(duì)性管理。

首先，英國(guó)企業(yè)合規(guī)管理要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)具有高級(jí)管理人員及其認(rèn)證制度，即企業(yè)為確保合規(guī)經(jīng)營(yíng)，應(yīng)當(dāng)具有獲得主管部門審批的高級(jí)管理人員，且每年需要對(duì)其履職適當(dāng)進(jìn)行評(píng)估。其次，企業(yè)要采取適合業(yè)務(wù)模式量身定制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，否則屬于違規(guī)行為，且實(shí)行責(zé)任倒查機(jī)制。最后，企業(yè)要制定書面有效的合規(guī)政策和程序，并且清晰列明企業(yè)合規(guī)應(yīng)遵守的法律和監(jiān)管要求等事項(xiàng)。

2.美國(guó)。美國(guó)歷來(lái)重視稅收風(fēng)險(xiǎn)管理與稅收政策立法建設(shè)，為應(yīng)對(duì)不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式，美國(guó)在各個(gè)階段均設(shè)置獨(dú)特的稅制方向和與之相適應(yīng)的征管方式，實(shí)現(xiàn)稅收最大程度促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的作用（高志騰，2020）。當(dāng)發(fā)展至電商直播平臺(tái)盛行的經(jīng)濟(jì)時(shí)代時(shí)，美國(guó)聯(lián)邦量刑委員會(huì)明確將合規(guī)計(jì)劃確立為企業(yè)量刑的重要參考因素（萬(wàn)方，2018）。合規(guī)計(jì)劃廣泛應(yīng)用于美國(guó)企業(yè)犯罪的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)等。首先，合規(guī)計(jì)劃可以倒逼企業(yè)進(jìn)行自我監(jiān)管和自我約束，預(yù)防企業(yè)內(nèi)部犯罪。其次，對(duì)于涉嫌犯罪企業(yè)，若檢察官在自由裁量權(quán)內(nèi)認(rèn)定其合規(guī)計(jì)劃是有效合規(guī)計(jì)劃，則可以不對(duì)企業(yè)提出指控，因而有效合規(guī)計(jì)劃在企業(yè)犯罪調(diào)查階段極有可能影響檢察官?zèng)Q定是否對(duì)企業(yè)免予起訴，這與德國(guó)的雙重企業(yè)合規(guī)激勵(lì)制度具有異曲同工之妙。

3.日本。日本較比其他國(guó)家來(lái)看，其電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起步雖晚，但發(fā)展速度快。在日本，“合規(guī)”不僅指遵守法律及條例，還包括按照有益社會(huì)的原則開展業(yè)務(wù)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)要滿足社會(huì)需求，這是當(dāng)前中國(guó)合規(guī)制度未所涉及到的領(lǐng)域。日本合規(guī)制度逐漸實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)合規(guī)建設(shè)，且監(jiān)管措施聚焦于公司安全和穩(wěn)健可持續(xù)性上，同時(shí)注重發(fā)揮合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的“體系功能”，包括設(shè)立專門合規(guī)管理部門，建立合規(guī)監(jiān)察體制，并根據(jù)社會(huì)形式及法規(guī)法令的變化，不斷調(diào)整合規(guī)監(jiān)控體系，保證時(shí)刻升級(jí)更新（王鵬，2018）。

（二）域外企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)中國(guó)的啟示

通過(guò)對(duì)以上幾個(gè)國(guó)家的企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范舉措的觀察，可以發(fā)現(xiàn)，目前世界各國(guó)都已重視起企業(yè)合規(guī)化管理和建設(shè)，為中國(guó)企業(yè)合規(guī)的建設(shè)以及電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)的建設(shè)提供不少借鑒經(jīng)驗(yàn)。

1.重視合規(guī)文化建設(shè)。合規(guī)的“規(guī)”，不僅要包含法律法規(guī)，還要包含誠(chéng)實(shí)信用、公平公正等道德原則。合規(guī)文化不暢或者缺失，是企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生深層次的誘因。企業(yè)將重心放置于營(yíng)造守法文化氛圍與提升違規(guī)監(jiān)管能力層面，進(jìn)而達(dá)成合規(guī)制度達(dá)到提升企業(yè)發(fā)展質(zhì)量目的。這就要提高電商直播行業(yè)合規(guī)意識(shí)，強(qiáng)化高層合規(guī)理念。使合規(guī)文化在企業(yè)合規(guī)中起到引領(lǐng)作用，避免企業(yè)從思想根源上“合規(guī)腐敗”，真正做到企業(yè)每一個(gè)動(dòng)作都是符合法律規(guī)范以及合規(guī)計(jì)劃，在企業(yè)內(nèi)部形成自上而下風(fēng)清氣正的合規(guī)文化。

