胡選鋒

一、前言

會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)審計(jì)活動(dòng)過(guò)程時(shí)，要求會(huì)計(jì)師必須能夠嚴(yán)格遵循審計(jì)工作的公平、公正，唯有如此才能為企業(yè)的管理決策與管理監(jiān)督提供準(zhǔn)確有效的審計(jì)報(bào)告。若是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為企業(yè)出具的審計(jì)報(bào)告存在信息缺失、信息錯(cuò)誤等問(wèn)題，或者說(shuō)對(duì)被審計(jì)企業(yè)利益造成了較大損害，則會(huì)使得自身面臨較大的法律風(fēng)險(xiǎn)。而會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能及時(shí)識(shí)別、發(fā)現(xiàn)潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)事務(wù)所的生存、發(fā)展造成較大影響。所以，對(duì)于現(xiàn)階段的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展而言，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)格把控極為迫切，同時(shí)也是提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所運(yùn)營(yíng)能力的重要保障[1]。為此，文章首先概述了會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其來(lái)源，就一些有效防控策略展開(kāi)探討，以供參考。

二、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)概述

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所經(jīng)營(yíng)發(fā)展而言，由于經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特殊性使其不可避免地遭受多種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)威脅。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)指的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告受到人員工作失誤，或者是信息披露的影響，而導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)正確性缺失，導(dǎo)致企業(yè)使用審計(jì)報(bào)告后遭受重大經(jīng)濟(jì)損失，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨巨額經(jīng)濟(jì)賠償以及遭受其他法律責(zé)任追究。通常來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要有固有風(fēng)險(xiǎn)、檢查風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)這三種類(lèi)型。其中，固有風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于審計(jì)單位內(nèi)部，主要是受到某一確定錯(cuò)誤的報(bào)告影響而造成其他信息錯(cuò)誤；檢查風(fēng)險(xiǎn)則主要指的是審計(jì)人員失誤帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)；控制風(fēng)險(xiǎn)則是企業(yè)未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)某些重大錯(cuò)誤，進(jìn)而未能進(jìn)行及時(shí)預(yù)防、彌補(bǔ)而造成的審計(jì)錯(cuò)誤、內(nèi)容缺失等風(fēng)險(xiǎn)。由此可見(jiàn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于整個(gè)審計(jì)流程，審計(jì)方法的局限性也會(huì)使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作受到較大影響?？陀^性、時(shí)效性、可控性是會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的顯著特點(diǎn)。若是審計(jì)結(jié)果的驗(yàn)證不充分，則必然會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，并且嚴(yán)重影響審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展。同時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)工作過(guò)程中需要重視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間管理。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)區(qū)間指的是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)隨著時(shí)間的改變而發(fā)生變化，甚至?xí)詣?dòng)消除，是某些業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中的特殊風(fēng)險(xiǎn)。這些特殊風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，不受人為因素和客觀條件的影響。所以，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)盡量將風(fēng)險(xiǎn)控制在最小范圍，充分做好風(fēng)險(xiǎn)的有效防范與控制。同時(shí)，也有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所在風(fēng)險(xiǎn)防控方面投入過(guò)多的人力、物力，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制消耗了大量成本，甚至造成事務(wù)所的盈虧失 衡[2]。這就要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控過(guò)程中需要對(duì)整體投入產(chǎn)出比進(jìn)行全面考慮?？偟膩?lái)說(shuō)，雖然會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不可避免并客觀存在，但是可采取有效措施進(jìn)行積極預(yù)防與有效控制，這就要求事務(wù)所實(shí)施全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到最小范圍。

三、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源分析

（一）外部環(huán)境

外部政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境等多方面因素，都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作造成一定影響。首先，在社會(huì)層面審計(jì)工作人員的獨(dú)立性不夠明顯，以及我國(guó)審計(jì)實(shí)施發(fā)展較晚且緩慢，缺乏完善的制度、規(guī)范和法律體系支撐。社會(huì)各界對(duì)于審計(jì)人員的依賴(lài)性越發(fā)明顯，他們大多希望借助財(cái)務(wù)報(bào)表全面掌握企業(yè)發(fā)展有利信息，同時(shí)投資主體也對(duì)審計(jì)報(bào)告真實(shí)性、準(zhǔn)確性越發(fā)重視。若是財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)誤，則會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展效益造成不良影響，進(jìn)而選擇訴訟的方式獲得更多經(jīng)濟(jì)賠償。其次，我國(guó)的外部經(jīng)濟(jì)法律體系發(fā)展相對(duì)滯后，時(shí)間較短，在逐漸走向國(guó)際化發(fā)展的同時(shí)也使得審計(jì)對(duì)象復(fù)雜化。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)開(kāi)展時(shí)間較短，以及受到外部法律制度不完善的影響，審計(jì)工作水平仍處于較低狀態(tài)，缺乏對(duì)審計(jì)人員的法律約束，導(dǎo)致了許多鉆法律空子的問(wèn)題時(shí)有發(fā)生。

