康長安

[摘要]近年來，高校資金規(guī)模不斷擴(kuò)大，信息化應(yīng)用水平快速發(fā)展，給高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來了新的挑戰(zhàn)。本文分析我國高校審計(jì)信息化建設(shè)的現(xiàn)狀與目標(biāo)意義，結(jié)合我校審計(jì)信息化建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建高校審計(jì)信息化平臺功能模塊，提出相關(guān)實(shí)施建議，為高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)信息化? ?高校內(nèi)部審計(jì)? ?大數(shù)據(jù)審計(jì)

一、引言

隨著大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、人工智能等技術(shù)的飛速發(fā)展，學(xué)校信息化水平不斷提升，產(chǎn)生了越來越多的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。審計(jì)對象不再局限于傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證或電子賬套，而是大量業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)。2017年，《教育部關(guān)于推進(jìn)直屬高等學(xué)校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的意見》中要求“各學(xué)校必須充分認(rèn)識到內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的重要性和必要性，高度重視信息化建設(shè)在提升內(nèi)部審計(jì)能力方面的戰(zhàn)略性地位”。運(yùn)用信息化技術(shù)開展審計(jì)，加強(qiáng)審計(jì)技術(shù)方法創(chuàng)新，提高審計(jì)信息化管理水平已經(jīng)成為促進(jìn)新時(shí)代審計(jì)事業(yè)發(fā)展的重要手段。

二、新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)的必要性

1.審計(jì)對象的信息化，促使審計(jì)信息化勢在必行。近年來，高校在數(shù)字化校園和智慧校園方面的投入不斷增加，各部門信息系統(tǒng)廣泛應(yīng)用，對高校內(nèi)部審計(jì)工作帶來了巨大的沖擊與挑戰(zhàn)，審計(jì)對象的信息化促使審計(jì)手段必須信息化，否則審計(jì)人員將面臨敲不開門、無法深入調(diào)查研究的無奈局面。

2.高校資金規(guī)模不斷增大，工作方法創(chuàng)新、提高效率較為迫切。2021年17所高校預(yù)算收入超過百億，面對龐大的資金體量，在審計(jì)人員數(shù)量有限的前提下，如何提高工作效率有效推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，是今后高校內(nèi)部審計(jì)工作必須要面對的問題。

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)審計(jì)模式無法滿足要求。從近年教育系統(tǒng)相關(guān)審計(jì)報(bào)告來看，會(huì)計(jì)合規(guī)性在審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中的比例逐漸下降，經(jīng)濟(jì)問題呈現(xiàn)出更加復(fù)雜、隱蔽的特性，傳統(tǒng)審計(jì)模式無法滿足對高校內(nèi)部審計(jì)深度拓展的要求。

4.新時(shí)代黨和國家對內(nèi)部審計(jì)工作提出更高要求。新時(shí)代高校內(nèi)部審計(jì)工作要認(rèn)真落實(shí)黨中央對審計(jì)工作的部署要求，應(yīng)創(chuàng)新審計(jì)理念、審計(jì)手段和審計(jì)管理，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，開展重大政策落實(shí)跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)在推進(jìn)學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的作用，為學(xué)?！笆奈濉币?guī)劃實(shí)施提供監(jiān)督保障。

三、高校審計(jì)信息化建設(shè)現(xiàn)狀

1.高校審計(jì)信息化建設(shè)起步較晚。國家“金審工程”自2002年啟動(dòng)以來，經(jīng)過近二十年的建設(shè)與實(shí)踐已取得了豐碩成果，但適用于高校的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)發(fā)展較為緩慢。目前高校審計(jì)信息化建設(shè)仍處于起步階段，信息化水平大幅落后于財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、科研等業(yè)務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)，大數(shù)據(jù)審計(jì)理念、理論研究與應(yīng)用實(shí)踐還不夠深入，無法滿足對高校日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理審計(jì)需要。

