孟姝彤

(國家稅務(wù)總局北京市平谷區(qū)稅務(wù)局，北京 101200)

黨的十八屆三中全會提出“國家治理”的概念，黨的十九屆四中全會提出了構(gòu)建系統(tǒng)完備、科學(xué)規(guī)范、運(yùn)行有效的制度體系，強(qiáng)調(diào)了“系統(tǒng)治理”作為提升國家治理效能的重要作用。稅收在國家治理中占據(jù)著基礎(chǔ)性、支柱性、保障性的作用，《現(xiàn)代化稅費(fèi)服務(wù)體系建設(shè)總體方案》中提出“稅收治理現(xiàn)代化要求稅務(wù)機(jī)關(guān)創(chuàng)新稅收治理理念和方式，推動依法治理、多元治理、協(xié)同共治，持續(xù)提升稅收治理效能?！?021年中辦、國辦印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，強(qiáng)調(diào)了“合成”的治理理念，推進(jìn)執(zhí)法、監(jiān)管、服務(wù)系統(tǒng)優(yōu)化。深化稅收治理模式要以“系統(tǒng)集成”為著力點(diǎn)，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，用整合集成的治理方式持續(xù)推進(jìn)稅收治理中方法的科學(xué)化、過程的智能化、結(jié)果的精細(xì)化，攻堅突破碎片化、復(fù)雜化、低效率等弊端，推進(jìn)征管全生命周期的深刻變革，實(shí)現(xiàn)高可信度信息共享、高精準(zhǔn)度管理集成、高效率式技術(shù)融合，增強(qiáng)改革的有效性，從而推進(jìn)稅收治理向數(shù)字化轉(zhuǎn)型，為服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化發(fā)揮重要作用。

一、系統(tǒng)觀念與稅收集成治理的理念及效度

(一)系統(tǒng)觀念及集成治理

1.堅持系統(tǒng)觀念。首先，“系統(tǒng)觀念”是馬克思主義原理的重要內(nèi)容，強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)有各種要素基于一定關(guān)系相互作用、相互依賴而組成的有機(jī)整體，“堅持系統(tǒng)觀念”作為“十四五”時期我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展必須遵循五項(xiàng)原則之一，從方法論的角度為謀劃經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提出理論依據(jù)，其要求要從全局和整體的角度出發(fā)，考量和處理經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展過程中存在的問題。應(yīng)用堅持系統(tǒng)觀念將稅收征管看成系統(tǒng)的有機(jī)體，把握總體目標(biāo)、要素聯(lián)系，探究發(fā)展規(guī)律，進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化，促進(jìn)綜合效能提升。加強(qiáng)系統(tǒng)觀下的稅收治理，需要從系統(tǒng)觀的整體性、結(jié)構(gòu)性、層次性、開放性的基本屬性出發(fā)來分析稅收治理，必須堅持前瞻性定位、全局性謀劃、戰(zhàn)略性布局、整體性建設(shè)，統(tǒng)籌兼顧，多措并舉，各領(lǐng)域工作相互促進(jìn)，實(shí)現(xiàn)整體效能。其次，從經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展本身這一大系統(tǒng)出發(fā)，堅持系統(tǒng)觀念，統(tǒng)籌發(fā)展過程中的各種要素配置關(guān)系，協(xié)調(diào)帶動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，將國家治理看作大的治理系統(tǒng)，其作為治理系統(tǒng)的最高層面，在制定大政方針、統(tǒng)籌各方職能中需要各層次各領(lǐng)域的系統(tǒng)協(xié)調(diào)配合。稅收現(xiàn)代化治理層次作為國家治理的子系統(tǒng)，堅持頂層設(shè)計與基層貫徹執(zhí)行相結(jié)合，以稅收征管改革為抓手，統(tǒng)籌各領(lǐng)域的改革進(jìn)度，將制度、執(zhí)法、服務(wù)、征管、社會共治等方面視為稅收治理系統(tǒng)中具備不同性質(zhì)及功效的關(guān)鍵內(nèi)核要素，針對這些方面進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化，在組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程、崗責(zé)體系、能力匹配、數(shù)據(jù)應(yīng)用等方面形成有力保障，通過時間節(jié)點(diǎn)任務(wù)要求攻堅，以數(shù)字化治理路徑為著力點(diǎn)，推進(jìn)稅收治理沿著科技創(chuàng)新驅(qū)動的方向改革創(chuàng)新，提升稅收領(lǐng)域現(xiàn)代化治理效能，與國家治理體系互相匹配、融合、促進(jìn)，順暢新發(fā)展格局下國家治理與稅收治理的關(guān)系，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)功能優(yōu)化。

