葛艷

【摘要】財務共享中心具有對內(nèi)對外服務能力，向集團內(nèi)提供高效標準的會計基礎服務，向外輸出財務管理經(jīng)驗與咨詢服務?；谪攧展蚕碇行臉?gòu)建“智慧會計工廠”，可進一步從根本上解決了將日益增長的業(yè)務量引發(fā)的矛盾，為企業(yè)貫徹執(zhí)行財務核算標準提供了保障。文章從財務共享中心的“智慧會計工廠”路徑設計等方面展開探討，以期為企業(yè)實際應用提供參考與借鑒。

【關(guān)鍵詞】智慧會計工廠；預制憑證；財務報表

【中圖分類號】F234.4

一、從財務共享服務到“智慧會計工廠”

財務共享服務中心具有降低企業(yè)運作成本、提高企業(yè)財務管理效率與水平等方面的優(yōu)勢。但財務共享模式下企業(yè)財務數(shù)據(jù)共享仍有一定的局限性：只能通過數(shù)據(jù)處理工具來解決數(shù)據(jù)的深度分析問題，相應的系統(tǒng)并不完善；會計人員需對合同履行信息的填列是否準確、是否符合規(guī)定進行考量與判斷，重點審核發(fā)票效力，關(guān)注合同履行結(jié)算金額與發(fā)票金額是否一致，耗費大量時間進行標準化業(yè)務操作；財務共享服務中心多適用于跨國公司和國內(nèi)大型集團公司，財會人員需要對不同的企業(yè)進行區(qū)別核算，人為差錯對核算準確性的影響不容忽視；會計人員兼職檔案工作，容易出現(xiàn)會計歸檔混亂等問題，檔案資源也無法被有效利用；企業(yè)在會計信息收集、掃描、傳送、歸檔、整理等方面設置多種崗位角色，帶來新的內(nèi)部控制風險點。

“智慧會計工廠”屬于綜合性、全面型的智能財務咨詢體系，以財務核算流程信息化和標準化為基礎，在已有財務共享服務平臺基礎上打造橫向價值鏈，通過數(shù)個自然語言描述的信息歸集單元來拆分標準化的會計核算內(nèi)容，各行業(yè)在橫向上相聯(lián)系，加深企業(yè)行業(yè)內(nèi)的縱向聯(lián)系。“智慧會計工廠”以制度規(guī)范為保障，以財務核算流程優(yōu)化為切入點，將一般自然語言通過信息轉(zhuǎn)換機制轉(zhuǎn)化為會計語言，即用無數(shù)個清晰化、標準化的細小動作進行某項會計核算服務的拆解，形成“工廠化”的流水線作業(yè)模式，實現(xiàn)會計核算集成化與智能化。財務共享服務上線后，集團公司境內(nèi)外分子公司的財務核算業(yè)務集中至共享中心核算，核算業(yè)務量明顯增多，需采用更高效的財務核算辦法實現(xiàn)自動化記賬?！爸腔蹠嫻S”的提出以財務共享為前提，屬于財務共享的主要表現(xiàn)形式，打破當前單人處理一筆會計業(yè)務的現(xiàn)狀，運用流水化、工廠化、智能化作業(yè)形式進行賬務處理，避免了信息孤島現(xiàn)象的存在。

二、基于財務共享中心的“智慧會計工廠”構(gòu)建

（一）專業(yè)化分工核算類型設計

1.核算部門專業(yè)化

從整體流程而言，由檔案運營部門接受單據(jù)并提交頁面管理系統(tǒng)通過光學字符識別（OCR）軟件進行本地化掃描，部門核算人員按照共享中心接收到的掃描件進行賬務核算與處理。檔案管理部門基于企業(yè)單位、成本中心或者利潤中心等內(nèi)部分工方式差異進行派工核算，所以提高財務核算的準確性需從派工核算專業(yè)化方面著手。賬務處理時，組建專業(yè)小組負責憑證的登記、核算以及最終復核等工作，發(fā)揮財會人員專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)，實現(xiàn)定期輪崗換崗制度，組內(nèi)各成員都有機會進行審核，避免人員長時間在某一崗位形成思維固化或者涉及主觀謀利等問題。