2.重視程度不夠，缺乏資金支持。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、管理層和審計(jì)工作人員對審計(jì)信息化的重要性和緊迫性認(rèn)識不足，普遍認(rèn)為審計(jì)工作的質(zhì)量主要取決于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平，忽略審計(jì)信息化對促進(jìn)審計(jì)規(guī)范化和提高審計(jì)質(zhì)量的作用。學(xué)校信息化建設(shè)也主要側(cè)重于服務(wù)于師生的業(yè)務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，未將審計(jì)信息化建設(shè)納入學(xué)校整體信息化建設(shè)規(guī)劃中，缺乏足夠的資金保障。

3.缺乏精通審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才。高校審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)主要覆蓋財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)和工程管理等方面，開展信息化方面的在職教育和培訓(xùn)較少，缺少既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又懂信息技術(shù)的復(fù)合型人才，很難實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)與現(xiàn)代信息技術(shù)的充分融合。

四、高校審計(jì)信息化建設(shè)的目標(biāo)與意義

1.完善內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，提升審計(jì)質(zhì)量和效率。完善內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)是審計(jì)信息化建設(shè)的重要內(nèi)容之一，通過信息化手段實(shí)現(xiàn)審計(jì)全流程信息化管理，滿足審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等管理需要，提高審計(jì)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化，整合調(diào)配優(yōu)質(zhì)審計(jì)資源，提升審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

2.加強(qiáng)審計(jì)成果運(yùn)用，服務(wù)學(xué)校內(nèi)部治理。通過審計(jì)信息化建設(shè)，將歷年分散的內(nèi)外部審計(jì)成果集中管理，實(shí)現(xiàn)歷史審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、審計(jì)建議、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)成果的自動(dòng)沉淀，方便后續(xù)審計(jì)項(xiàng)目借鑒參考。加強(qiáng)審計(jì)整改信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上整改跟蹤和現(xiàn)場核查相結(jié)合，通過對賬銷號方式，推動(dòng)提升整改效果，做實(shí)審計(jì)監(jiān)督后半篇文章，服務(wù)學(xué)校內(nèi)部治理。

3.構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)體系，健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制。在學(xué)校統(tǒng)一規(guī)劃領(lǐng)導(dǎo)下，制定全校統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范，實(shí)現(xiàn)各部門管理信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交換及資源共享。結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)情況，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制，通過實(shí)時(shí)獲取或離線導(dǎo)入的方式將審計(jì)所需數(shù)據(jù)歸集到數(shù)據(jù)庫。

4.推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度。高校資金類型和規(guī)模不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)人工查賬的方式覆蓋面小，容易忽略一些關(guān)聯(lián)交易及隱蔽性高的問題，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)是提升審計(jì)監(jiān)督廣度和深度的有效途徑。從審計(jì)業(yè)務(wù)問題入手，通過構(gòu)建審計(jì)分析模型，將數(shù)據(jù)挖掘分析技術(shù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)充分融合，逐步形成“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)方式。

五、高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺功能構(gòu)想

審計(jì)信息化建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，在實(shí)際建設(shè)過程中不能一味照搬，需要結(jié)合學(xué)校審計(jì)工作重點(diǎn)及信息化水平，在充分調(diào)研分析的基礎(chǔ)上，逐步推進(jìn)審計(jì)信息平臺建設(shè)。結(jié)合我校審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，探討構(gòu)想高校審計(jì)信息化平臺功能（見圖1）。

（一）審計(jì)管理系統(tǒng)

審計(jì)管理系統(tǒng)是審計(jì)信息化建設(shè)的基礎(chǔ)，能夠有效提高審計(jì)管理水平，加強(qiáng)審計(jì)成果利用。審計(jì)管理系統(tǒng)主要包含審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目管理、審計(jì)資源、審計(jì)成果、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)知識、檔案管理、審計(jì)對象、整改跟蹤和外部審計(jì)等功能模塊。

審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目管理和審計(jì)資源管理有助于加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃編制的科學(xué)性，便于統(tǒng)一調(diào)度審計(jì)資源，合理安排自審和委托審計(jì)項(xiàng)目，整合優(yōu)質(zhì)審計(jì)資源。