2.集成治理?！凹伞弊鳛橄到y(tǒng)管理領(lǐng)域的思維、理念的創(chuàng)新和融合，以其基本思想“要素的整合增效”，從機(jī)制、人員、資源等要素方面著手，發(fā)揮集成思想的“泛邊界性”特點(diǎn)，打破組織內(nèi)外部橫向、縱向管理邊界，以多層次、多維度的協(xié)同治理拓寬集成外延，聚集同質(zhì)及異質(zhì)公共屬性要素，共享、整合人力、技術(shù)、管理等智力資源要素，促進(jìn)功能、優(yōu)勢互補(bǔ)，集成各要素尋求最優(yōu)、最匹配的要素集合。運(yùn)用數(shù)字化技術(shù)管理方法，便利生產(chǎn)要素合理流動，促使生產(chǎn)要素達(dá)到最佳配置，提高技術(shù)開發(fā)效率，在合理的范圍內(nèi)控制成本水平，提供多樣化、個性化服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、聚集經(jīng)濟(jì)、知識經(jīng)濟(jì)等諸多經(jīng)濟(jì)聯(lián)動效應(yīng)，提升總體效益，降低征管成本和遵從成本，以低成本、高效率的方式實(shí)現(xiàn)治理目標(biāo)。

(二)從系統(tǒng)視角分析稅收集成治理的效度

首先，根據(jù)上述系統(tǒng)論及集成治理的論述，系統(tǒng)與集成有密切的辯證關(guān)系，二者雙向互動。一方面系統(tǒng)既是各要素集成的結(jié)果，又通過集成管理將相互聯(lián)系、相互作用的系統(tǒng)綜合體以重組活動的方式適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，正向、創(chuàng)新的管理理念、機(jī)制、模式都可能引起系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)或?qū)哟蔚母淖?。另一方面，系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、功能、關(guān)系理論指導(dǎo)著集成管理方法，以系統(tǒng)再造和機(jī)制再造為手段，并成為集成管理發(fā)揮效用的最終目標(biāo)。堅持系統(tǒng)觀下的集成治理理念，將集成治理方式應(yīng)用于基層稅收治理過程中，直面體量龐大、需求多樣的納稅人，根據(jù)工作實(shí)際需要，通過有效整合基層服務(wù)、執(zhí)法、黨建等方面的力量，統(tǒng)籌規(guī)劃體制機(jī)制、規(guī)則標(biāo)準(zhǔn)、分析方法、技術(shù)應(yīng)用等，能有效應(yīng)對稅收征管改革中面臨的分散化、碎片化、復(fù)雜化、低效率問題。通過縱橫整合、交互協(xié)調(diào)，重構(gòu)地方組織結(jié)構(gòu)及管理關(guān)系，重塑體系機(jī)制，重整資源配置，重組流程運(yùn)轉(zhuǎn)方式，從而提升治理的整體性及協(xié)同性，推進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、組織變革，為深化稅收治理提供互補(bǔ)、高效、簡約的思維線索，破解治理難題，實(shí)現(xiàn)無縫隙治理，滿足稅收治理要求，達(dá)成稅收現(xiàn)代化治理目標(biāo)。其次，要更好地發(fā)揮集成治理的聚變效應(yīng)，就稅收工作而言，為扎實(shí)推進(jìn)稅收征管改革，一方面是要注重突出集成的協(xié)同性，融合各參與主體形成緊密連接的集成共同體。調(diào)整重塑角色、功能關(guān)系，推動實(shí)現(xiàn)客體主體化，加強(qiáng)主體間的合作，將相關(guān)的涉稅條線部門集中為同一物理空間合作的形式，增強(qiáng)部門間合作的緊密性，融合協(xié)調(diào)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管等工作流程，有序銜接依托數(shù)據(jù)治理的各環(huán)節(jié)；通過發(fā)揮激勵機(jī)制打造利益共同體，細(xì)化條線治理議題，將各主體有效融入征管建設(shè)中，實(shí)現(xiàn)友好征納互動，通過考核、監(jiān)督機(jī)制打造責(zé)任共同體，驅(qū)動集成治理有效運(yùn)行。另一方面，從稅收治理主體出發(fā)，融通架構(gòu)層次，整合有效資源。通過推動治理結(jié)構(gòu)扁平化，將與納稅人的溝通協(xié)調(diào)成本轉(zhuǎn)移至征管流程體系之中，推動納稅服務(wù)、風(fēng)險管理等組成的小系統(tǒng)元素與征管大系統(tǒng)相融合協(xié)調(diào)，以多樣化的治理手段提升制度柔性。利用信息集成，暢通信息流轉(zhuǎn)，發(fā)揮供需耦合的精準(zhǔn)性，有效匹配資源，解決納稅人訴求，從而實(shí)現(xiàn)條線職能集成化、治理資源多元化、信息傳導(dǎo)精準(zhǔn)化、體系管理靈活化，提升治理的價值理性，以全新有效的手段提升治理體系的可調(diào)適性。