2.重視企業(yè)合規(guī)建設(shè)的社會(huì)價(jià)值。合規(guī)的定義不限于遵守法令，而是包括遵守法令在內(nèi)的“適應(yīng)社會(huì)的要求”，企業(yè)的存在，不僅是追求自身利益，也應(yīng)當(dāng)滿足社會(huì)需要，為社會(huì)提供更多價(jià)值。正如電商直播行業(yè)，一方面可以實(shí)現(xiàn)人們追求利益，同時(shí)也是當(dāng)今疫情沖擊下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突破口，帶動(dòng)中國(guó)特殊時(shí)期GDP 發(fā)展，解決眾多人口就業(yè)及其他產(chǎn)業(yè)發(fā)展問(wèn)題。

3.重視責(zé)任認(rèn)定和追究。將合規(guī)理念與合規(guī)責(zé)任相結(jié)合，強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任，尤其要強(qiáng)化企業(yè)高層管理人員的監(jiān)管責(zé)任，強(qiáng)化其在合規(guī)方面履職力度。同時(shí)，對(duì)于責(zé)任追究也要注重源頭責(zé)任跟蹤，建立有效合規(guī)問(wèn)責(zé)制度，從源頭進(jìn)行失職瀆職整改。在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后進(jìn)行責(zé)任追究，注重后期合規(guī)改革，實(shí)現(xiàn)合規(guī)建設(shè)長(zhǎng)久發(fā)展。

四、電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

新興企業(yè)發(fā)展愈迅速，稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范愈加刻不容緩。稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)完全融入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理之中，形成包括合規(guī)管理在內(nèi)的全新企業(yè)管理理念。

（一）行業(yè)自律：稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的內(nèi)部措施

1.提高電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)意識(shí)。對(duì)于剛剛興起的電商直播行業(yè)，首先要主動(dòng)提升電商直播行業(yè)從業(yè)者稅務(wù)合規(guī)意識(shí)，尤其要提升相關(guān)從業(yè)者納稅意識(shí)、法律意識(shí)和稅法遵從意識(shí)，形成濃厚合規(guī)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)文化，才能跟上時(shí)代洪流不斷前進(jìn)，為企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展樹立良好形象。首先，企業(yè)各部門人員應(yīng)當(dāng)具有誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的基本意識(shí)。納稅意識(shí)作為稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范關(guān)聯(lián)性最強(qiáng)一方，直接影響著稅務(wù)合規(guī)管理落實(shí)。企業(yè)稅務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)不斷地提高法律意識(shí)，緊跟法律法規(guī)、稅收政策更新的步伐，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律法規(guī)，提高稅法遵從意識(shí)，將稅務(wù)合規(guī)管理根植到企業(yè)稅務(wù)人員的基本價(jià)值理念中。其次，全面推進(jìn)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。實(shí)現(xiàn)征管模式變革的時(shí)期，電商直播行業(yè)在稅務(wù)合規(guī)管理和技術(shù)方面也要有創(chuàng)新意識(shí)，不僅需要能夠游刃有余地應(yīng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要在每次風(fēng)險(xiǎn)防范過(guò)程中進(jìn)行技術(shù)和方法總結(jié)和升華，探索更加適合本企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)策略。

2.成立電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)部門。企業(yè)要完善稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范，尤為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)就是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)與財(cái)務(wù)人員分離，成立專業(yè)稅務(wù)合規(guī)部門，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)人員獨(dú)立自主工作，明確合規(guī)部門第一責(zé)任人，并且就稅務(wù)合規(guī)部門崗位進(jìn)行職能、責(zé)任細(xì)化，確保落實(shí)崗位職責(zé)。同時(shí)，將稅務(wù)合規(guī)部門放在與財(cái)務(wù)部門同等地位。企業(yè)還應(yīng)在制度層面確保稅務(wù)合規(guī)部門獨(dú)立性，使稅務(wù)人員能夠深刻了解企業(yè)發(fā)展規(guī)劃，從而能夠更細(xì)致、精確地對(duì)可能出現(xiàn)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和識(shí)別（蘭徐，2021）。

（二）外部監(jiān)管：稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的他治之舉

1.培養(yǎng)電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)人才。企業(yè)需要培養(yǎng)專門、高素質(zhì)稅務(wù)合規(guī)人才，針對(duì)稅務(wù)合規(guī)相關(guān)人員進(jìn)行專業(yè)技能培訓(xùn)和考核，稅務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不僅包括稅務(wù)知識(shí)，法律知識(shí)，財(cái)務(wù)管理等方面，還包括算法技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)等。同時(shí)，也要加大稅務(wù)人員職業(yè)道德素質(zhì)教育和培養(yǎng)，為其灌輸正確職業(yè)素養(yǎng)，吸取成功企業(yè)稅務(wù)合規(guī)經(jīng)驗(yàn)，不斷提高自身素質(zhì)。