審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)知識管理支持法規(guī)庫、案例庫、風(fēng)險(xiǎn)觀測點(diǎn)等內(nèi)容的管理和查詢。

審計(jì)成果管理將學(xué)校歷年分散的審計(jì)成果集中管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)有效傳承與共享，自動(dòng)匯總生成各類業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)表，如“單位內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)情況表”。

通過在線整改跟蹤模塊，自動(dòng)提醒被審計(jì)單位定期持續(xù)整改反饋，審計(jì)或業(yè)務(wù)歸口部門進(jìn)行整改評價(jià)，提升整改效果，實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改由治標(biāo)多治本少向標(biāo)本兼治轉(zhuǎn)變。同時(shí)支持對外部審計(jì)、巡視發(fā)現(xiàn)問題的整改跟蹤。

（二）審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)

審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)是審計(jì)項(xiàng)目成員的協(xié)同工作平臺，包含審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)文書、項(xiàng)目歸檔、審計(jì)整改、項(xiàng)目臺賬等功能。在傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，由于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平不同，造成審計(jì)質(zhì)量參差不齊、進(jìn)度無法跟蹤和重復(fù)工作等問題。通過審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)能有效提高審計(jì)作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)化，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)作業(yè)系統(tǒng)可自動(dòng)提取財(cái)務(wù)、合同和資產(chǎn)等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)作為審計(jì)底稿，根據(jù)業(yè)務(wù)類型自動(dòng)生成標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書，審計(jì)整改功能用于記錄跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，其中部分問題支持即知即改。

（三）大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)

面對日趨復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，審計(jì)工作需要提高從海量數(shù)據(jù)中挖掘分析并找出疑點(diǎn)的能力，從“經(jīng)驗(yàn)導(dǎo)向”向“數(shù)據(jù)導(dǎo)向”轉(zhuǎn)化。大數(shù)據(jù)審計(jì)關(guān)注的是整體數(shù)據(jù)的趨勢分析和相關(guān)關(guān)系，審計(jì)分析模型的構(gòu)建難點(diǎn)在于審計(jì)業(yè)務(wù)問題的定義，解決此項(xiàng)問題的不是計(jì)算機(jī)專家，只能是審計(jì)人員。

隨著高校數(shù)字化校園和智慧校園的建設(shè)，部門間的數(shù)據(jù)壁壘已逐漸打破，為數(shù)字化審計(jì)的開展提供了良好基礎(chǔ)保障。首先，大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的構(gòu)建需要完善內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制，通過實(shí)時(shí)或離線方式與財(cái)務(wù)、合同、招采、資產(chǎn)及科研等業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行對接，并確保審計(jì)所需電子數(shù)據(jù)的及時(shí)性、完整性、真實(shí)性。其次，需要實(shí)現(xiàn)各業(yè)務(wù)系統(tǒng)明細(xì)賬及總賬的關(guān)聯(lián)鉆取查詢等基礎(chǔ)功能，滿足審計(jì)人員的常規(guī)工作需要。作為大數(shù)據(jù)審計(jì)系統(tǒng)的重點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)從審計(jì)業(yè)務(wù)問題入手，堅(jiān)持問題導(dǎo)向，加大業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)綜合比對和關(guān)聯(lián)分析力度，構(gòu)建審計(jì)分析模型，自動(dòng)生成風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。將“進(jìn)點(diǎn)以后摸線索”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皫е€索進(jìn)點(diǎn)”，實(shí)現(xiàn)審計(jì)關(guān)口前移，通過現(xiàn)場核查結(jié)果不斷校驗(yàn)優(yōu)化審計(jì)模型。

（四）審計(jì)駕駛艙

在上述系統(tǒng)建設(shè)完成且運(yùn)行流暢的基礎(chǔ)上，可以進(jìn)行審計(jì)駕駛艙建設(shè)。該模塊主要以圖表形式向校領(lǐng)導(dǎo)和管理層展現(xiàn)各類審計(jì)數(shù)據(jù)，包括項(xiàng)目進(jìn)度、審計(jì)問題、整改情況等，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供有力支持，達(dá)到審計(jì)結(jié)果的再利用。