二、推進(jìn)稅收集成治理運(yùn)行的關(guān)鍵及困境

(一)稅收集成治理運(yùn)行的關(guān)鍵點(diǎn)

征管改革任務(wù)對于稅收工作的前瞻性、安全性、質(zhì)效性提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確識別新變化、科學(xué)主動應(yīng)對新要求，以“逆碎片化”方式分析形成系統(tǒng)性治理框架，成為發(fā)揮稅收集成治理效用的“解題”關(guān)鍵。

1.把握核心理念的方向要求，貫徹整體的治理理念，為實(shí)現(xiàn)集成治理提供動力源。以“數(shù)據(jù)+規(guī)則”和“信用+風(fēng)險”兩大核心理念為基礎(chǔ)，借助大數(shù)據(jù)綜合集成制度、技術(shù)、人員，整合統(tǒng)一稅收治理目標(biāo)，各子系統(tǒng)找準(zhǔn)新要求和新定位，提早研究謀劃，厘清精確執(zhí)法、精細(xì)服務(wù)、精準(zhǔn)監(jiān)管、精誠共治等各項(xiàng)工作主線和重點(diǎn)，準(zhǔn)確把握治理理念主旨要義，推動實(shí)現(xiàn)質(zhì)量變革、效率提升和動能轉(zhuǎn)換。

2.提高制度體系的科學(xué)高效，嚴(yán)密計劃統(tǒng)籌，為推進(jìn)集成治理形成約束力。依托治理目標(biāo)完善稅收規(guī)則并將其融入稅務(wù)部門、市場主體、社會參與者的合作系統(tǒng)中，推進(jìn)建立科學(xué)化、法治化、高效化的治理體制，推進(jìn)稅務(wù)生態(tài)系統(tǒng)的管理趨勢上游化。根據(jù)制度導(dǎo)向加強(qiáng)計劃管理，統(tǒng)籌兼顧，突出重點(diǎn)，明確任務(wù)目標(biāo)，清單化或時序化任務(wù)分解，制定時間表、路線圖，根據(jù)實(shí)際情況滾動調(diào)整、升級，深化規(guī)則效果。

3.密切涉稅主體的合作配合，靈活調(diào)度協(xié)調(diào)，集成多方治理邏輯。重視參與主體的平等對話，通過優(yōu)化涉稅服務(wù)提高稅收遵從度，構(gòu)建和諧的征納關(guān)系，重視加強(qiáng)信息的共享及會商，注重各部門、各工作模塊之間的協(xié)同配合，平衡多方利益關(guān)系，有利于推動實(shí)現(xiàn)最大化稅款征收、最小化征管成本管理。

4.整合多樣化的治理手段和資源，提升治理技術(shù)先進(jìn)性，注重安全保障。制度化剛性方式和非制度化柔性方式相結(jié)合，宏觀層面綜合分析研判，改善治理環(huán)境，微觀層面靈活運(yùn)用治理手段，快速響應(yīng)需求，利用信息化技術(shù)，推進(jìn)流程再造，提升工作效率。堅持安全發(fā)展理念，增強(qiáng)風(fēng)險意識，防范重大稅收風(fēng)險，以數(shù)據(jù)的深度挖掘和融合驅(qū)動發(fā)揮集成的融合聚變效應(yīng)。

(二)推進(jìn)稅收集成治理面臨的困境

1.集成應(yīng)用理念缺乏，治理供給和治理需求不匹配。稅務(wù)部門內(nèi)部考核需要績效管理及其他制度體系配合、支配、約束稅收征管，由于長期目標(biāo)和短期目標(biāo)在對接過程存在偏移，價值導(dǎo)向出現(xiàn)偏差，考核制度在制定階段性目標(biāo)時缺乏底層思維，信息傳遞反饋過程單向運(yùn)動，缺少集成治理的理念化引導(dǎo)。雖然對于數(shù)據(jù)資產(chǎn)價值的重視程度有所提升，但是缺少運(yùn)營數(shù)據(jù)、主動創(chuàng)造場景及實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)增值的謀劃，數(shù)據(jù)化的運(yùn)用和關(guān)聯(lián)與傳統(tǒng)的治理理念存在沖突，涉及數(shù)據(jù)集成應(yīng)用的目標(biāo)和定位不清晰。由于當(dāng)前納稅人繳費(fèi)人訴求多樣化、價值觀念多元化等因素，導(dǎo)致基層稅務(wù)部門治理過程涉及領(lǐng)域及治理難度加大，治理能力尚未能完全匹配處理復(fù)雜事項(xiàng)，且基層稅務(wù)部門征管流程趨于標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、程序化，從而忽視了需求的個性化響應(yīng)，而基層面臨的問題需要靈活、快速、創(chuàng)造性應(yīng)變，無論從流程時滯還是創(chuàng)新型方面單一穩(wěn)定的治理體系在應(yīng)對應(yīng)急復(fù)雜事件時存在欠缺。