2.核算職能專業(yè)化

在部門和人員專業(yè)化基礎上，具備專業(yè)技能的財會人員掃描憑證并將其上傳至FSS系統(tǒng)，按照資產(chǎn)、成本、損益、所有者權(quán)益、負債等核算科目進行規(guī)范化制單，通過專業(yè)化制單保障核算內(nèi)容準確性。同時，以組間或者組內(nèi)成員之間相互監(jiān)督的形式進行制單監(jiān)督，必要時采取獎懲制度，確保制單核算的完整性[1]。另外，將制單、復核、監(jiān)督三個業(yè)務流程固化處理，建立系列鏈接新手段，在有效條件下實現(xiàn)高效的業(yè)務處理，提升系統(tǒng)自動化程度。

3.核算對象專業(yè)化

按照員工工作熟悉度分工，將核算內(nèi)容相近的企業(yè)交由業(yè)務不熟練的員工進行核算，同一企業(yè)不同核算業(yè)務制單則由業(yè)務熟練的員工負責；按照核算量分工，將核算業(yè)務量較少的企業(yè)視為整體進行小組核算，整合業(yè)務量較大的企業(yè)，各小組分工進行分公司或不同子公司同一業(yè)務的核算，提高財務共享中心的規(guī)律性與計劃性，防范分配不均導致的工作量不平衡；按照員工工作專業(yè)化能力分工，憑證的審核、復核與監(jiān)督由業(yè)務素質(zhì)較高的人員負責，并按照“智慧會計工廠”預設模板進行數(shù)據(jù)的標準化錄入，影像掃描、業(yè)務分類派工由其他人員進行，提升共享中心的整體財務核算效率。

（二）流水化作業(yè)流程設計

1.企業(yè)業(yè)務端核算業(yè)務設計

財務共享服務中心能夠開展量化計算與比較，對所有子公司采用相同的標準作業(yè)流程，使得成本的降低效果更顯著。但是，財務共享中心跨地域、跨部門整合數(shù)據(jù)，也增加了自身的壓力，需要采取流水化作業(yè)模式來實現(xiàn)核算目標。

不同企業(yè)的核算內(nèi)容也存在差異性，需要從業(yè)務端發(fā)起財務核算，尊重各企業(yè)核算系統(tǒng)的自主權(quán)。如圖1所示，“智慧會計工廠”流水核算模式規(guī)律性的分類與分工簡化了流程，電子發(fā)票的運用提高了核算效率，核算的規(guī)范性與準確率大大提高。

2.原始單據(jù)的掃描與憑證錄入

基于財務共享中心構(gòu)建的“智慧會計工廠”中，主要由檔案部門通過電子影像系統(tǒng)對會計核算材料予以分類和整理，OCR自動掃描上傳至FSS系統(tǒng)。同時，基于現(xiàn)有憑證信息的錄入，核算部門對分配和接收的材料進行復核，結(jié)合專業(yè)化分工分步驟、分職能實施流水化作業(yè)。另外，會計憑證經(jīng)過制單、審核監(jiān)督、復核等流程操作并錄入系統(tǒng)后，還需要以合理、精確的人員分工為前提依據(jù)要素分別填寫錄入憑證，提高核算業(yè)務處理效率。

（三）規(guī)范化處理設計

1.核算標準規(guī)范化

從管理理念上進行規(guī)范，創(chuàng)新企業(yè)管理機制，強化管理措施，完善管理制度體系，以業(yè)務管理制度為核心細化各項管理環(huán)節(jié)；就“智慧會計工廠”業(yè)務范圍予以明確，實施“工作表清單”，嚴格按照標準執(zhí)行；厘清財務核算業(yè)務流程，制定并推行健全的業(yè)務規(guī)范，確?！爸腔蹠嫻S”能夠標準化、規(guī)范化的執(zhí)行每一步操作；開發(fā)制度管理信息平臺，統(tǒng)一管理業(yè)務量統(tǒng)計、風險點檢查等工作，實現(xiàn)問題的線上處理與表單化處理。