（二）缺乏完善的組織形式

經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)會(huì)計(jì)工作漸趨完善，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展體系構(gòu)建相對(duì)較晚，在內(nèi)部組織形式方面存在較為明顯的不足。一般來(lái)說(shuō)，有限責(zé)任制與合伙制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要組織形式。但是，我國(guó)的多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用的是有限責(zé)任制的組織形式，這樣的組織形式下，事務(wù)所只能在全體股東投資總額范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，不需要承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。較之合伙制，有限責(zé)任制的組織形式能夠最大限度地降低會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)成本與債務(wù)率。這就導(dǎo)致了有限責(zé)任制會(huì)計(jì)師事務(wù)所較為普遍的現(xiàn)狀。雖然較之合伙人組織形式，有限責(zé)任制的操作更為便利，導(dǎo)致往往會(huì)由于忽視內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)而增加了注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)?duì)事務(wù)所的社會(huì)公信力造成不良影響。此外，近些年來(lái)，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督降低了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的設(shè)立門(mén)檻，放寬了對(duì)出資額的限制，小微型會(huì)計(jì)師事務(wù)所大規(guī)模涌現(xiàn)，進(jìn)一步加劇了事務(wù)所的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，而究其原因是會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織形式不夠完善所致。

（三）獨(dú)立性不足

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)性質(zhì)，使其和客戶(hù)之間有著較為密切的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，這種經(jīng)濟(jì)關(guān)系甚至?xí)?duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存發(fā)展造成較大影響。換言之，客戶(hù)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所有著決定性影響。這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)于客戶(hù)的過(guò)度依賴(lài)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所表現(xiàn)出了獨(dú)立性不足的問(wèn)題。會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用的是直接向企業(yè)收取審計(jì)費(fèi)用的形式獲得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，如此便使得審計(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)較為激烈的競(jìng)爭(zhēng)現(xiàn)象[3]。有些會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用降低審計(jì)費(fèi)用的方式來(lái)吸引客戶(hù)，如此會(huì)計(jì)師事務(wù)所為獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益而選擇不斷壓縮經(jīng)營(yíng)成本，降低審計(jì)工作中的人力、物力支出，甚至存在減少審計(jì)流程的現(xiàn)象，壓縮固定成本。這些都極易導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所遭受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)威脅，以及風(fēng)險(xiǎn)的解決缺乏充分的資金支持，難以實(shí)現(xiàn)有效的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控。總得來(lái)說(shuō)，各個(gè)管理環(huán)節(jié)的成本支出壓縮，以及審計(jì)流程的“精簡(jiǎn)”，會(huì)導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告信息失真、審計(jì)事項(xiàng)缺失等問(wèn)題，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果真實(shí)性無(wú)法保障，也就加劇了會(huì)計(jì)師事務(wù)所更大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）審計(jì)專(zhuān)業(yè)水平不足

注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)報(bào)告編制的主要人員，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)業(yè)水平對(duì)于審計(jì)工作質(zhì)量有著直接的影響關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)工作的執(zhí)行者，要求必須具備高水平的專(zhuān)業(yè)能力與較高的綜合素質(zhì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師唯有掌握深厚的專(zhuān)業(yè)知識(shí)與具備豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，才能在審計(jì)工作中保持較高的風(fēng)險(xiǎn)敏感性。通過(guò)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的密切關(guān)注、把控，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)范圍、流程的擴(kuò)大、優(yōu)化，同時(shí)這也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。換言之，會(huì)計(jì)師事務(wù)所唯有確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師的較高專(zhuān)業(yè)水平與綜合能力，以及較高的職業(yè)敏感性，才能實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展，提高審計(jì)工作水平。但是，會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員流動(dòng)較大的現(xiàn)狀，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所難以具備固定的、經(jīng)驗(yàn)豐富的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。新進(jìn)員工在專(zhuān)業(yè)知識(shí)與工作經(jīng)驗(yàn)的積累方面仍存在許多不足，甚至缺乏獨(dú)立開(kāi)展審計(jì)工作的能力，自然無(wú)法在審計(jì)工作中辨別和警惕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的徇私舞弊行為，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確、不真實(shí)，也就增加了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不足