2.部門間聯(lián)合執(zhí)行制約權(quán)責(zé)統(tǒng)一，界限模糊造成主責(zé)失重。職責(zé)同構(gòu)的制度設(shè)計造成中間層管理職能虛化，當(dāng)前條塊結(jié)合的垂直管理方式下，各層級稅務(wù)機(jī)關(guān)職能大體相同，在制定工作要求及任務(wù)時容易弱化區(qū)域特點(diǎn)，缺乏針對性管理。同時，由于基層稅務(wù)部門存在管理和服務(wù)職能界限模糊、項(xiàng)目執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一等情況，甚至均等性的服務(wù)方式未能有效度地發(fā)揮征管服務(wù)水平，造成服務(wù)供給碎片化，影響執(zhí)法公平。由于政策執(zhí)行、監(jiān)管等過程需要多部門間聯(lián)合行動，限于稅務(wù)系統(tǒng)自上而下垂直管理特點(diǎn)及行政管理體制的制約，缺少跨部門間完善的管理體制，各主體之間由于結(jié)構(gòu)性約束協(xié)調(diào)不足，信息化建設(shè)、風(fēng)險管理、數(shù)據(jù)分析等職能配置存在重疊、錯位、缺位等情況，導(dǎo)致資源配置失衡，難以形成監(jiān)管合力。部門間上下部署任務(wù)較多時，容易造成信息傳遞脫節(jié)，產(chǎn)生工作隔閡。在跨部門的基層工作中缺少對于權(quán)責(zé)的明確界定，對責(zé)任承擔(dān)主體、責(zé)任追究主體等規(guī)定較為模糊，從而導(dǎo)致部門之間的行動缺少約束力，制約了工作的執(zhí)行落實(shí)，影響部門間發(fā)揮集成聯(lián)動的聚合效應(yīng)。

3.征管數(shù)字化應(yīng)用程度有待加強(qiáng)，稅收共治共享協(xié)同程度有待提升。稅收治理數(shù)據(jù)涉及稅務(wù)部門、相關(guān)政務(wù)部門、納稅人繳費(fèi)人等多主體，來源范圍較廣，規(guī)模較大，準(zhǔn)確、開放式場景的描述對數(shù)據(jù)源篩選、數(shù)據(jù)模型的統(tǒng)一建構(gòu)、數(shù)據(jù)間聯(lián)系和邏輯的緊密性等數(shù)據(jù)應(yīng)用方面都提出了較高的要求，再加上不同業(yè)務(wù)平臺的數(shù)據(jù)處理標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，對于業(yè)務(wù)處理的信息化、數(shù)據(jù)分析智能化、過程監(jiān)控、風(fēng)險的全流程智控等環(huán)節(jié)缺乏系統(tǒng)協(xié)調(diào)，方法集成不足，一定程度上制約了業(yè)務(wù)集成的有效性發(fā)揮?？绮块T間尚未實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)運(yùn)用和共享規(guī)則，數(shù)據(jù)比對的規(guī)范性、科學(xué)性不足，數(shù)據(jù)整體功能的開發(fā)難度大、風(fēng)險高，難以形成集成利用及綜合治稅的合力。以政務(wù)服務(wù)不動產(chǎn)一體化建設(shè)為例，由于發(fā)展理念、體制機(jī)制不完善、自身建設(shè)需求差異等原因，部門間系統(tǒng)各自獨(dú)立運(yùn)行且業(yè)務(wù)信息嚴(yán)格保密，線上線下服務(wù)渠道難以一體融合，稅務(wù)部門與國資委、住建委尚未實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)同源及信息共享，難以達(dá)到真正的業(yè)務(wù)流程優(yōu)化及協(xié)同共治，制約了政務(wù)服務(wù)和稅收服務(wù)的效能雙提升。