另一方面，不同從業(yè)形式、收入形態(tài)適用不同稅法規(guī)則，企業(yè)可以定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有針對(duì)性地采取納稅宣傳措施和輔導(dǎo)措施。國(guó)家稅務(wù)總局可以發(fā)布諸如電商直播行業(yè)扣稅指引、主播繳稅指引之類政策，對(duì)企業(yè)稅務(wù)人員了解最新稅收政策及優(yōu)惠政策進(jìn)行指導(dǎo)和教學(xué)，以提升電商直播行業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人員稅務(wù)合規(guī)專業(yè)化能力。借助企業(yè)合規(guī)理念與經(jīng)驗(yàn)科學(xué)引導(dǎo)，充分發(fā)揮企業(yè)合規(guī)師職能，確保稅務(wù)人員能夠在遵守稅法規(guī)定前提下，嚴(yán)格執(zhí)行稅收征管各個(gè)環(huán)節(jié)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)化管理保駕護(hù)航。

2.建立企業(yè)稅務(wù)合規(guī)第三方監(jiān)督機(jī)制。對(duì)于正在進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)建設(shè)的企業(yè)，其合規(guī)承諾是否落實(shí)、是否整改到位，直接關(guān)系著其稅務(wù)合規(guī)建設(shè)能否行穩(wěn)致遠(yuǎn)。需要構(gòu)建客觀中立第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制，對(duì)涉案電商直播企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)合規(guī)考察并提出意見。第三方監(jiān)督評(píng)估機(jī)制在檢查過(guò)程中，要秉持著客觀中立的原則，對(duì)涉案企業(yè)進(jìn)行全面檢查、評(píng)估和考核，并應(yīng)當(dāng)制作企業(yè)稅務(wù)合規(guī)考察結(jié)果書面報(bào)告并進(jìn)行等級(jí)劃分。

（三）內(nèi)外兼修：稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范的制度建設(shè)

1.完善電商直播行業(yè)稅務(wù)合規(guī)制度。首先，企業(yè)要建立自身合規(guī)制度，企業(yè)在稅務(wù)合規(guī)管理過(guò)程中，能夠圍繞自身實(shí)際業(yè)務(wù)內(nèi)容構(gòu)建起系統(tǒng)性稅務(wù)合規(guī)制度。透過(guò)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過(guò)去，把握變化中的未來(lái)，做到未雨綢繆，能夠?qū)ζ髽I(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)早避免、早發(fā)現(xiàn)、早防范。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)也應(yīng)設(shè)立稅務(wù)合規(guī)制度。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以借鑒德國(guó)雙重企業(yè)合規(guī)激勵(lì)制度，建立起與中國(guó)電商直播行業(yè)發(fā)展相吻合的稅務(wù)合規(guī)制度。當(dāng)電商直播行業(yè)面臨著稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審查過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)首先調(diào)查其企業(yè)內(nèi)部是否具有完備稅務(wù)合規(guī)制度，若企業(yè)已經(jīng)建立起完備稅務(wù)合規(guī)制度，并且符合刑法規(guī)定的“初犯免責(zé)制度”，則可以在及時(shí)補(bǔ)繳稅款基礎(chǔ)上，免除或者減輕滯納金繳納；若企業(yè)在發(fā)生稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)未構(gòu)建起完備稅務(wù)合規(guī)體系，但是在稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、查處過(guò)程中，企業(yè)自愿作出合規(guī)承諾，稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)行指標(biāo)審查后，判斷是否可以免除或者減輕滯納金。

2.建立企業(yè)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防范領(lǐng)域，預(yù)防稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)永遠(yuǎn)高于應(yīng)對(duì)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，

企業(yè)在建立稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制中，將稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)“量化”，企業(yè)首先需提前設(shè)計(jì)科學(xué)、恰當(dāng)?shù)闹笜?biāo)模型，該指標(biāo)能夠反映企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)情況。在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，即可借助各項(xiàng)指標(biāo)隨時(shí)監(jiān)管稅務(wù)中可能出現(xiàn)的問(wèn)題，根據(jù)指標(biāo)對(duì)比反饋問(wèn)題，及時(shí)對(duì)可能存在的稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和防范，能夠有效避免或減少企業(yè)損失。同時(shí)，企業(yè)在定期對(duì)自身可能存在稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟進(jìn)該預(yù)警機(jī)制優(yōu)化，不斷提高預(yù)警機(jī)制準(zhǔn)確性和穩(wěn)定性，使得該預(yù)警機(jī)制能夠持續(xù)發(fā)揮檢測(cè)作用，提高對(duì)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

作為新興起的電商直播行業(yè)，其在發(fā)展過(guò)程中由于制度不成熟等原因，很容易出現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。我們不能只看到新興行業(yè)發(fā)展帶來(lái)的便利和就業(yè)機(jī)會(huì)，也要看到其發(fā)展過(guò)程中的問(wèn)題，在對(duì)衍生問(wèn)題進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，不斷彌補(bǔ)其發(fā)展漏洞，確保電商直播行業(yè)實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)固、長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。