六、高校審計(jì)信息化建設(shè)的注意事項(xiàng)

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)部門全員參與

學(xué)校強(qiáng)有力的領(lǐng)導(dǎo)、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)遵循統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)是審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制推進(jìn)的前提，也體現(xiàn)了學(xué)校電子數(shù)據(jù)的管理和利用水平。在審計(jì)信息化建設(shè)過程中，通過審計(jì)部門全員參與實(shí)施，能有效提高對信息化和大數(shù)據(jù)審計(jì)的認(rèn)識。學(xué)校需要支持和鼓勵(lì)審計(jì)人員參加信息化方面的培訓(xùn)，通過審計(jì)信息化建設(shè)培養(yǎng)一批精通審計(jì)業(yè)務(wù)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才。

（二）加強(qiáng)系統(tǒng)安全，提高網(wǎng)絡(luò)安全意識

審計(jì)系統(tǒng)涉及學(xué)校歷年審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題和財(cái)務(wù)等重要經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，系統(tǒng)遭到破壞后將對學(xué)校產(chǎn)生重大影響。在審計(jì)信息化建設(shè)過程中，應(yīng)加強(qiáng)系統(tǒng)安全等級測評，滿足信息安全等級保護(hù)的相關(guān)要求。同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)人員保密及信息安全教育，提高網(wǎng)絡(luò)安全意識，明確電子數(shù)據(jù)管理和運(yùn)用等相關(guān)人員的責(zé)任，制定系統(tǒng)操作和權(quán)限管理規(guī)范。

（三）加強(qiáng)與學(xué)校OA系統(tǒng)融合，提高執(zhí)行力

各高校已建立較為成熟的OA辦公系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了公文及業(yè)務(wù)的便捷審批。在審計(jì)信息化建設(shè)過程中，應(yīng)與學(xué)校OA系統(tǒng)充分融合，借助OA系統(tǒng)的執(zhí)行力與便捷性實(shí)現(xiàn)審計(jì)相關(guān)環(huán)節(jié)的審批。對于簡單的審批操作，領(lǐng)導(dǎo)、被審計(jì)單位或其他人員可直接在OA系統(tǒng)中辦理;對于復(fù)雜的業(yè)務(wù)辦理操作，可通過OA系統(tǒng)跳轉(zhuǎn)至審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行材料補(bǔ)充等操作。

（四）選擇合適且具備長期技術(shù)支持的軟件供應(yīng)商

不同供應(yīng)商的信息化軟件側(cè)重點(diǎn)不同，高校在審計(jì)信息化建設(shè)中應(yīng)選擇適合自己業(yè)務(wù)的軟件產(chǎn)品。同時(shí)審計(jì)信息化建設(shè)不能一蹴而就，需要學(xué)校審計(jì)工作與信息系統(tǒng)充分磨合，審計(jì)分析模型也需要經(jīng)過長期校驗(yàn)優(yōu)化，選擇一個(gè)能夠長期提供高質(zhì)量技術(shù)服務(wù)及不斷迭代升級的軟件供應(yīng)商。

（作者單位：中國礦業(yè)大學(xué)，郵政編碼：221116，電子郵箱：kca@cumt.edu.cn）

主要參考文獻(xiàn)

[1]馮琴.高校內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量提升路徑研究[J].中國內(nèi)部審計(jì)， 2021（11）：26-29

[2]楊蘊(yùn)毅，呂天陽.標(biāo)準(zhǔn)化是審計(jì)數(shù)據(jù)采集的必由之路[J].審計(jì)觀察， 2018（5）：42-45

[3]袁野.推進(jìn)新時(shí)代大數(shù)據(jù)審計(jì)工作的思考[J].審計(jì)研究， 2020（1）：3-6

3954500589288