三、發(fā)揮稅收治理效能集成的實(shí)現(xiàn)方式

(一)加強(qiáng)頂層體制機(jī)制設(shè)計，統(tǒng)籌集成建立系統(tǒng)化治理體系

1.構(gòu)建科學(xué)化稅收體系，優(yōu)化制度集成，加強(qiáng)整體建設(shè)。首先，堅持系統(tǒng)化頂層設(shè)計，構(gòu)建完善科學(xué)的稅收治理體系，涵蓋完備規(guī)范的稅收法律體系、與時俱進(jìn)的稅制體系、嚴(yán)密精準(zhǔn)的征管體系以及協(xié)同高效的組織體系，提升治理體制的法治化和高效化。通過構(gòu)建規(guī)范的法律體系，加強(qiáng)對稅收立法的法律監(jiān)督，完善部門間合作制度規(guī)范，出臺相關(guān)法律明確稅收治理主體，明晰主體間相互關(guān)系及權(quán)責(zé)范圍，保障治理主體基本權(quán)利的行使，實(shí)現(xiàn)稅收法治建設(shè)的協(xié)同耦合。將稅收公共屬性及稅收法治觀念融入稅收治理各環(huán)節(jié)、各領(lǐng)域的實(shí)踐之中，從整體性角度深化執(zhí)法為民的價值理念、組織結(jié)構(gòu)及運(yùn)行機(jī)制的統(tǒng)一性，把握制度運(yùn)行機(jī)理，推動領(lǐng)域內(nèi)各方面制度體系更加定型、成熟，構(gòu)建民主、法治、公平的稅法體系及稅制體系。其次，統(tǒng)籌各層級系統(tǒng)總目標(biāo)與子目標(biāo)的關(guān)系，定位各層級間職能和任務(wù)要求。結(jié)合區(qū)域發(fā)展差異及地方發(fā)展特色，目標(biāo)自上而下逐級嵌套引領(lǐng)，自下而上逐級服務(wù)支撐，通過采用整體化和交互協(xié)作的治理方式，橫向擴(kuò)大執(zhí)法領(lǐng)域，縱向推進(jìn)管理重心下移。聚焦集中領(lǐng)導(dǎo)，厘清工作職責(zé)，制定保障機(jī)制，夯實(shí)部門合成基礎(chǔ)，整合工作力量分析研判、解決關(guān)鍵問題，加強(qiáng)黨建、風(fēng)控、監(jiān)督等重要業(yè)務(wù)領(lǐng)域的集約一體化管理，有效統(tǒng)籌組織、人力、信息、社會等資源合理配置，彌合管理縫隙，從而提升整體的統(tǒng)籌能力。

2.加強(qiáng)條塊協(xié)同機(jī)制，建立集成式考核監(jiān)督體系。首先，增強(qiáng)條塊的協(xié)調(diào)統(tǒng)合能力，優(yōu)化崗責(zé)體系。以“融條與塊”理念為導(dǎo)向，平衡“條系統(tǒng)”監(jiān)督考核功能及“塊系統(tǒng)”的積極信任機(jī)制。立足大局，優(yōu)化機(jī)構(gòu)設(shè)置，合理高效、科學(xué)精準(zhǔn)配套崗責(zé)設(shè)置及人員配置，落實(shí)核心職能和基層差異化賦能相結(jié)合，縱向分責(zé)，深化集中性、標(biāo)準(zhǔn)化處理方式，將全局性、復(fù)雜性服務(wù)和管理職責(zé)適當(dāng)上移，建立數(shù)字化治理方式下全方位貫通的崗責(zé)體系，打通稅種間、業(yè)務(wù)間的邊界，根據(jù)行政管理、納稅服務(wù)、征管評估、風(fēng)險管理、稅務(wù)稽查五類征管工作整合業(yè)務(wù)領(lǐng)域的層級優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)管理考核、任務(wù)分配、政策執(zhí)行的流程歸集，形成橫向集約式、縱向扁平化、團(tuán)隊化靈活高效的組織體系。同步協(xié)調(diào)明晰執(zhí)法主體的權(quán)責(zé)邊界，建立不同層級、不同領(lǐng)域合作主體之間的合作共商機(jī)制，促進(jìn)征管改革之“點(diǎn)”與數(shù)字化大局整體規(guī)劃之“面”整體推進(jìn)。其次，建立全領(lǐng)域、全鏈條、全覆蓋的集成式監(jiān)督考核體系。通過內(nèi)外雙向聯(lián)動的監(jiān)督方式，對外加強(qiáng)對風(fēng)險數(shù)據(jù)的扎口管理及智能歸集分析，對內(nèi)打通黨建監(jiān)督、部門間職能監(jiān)督、專職紀(jì)檢監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)監(jiān)督主體一體化精準(zhǔn)監(jiān)督，有機(jī)銜接巡查監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)督和職能監(jiān)督，貫通融合各項(xiàng)監(jiān)督資源，通過監(jiān)督信息共享、成果共用等方式發(fā)揮監(jiān)督合力，形成內(nèi)部控制、風(fēng)險預(yù)警、專項(xiàng)整治、監(jiān)察體制完善等閉環(huán)機(jī)制，緊扣監(jiān)督和管理鏈條，構(gòu)建一體化綜合監(jiān)督體系。持續(xù)健全行政處罰裁量基準(zhǔn)制度，推進(jìn)構(gòu)建稅收執(zhí)法風(fēng)險內(nèi)控監(jiān)督體系及稅收執(zhí)法質(zhì)量智能控制體系建設(shè)，有機(jī)統(tǒng)一過程監(jiān)督和結(jié)果監(jiān)督，融集成利益共同體激勵機(jī)制及責(zé)任共同體責(zé)任機(jī)制于一體。以系統(tǒng)集成思維推進(jìn)績效管理，優(yōu)化績效考核體系功能建設(shè)，歸集多方考核資源，將考核考評標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)控監(jiān)督規(guī)則嵌入崗責(zé)體系、業(yè)務(wù)流程及系統(tǒng)管理之中，推進(jìn)“嵌入式”動態(tài)考核，建立數(shù)字人事與內(nèi)控監(jiān)督聯(lián)動機(jī)制，形成規(guī)劃、運(yùn)行、評估、持續(xù)改進(jìn)的流程循環(huán)，將參與部門的治理成果納入績效考核，將參與公眾的合作情況與社會信用評價掛鉤，對過程控制、結(jié)果反饋、責(zé)任追究實(shí)施自動化聯(lián)動監(jiān)控，以良性監(jiān)控提升考核結(jié)果的效度，打造稅務(wù)系統(tǒng)一體化綜合監(jiān)督考核體系。