目前，我國(guó)大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用的是有限責(zé)任制的組織形式，這種經(jīng)營(yíng)性質(zhì)導(dǎo)致事務(wù)所的管理者更為重視經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)于審計(jì)結(jié)果、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控有所忽視，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展，尤其是審計(jì)問(wèn)題，風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生時(shí)，無(wú)法及時(shí)采取有效止損及處理措施。處于這樣的發(fā)展背景下，我國(guó)許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的清晰、全面認(rèn)知，也就無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。加上外部審計(jì)制度的不規(guī)范，法律法規(guī)的執(zhí)行力度不足，為許多不法企業(yè)與事務(wù)所發(fā)布虛假信息，制作虛假報(bào)表提供了可趁之機(jī)，審計(jì)工作存在諸多漏洞、隱患。會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于對(duì)經(jīng)營(yíng)成本與經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的考慮，過(guò)分重視審計(jì)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)審計(jì)工作存在的局限性“視而不見(jiàn)”，無(wú)法及時(shí)有效識(shí)別錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)信息，嚴(yán)重降低審計(jì)質(zhì)量，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作公平性、客觀性受到極大影響，使得會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨較大的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[4]。

四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控策略

（一）有效控制外部因素影響

外部因素會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生極大影響，也是導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。在社會(huì)層面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)想方設(shè)法加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告使用人員對(duì)于審計(jì)企業(yè)的深入了解。同時(shí)要求報(bào)告使用人員提高信息甄別能力，尤其是辨別信息真假的能力，以此避免信息失誤而影響審計(jì)報(bào)告的使用效益。會(huì)計(jì)師事務(wù)所的未來(lái)發(fā)展，必須充分發(fā)揮其在審計(jì)方面的專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，為審計(jì)報(bào)告使用人員提供真實(shí)、高質(zhì)量的財(cái)務(wù)信息。在經(jīng)濟(jì)與法律層面，相關(guān)部門(mén)需加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所相關(guān)法律、制度、規(guī)范的不斷完善，尤其是要建立完善的懲罰機(jī)制，實(shí)施透明的監(jiān)督管理體系，為審計(jì)工作的公平、公正開(kāi)展提供保障。同時(shí)需要加強(qiáng)對(duì)多方渠道的綜合運(yùn)用，強(qiáng)化法律意識(shí)普及、教育范圍，提高社會(huì)各界對(duì)于審計(jì)相關(guān)基本法律知識(shí)的了解，發(fā)揮社會(huì)監(jiān)督力量。通過(guò)對(duì)監(jiān)督管理體系進(jìn)行進(jìn)一步完善，以此實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)水平的有效提升，同時(shí)能夠有效降低審計(jì)工作的糾紛，避免會(huì)計(jì)師事務(wù)所面臨較高的訴訟費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有效提高事務(wù)所的內(nèi)控水平，實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有效防控。

（二）完善組織形式

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所以有限責(zé)任制的組織形式為主，須加強(qiáng)對(duì)合伙制組織形式的大力推行，有效彌補(bǔ)事務(wù)所組織形式上的不足。合伙制組織形式下，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的各位股東需要承擔(dān)相應(yīng)的債務(wù)責(zé)任，股東、管理人都要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題予以高度重視。由于各個(gè)股東需要在審計(jì)工作中承擔(dān)較大責(zé)任，所以會(huì)對(duì)審計(jì)過(guò)程中的各項(xiàng)流程予以高度重視，這對(duì)于提高審計(jì)工作水平以及推動(dòng)事務(wù)所實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展都較為有利[5]。此外，國(guó)家相關(guān)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的不斷完善，尤其是針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立注冊(cè)投資金額小，市場(chǎng)進(jìn)入門(mén)檻低的問(wèn)題應(yīng)適當(dāng)提高準(zhǔn)入條件，這也是有效提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