2.核算業(yè)務規(guī)范化

采用財務共享服務的集團型企業(yè)分子公司數(shù)量眾多，共享中心財務核算的通暢性需以業(yè)務規(guī)范化及核算單據(jù)規(guī)范化為前提條件，進而為“智慧會計工廠”流水化、智能化制單奠定基礎[2]。同時，根據(jù)業(yè)務性質(zhì)預制標準化模板，支撐“智慧會計工廠”系統(tǒng)智能集成的實現(xiàn)。另外，設置嚴謹?shù)慕缑嬲w校驗規(guī)則，對業(yè)務端和財務端進行約束和規(guī)范，財務人員投入更多精力來審核經(jīng)濟業(yè)務合規(guī)性，模板自動生成記賬憑證，降低差錯風險，為全面貫徹執(zhí)行財務核算標準提供保障。

（四）智能化操作核算方式

1.核算信息智能化抓取

財務共享中心模式下，企業(yè)要分步驟實現(xiàn)核算信息智能化抓?。喊凑諛I(yè)務實質(zhì)，由共享中心業(yè)務操作人員對量大且出現(xiàn)頻率高的核算業(yè)務進行分類，通過統(tǒng)一、規(guī)范的憑證模板對各類型業(yè)務的會計核算分錄進行固化處理；基于業(yè)務實質(zhì)調(diào)用相應模板，在系統(tǒng)中錄入分類后的核算信息；會計憑證相關(guān)字段生成階段，通過系統(tǒng)邏輯對業(yè)務語言進行轉(zhuǎn)換，每個業(yè)務邏輯執(zhí)行裝置包括調(diào)度單元和多個業(yè)務虛擬機，確保核算信息抓取的全面性與適用性。

2.會計憑證智能化生成

企業(yè)可借鑒流水線批量生產(chǎn)的方式錄入相同或類似業(yè)務，按照流程設計智能化開展借貸處理，將業(yè)務處理流程固化到系統(tǒng)中，時間和金額等內(nèi)容也可分配不同人員按照詳細數(shù)據(jù)進行修改，提高實際工作效率?！爸腔蹠嫻S”填寫供應商以及金額等信息完成憑證制單，還需設置“保存”與“退回”環(huán)節(jié)，對生成的預制憑證進行智能化審核，并設定反饋操作機制，存在錯誤則自動退回重新填寫與審核，無誤后保存生成最終憑證。

3.財務報表智能化編制

基于核算信息抓取、會計憑證生成等程序智能化實施后，系統(tǒng)會向上一級管理層上傳審核后的核算信息，自動生成報表后進一步開展數(shù)據(jù)分析以預測企業(yè)未來運營情況，及時調(diào)整經(jīng)營戰(zhàn)略。運營部門人員可基于需求設定報表出具時間，智能化系統(tǒng)會定期出具報表，無須進行其他任何操作，一鍵操作降低了工作量，為企業(yè)運營決策提供及時的信息參考。

三、基于財務共享中心的“智慧會計工廠”的 應用策略

（一）強化信息系統(tǒng)的支持

信息系統(tǒng)的合理有效搭建是財務共享中心建設路徑的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。尤其是隨著“智慧會計工廠”建設的推進，智能化系統(tǒng)的支撐作用顯得更為緊迫。為提高“智慧會計工廠”的服務水平與運行效率，需對其智能化信息系統(tǒng)予以不斷優(yōu)化，實現(xiàn)核算資料收集、上傳、審核、預制憑證生成以及財務報表編制的完全智能化，定制不同的基礎信息錄入界面，充分發(fā)揮CMIS集成、OCR識別等技術(shù)優(yōu)勢，規(guī)范信息轉(zhuǎn)換邏輯，實現(xiàn)憑證自動集成。

（二）積極開展流程優(yōu)化與業(yè)務創(chuàng)新

“智慧會計工廠”財務處理流程并不是始終不變的，其系統(tǒng)支撐模塊、基礎配置模塊、業(yè)務標準模塊、業(yè)務處理模塊的設置會隨著用戶需求進行調(diào)整，流程管理也處于不斷優(yōu)化與改進之中。在“智慧會計工廠”的應用過程中，系統(tǒng)提供方以及用戶都需嚴格把握流程再造這一核心，從業(yè)務信息收集、業(yè)務分類維護、業(yè)務校驗處理、預制憑證處理等子模塊入手進行創(chuàng)新，完善工廠化運行操作，在建設過程中對關(guān)鍵處理模塊予以完善，力求達到簡單高效，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

主要參考文獻：

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