(二)統(tǒng)籌資源綜合集成應(yīng)用，發(fā)揮大數(shù)據(jù)整合優(yōu)勢智能化征管

1.整合業(yè)務(wù)領(lǐng)域一體化管理，提升治理合力。首先，強(qiáng)化稅制集成管控，完善稅收執(zhí)法機(jī)制，推進(jìn)稅收執(zhí)法流程優(yōu)化?；诩删?xì)管理理念，以服務(wù)經(jīng)濟(jì)服務(wù)大局為出發(fā)點(diǎn)，依托稅收大數(shù)據(jù)，分層級打造稅種間信息網(wǎng)，構(gòu)建稅種間協(xié)同管控體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、要素設(shè)置、制度設(shè)計，增強(qiáng)制度的執(zhí)行力，增強(qiáng)稅收制度的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會效應(yīng)，提高行政效能。內(nèi)外完善稅收執(zhí)法機(jī)制，整合稅收執(zhí)法方式，通過重塑有效互聯(lián)的執(zhí)法主體，優(yōu)化可視化的稅收執(zhí)法程序及智能化的稅收執(zhí)法質(zhì)量控制，深度融合審批、執(zhí)法、信用管理，有效銜接日常管理及行政責(zé)任追究，重構(gòu)整合多條線業(yè)務(wù)流程，發(fā)揮綜合稅收執(zhí)法的聯(lián)動效應(yīng)。其次，構(gòu)建內(nèi)部資源要素的運(yùn)用，整合發(fā)揮多元化供給服務(wù)資源優(yōu)勢，構(gòu)造以云服務(wù)為核心資產(chǎn)的稅務(wù)服務(wù)智慧生態(tài)體系。運(yùn)用服務(wù)資源的過程中注重平衡靈活性和規(guī)范性，提升需求的個性化響應(yīng)及精細(xì)化程度，對服務(wù)管理對象按類型不同網(wǎng)格化管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)調(diào)配網(wǎng)格服務(wù)資源，有效提升網(wǎng)格化精準(zhǔn)服務(wù)及單元內(nèi)閉環(huán)風(fēng)險應(yīng)對。深度融合數(shù)據(jù)、技術(shù)、人力等要素配置，以數(shù)據(jù)驅(qū)動方法集成，對征管流程全環(huán)節(jié)集成化管理，業(yè)務(wù)流程數(shù)據(jù)化留痕，業(yè)務(wù)決策智算智控、業(yè)務(wù)效果實(shí)時跟蹤反饋，激發(fā)治理效能集成的聚變效應(yīng)。