（三）提高專(zhuān)業(yè)水平

加強(qiáng)定期培訓(xùn)是提高企業(yè)員工的重要措施，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展也需要加強(qiáng)內(nèi)部定期培訓(xùn)。因此，當(dāng)前會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重視和加強(qiáng)人員培訓(xùn)工作，通過(guò)邀請(qǐng)行業(yè)經(jīng)驗(yàn)豐富的專(zhuān)家以講座的形式進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)師的培訓(xùn)，以到達(dá)提高事務(wù)所人員專(zhuān)業(yè)水平，同時(shí)通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)驗(yàn)分享與交流能夠使會(huì)計(jì)工作人員獲得更多經(jīng)驗(yàn)。尤其是針對(duì)新入職的會(huì)計(jì)師，必須對(duì)其進(jìn)行全面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，確保崗前培訓(xùn)合格之后才能進(jìn)行具體的工作安排，避免出現(xiàn)員工工作能力與工作崗位不匹配的情況發(fā)生。除了要求加強(qiáng)人員培訓(xùn)之外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)重視做好對(duì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的考察、考評(píng)，通過(guò)制定完善的考評(píng)機(jī)制，對(duì)人員的工作進(jìn)行跟蹤觀察、評(píng)估，及時(shí)指出人員工作存在的不足，不但有利于員工自身專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的提升，而且通過(guò)有效的職業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)考核，能夠有效杜絕徇私枉法的現(xiàn)象，提高審計(jì)工作質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[6]。對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師而言，更多地應(yīng)關(guān)注自身專(zhuān)業(yè)技能水平的提升，積極與外部人員交流，及時(shí)吸取先進(jìn)的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)，在實(shí)際審計(jì)工作中揚(yáng)長(zhǎng)避短，從容應(yīng)對(duì)各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）強(qiáng)化監(jiān)督管理

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理而言，必須制定適合自身發(fā)展實(shí)際需求的審計(jì)工作管理制度，對(duì)事務(wù)所內(nèi)部每個(gè)人員的工作內(nèi)容以及工作質(zhì)量進(jìn)行明確，同時(shí)明確審計(jì)工作責(zé)任，為實(shí)現(xiàn)有效的管理內(nèi)控提供制度保障。為更好地保障高質(zhì)量、真實(shí)的審計(jì)結(jié)果，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)以?xún)?nèi)部審計(jì)工作為導(dǎo)向，構(gòu)建企業(yè)文化，實(shí)施全面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理，確保事務(wù)所各個(gè)人員對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制工作予以高度重視。尤其是要針對(duì)審計(jì)工作建立完善的監(jiān)督管理體系，實(shí)施審計(jì)工作全過(guò)程中的嚴(yán)格監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正審計(jì)工作中的不恰當(dāng)之處，保障審計(jì)工作質(zhì)量的同時(shí)有效控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[7]。除此之外，還應(yīng)注重發(fā)揮政府相關(guān)部門(mén)的監(jiān)察作用，提高對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作的監(jiān)督、考察，嚴(yán)厲查處違反法律法規(guī)的審計(jì)行為，杜絕虛假審計(jì)，規(guī)范審計(jì)市場(chǎng)秩序。

（五）提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性

確保會(huì)計(jì)師事務(wù)所較好的獨(dú)立性，是有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要條件。會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性的進(jìn)一步提升，需要加強(qiáng)對(duì)其業(yè)務(wù)承接與管理模式進(jìn)行相應(yīng)改變。在實(shí)際審計(jì)工作過(guò)程中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)工作準(zhǔn)則，進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估工作，以及保障審計(jì)人員審計(jì)工作開(kāi)展全過(guò)程較好的客觀獨(dú)立性，這是實(shí)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的重要因素。此外，可以通過(guò)成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)委員會(huì)，并獨(dú)立在事務(wù)所與客戶(hù)之間，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，并且不會(huì)受到客戶(hù)的影響，避免出現(xiàn)徇私舞弊現(xiàn)象。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展而言，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有著至關(guān)重要的影響作用。但是受到我國(guó)獨(dú)立審計(jì)制度發(fā)展較短，以及缺乏完善的制度法規(guī)體系的影響，我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作規(guī)范性不足，也存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的威脅，不利于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的生存發(fā)展。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)受到會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外部因素的較大影響，并且審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿于審計(jì)工作的整個(gè)過(guò)程中，并且難以完全消除。這就要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠采取有效手段，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及其成因，采取有效應(yīng)對(duì)策略，進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)師事務(wù)所的組織形式，不斷提升審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)水平，提高審計(jì)工作獨(dú)立性，強(qiáng)化審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)基于實(shí)際情況，制定切實(shí)可行的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，不斷提高審計(jì)工作水平，才能在不斷推動(dòng)事務(wù)所發(fā)展壯大的同時(shí)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響降到最低，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

引用

[1]李挺.關(guān)于中小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防控的研究[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2022(04):149-151.

[2]鄭小平，張宇峰.大數(shù)據(jù)背景下會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)措施[J].東華理工大學(xué)學(xué)報(bào)(社會(huì)科學(xué)版),2022,41(01):33-39.

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[4]余忻雨.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范措施研究[J].現(xiàn)代審計(jì)與會(huì)計(jì)，2022(01):38-40.

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[7]魏致晴,詹克鈺.會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施[J].中國(guó)管理信息化,2021,24(23):12-13.