2.打造大數(shù)據(jù)集成應(yīng)用平臺，盤活數(shù)據(jù)資源。首先，健全智慧稅務(wù)平臺體系，打通發(fā)票管理、檔案管理、綜合辦公等內(nèi)部單項(xiàng)應(yīng)用系統(tǒng)，整合聯(lián)通電子稅務(wù)局、社保費(fèi)及非稅收入信息管理系統(tǒng)、不動產(chǎn)登記管理系統(tǒng)等政務(wù)服務(wù)數(shù)據(jù)信息平臺，集成辦稅服務(wù)、風(fēng)險控制、稅務(wù)稽查于一體的智能業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，建立集數(shù)據(jù)整合分析、動態(tài)追蹤反饋、智能管理監(jiān)控于一體的稅收數(shù)據(jù)云管理系統(tǒng)，打造數(shù)據(jù)集成、系統(tǒng)聯(lián)通、資源共享的智慧稅務(wù)應(yīng)用平臺，形成稅收智能化綜合集成治理體系，推進(jìn)技術(shù)、業(yè)務(wù)、數(shù)據(jù)多效提升。其次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)融合，深度、快速挖掘整合多源信息，釋放數(shù)據(jù)價值。跟蹤行為數(shù)據(jù)動態(tài)變化，跨部門數(shù)據(jù)比對、分析，風(fēng)險預(yù)警提示，推進(jìn)涉稅行為全流程跟蹤監(jiān)管，提高數(shù)據(jù)分析的高效率、智能化水平，協(xié)調(diào)數(shù)據(jù)管理的各環(huán)節(jié)，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)有效傳導(dǎo)的業(yè)務(wù)集成及決策支撐，通過數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施升級，將低價值密度的碎片化數(shù)據(jù)提升為高價值密度的信息，激活智慧稅務(wù)建設(shè)下數(shù)據(jù)價值鏈的高效運(yùn)作。依托系統(tǒng)技術(shù)升級，推進(jìn)稅收征管智能化和上游化，將征管規(guī)則、智算技術(shù)、第三方數(shù)據(jù)資源嵌入日常納稅業(yè)務(wù)之中，自動化精準(zhǔn)捕捉監(jiān)管風(fēng)險點(diǎn)并輔助納稅人主動事前防范，營造更舒適的納稅遵從環(huán)境，推進(jìn)實(shí)現(xiàn)智慧征管的“未稅”即關(guān)聯(lián)。

3.構(gòu)建一體式風(fēng)險防控體系，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全監(jiān)管。首先，以稅收大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托，以風(fēng)險防控為導(dǎo)向，構(gòu)建風(fēng)險預(yù)警預(yù)案體系，全流程集成化管理。依托數(shù)據(jù)一戶式歸集及網(wǎng)格化閉環(huán)服務(wù)管理，整合稅收風(fēng)險防控體系，構(gòu)建融稅務(wù)網(wǎng)絡(luò)身份信用管理體系及數(shù)據(jù)服務(wù)支撐體系為一體的內(nèi)外聯(lián)合防控機(jī)制。擴(kuò)大風(fēng)險治理外延，融稅收業(yè)務(wù)風(fēng)險、內(nèi)部執(zhí)法風(fēng)險與外部遵從風(fēng)險于一體，整合歸并部門資源、風(fēng)險指標(biāo)建設(shè)，構(gòu)建稅收業(yè)務(wù)風(fēng)險池，一戶式歸集稅費(fèi)種風(fēng)險點(diǎn)。構(gòu)建統(tǒng)一的業(yè)務(wù)風(fēng)控平臺統(tǒng)籌管理，多點(diǎn)承接風(fēng)險任務(wù)，集成風(fēng)險應(yīng)對標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對難易程度、風(fēng)險應(yīng)對力量配置有序精準(zhǔn)推進(jìn)全面風(fēng)險應(yīng)對任務(wù)快速反應(yīng)及風(fēng)險應(yīng)對的過程實(shí)時監(jiān)控，推動風(fēng)險防控關(guān)口前移，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險識別、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控的集成化，提升風(fēng)險防控的倍增效果。其次，建立數(shù)據(jù)安全管理機(jī)制，加強(qiáng)稅收數(shù)字化治理安全保密監(jiān)管。完善稅收大數(shù)據(jù)安全管理治理體系，出臺有關(guān)大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、云計算等領(lǐng)域的稅收數(shù)據(jù)安全管理規(guī)定，創(chuàng)新數(shù)據(jù)安全管理方式，分部門細(xì)化網(wǎng)絡(luò)安全、大數(shù)據(jù)管理、信息資源管理工作職責(zé)，閉環(huán)化管理，全方位提升數(shù)據(jù)安全協(xié)同防護(hù)效能。強(qiáng)化稅收安全態(tài)勢感知平臺建設(shè)及稅收數(shù)據(jù)安全常態(tài)化風(fēng)險評估檢查，健全數(shù)據(jù)監(jiān)控運(yùn)維機(jī)制，保障稅收數(shù)據(jù)全生命周期安全。強(qiáng)化數(shù)據(jù)智能處理過程中的準(zhǔn)入審核、訪問權(quán)限等安全保障規(guī)范，提高身份信息識別的高精準(zhǔn)度及敏感數(shù)據(jù)的過敏處理、保密管理，對數(shù)據(jù)運(yùn)維實(shí)行透明化管理，軌跡實(shí)時監(jiān)控可追溯，全流程提升數(shù)據(jù)安全保障，維護(hù)納稅人繳費(fèi)人的合法權(quán)益。

(三)打造稅收共同體價值目標(biāo)，統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)主體配置集成化

1.樹立系統(tǒng)治理理念，深化平等、信任、共治的價值導(dǎo)向。首先，深化納稅人導(dǎo)向化、服務(wù)效能化的價值取向，將稅收治理系統(tǒng)視為相互聯(lián)系的有機(jī)整體，統(tǒng)一目標(biāo)導(dǎo)向凝聚合力；重視各個體系間、各項(xiàng)工作間的關(guān)聯(lián)性及互動性，平衡征管改革和法治化的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，立足系統(tǒng)觀念整合集成各項(xiàng)稅收治理資源；加強(qiáng)前瞻性思考，把握政府?dāng)?shù)字化治理路徑的轉(zhuǎn)型趨勢，加強(qiáng)全局性謀劃立足整體視域，加強(qiáng)戰(zhàn)略性布局統(tǒng)籌協(xié)同精準(zhǔn)發(fā)力，加強(qiáng)整體性推進(jìn)多措并舉高效智治，融理念、組織、運(yùn)行為一體構(gòu)筑整體性稅收現(xiàn)代化治理圖景，增強(qiáng)征管過程的應(yīng)變性及開放性，從而推動稅收治理高效、有序進(jìn)行。其次，深化平等、信任、共治的價值理念，在征納互動中尋求稅收利益聚合，通過價值重構(gòu)，平衡兼顧有效征稅與維護(hù)納稅人合法權(quán)益，凝聚共識使社會參與達(dá)成和諧、高效、便利征納的一致行動。同時，發(fā)揮主體的能動性及自主性，堅持權(quán)責(zé)統(tǒng)一、獎懲并重，以績效為導(dǎo)向，引入柔性共治的理念及方式，培育守法、理性、寬容的多元參與型文化氛圍，通過引導(dǎo)多元主體共同參與及互動，提高參與主體的有效性和話語權(quán)，增強(qiáng)合作精神，提升稅收制度執(zhí)行力，從而實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化治理的根本目標(biāo)。

2.調(diào)適多元參與，深化稅收共商共治格局。首先，推進(jìn)征管平衡協(xié)調(diào)的共同體治理方式，形成平等、共享、共治的多主體涉稅治理結(jié)構(gòu)。將調(diào)適性的“軟治理”嵌入稅收強(qiáng)制性治理的過程中，重視征納雙方的平等、信任，構(gòu)建合作型征納關(guān)系，推進(jìn)協(xié)同遵從。以親和性、靈活性、生動性“軟動員”的治理方式健全納稅人繳費(fèi)人利益表達(dá)機(jī)制，傾聽、維護(hù)納稅人的訴求并提供全環(huán)節(jié)的稅收監(jiān)管，鼓勵納稅人繳費(fèi)人積極參與稅收政策制定、宣傳及服務(wù)管理舉措之中，促進(jìn)稅務(wù)部門依法征稅及納稅人誠信納稅相統(tǒng)一，激發(fā)納稅人的主動性和積極性，增強(qiáng)納稅人對稅收工作的認(rèn)同，低成本、高效率提升稅收治理的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。其次，密切多方主體的交互合作，加強(qiáng)與紀(jì)檢、發(fā)改、財政、司法等外部門的溝通聯(lián)絡(luò)及工作銜接，深層構(gòu)建部門協(xié)作、社會協(xié)同、司法協(xié)助、國際合作的外部協(xié)同機(jī)制，發(fā)揮聯(lián)動效應(yīng)，提高經(jīng)濟(jì)分析水平，保障稅收安全，服務(wù)外向型經(jīng)濟(jì)發(fā)展。加強(qiáng)信息共享的制度化、流程化、規(guī)范化，完善信息資源協(xié)調(diào)機(jī)制，推進(jìn)數(shù)據(jù)資源的共建共享，努力實(shí)現(xiàn)跨層級、跨部門、跨領(lǐng)域的稅收信息的互聯(lián)互通及集成融合，提供場景式、集成式、個性化、精細(xì)化服務(wù)；構(gòu)建黨的領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門合作、社會協(xié)同、公眾參與的稅收治理共同體，調(diào)節(jié)行政控制力量和多主體動員力量的強(qiáng)弱平衡，形成融共同體間責(zé)任鏈、風(fēng)險鏈、利益鏈于一體的控制鏈條，推動實(shí)現(xiàn)管理體制創(chuàng)新及系統(tǒng)化治理；以平等、合作、信任為導(dǎo)向，突破部門、層級界限，打破功能分割的碎片化治理方式，推進(jìn)有效的跨界合作，形成稅務(wù)部門、市場主體、共治主體的良性互動，打造共建、共用生態(tài)體系，協(xié)同推進(jìn)綜合治稅。