陳春蓉

摘要：本文對行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量分析主要從審計風(fēng)險和審計質(zhì)量的簡單介紹、審計風(fēng)險的特點(diǎn)、審計風(fēng)險形成的原因進(jìn)行分析以提出提高審計質(zhì)量的措施。

關(guān)鍵字：內(nèi)部審計風(fēng)險 審計質(zhì)量 措施

1.引言

審計風(fēng)險是對含有虛假成分的財務(wù)報表產(chǎn)生錯誤判斷的可能性。固有風(fēng)險，控制風(fēng)險，檢查風(fēng)險是它的三個組成部分，即審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險。審計質(zhì)量是評估審計工作水平的高低的指標(biāo)。審計質(zhì)量包含審計結(jié)果的質(zhì)量和審計工作的質(zhì)量。審計質(zhì)量具有公正客觀、可靠正確、系統(tǒng)全面等特點(diǎn)。因此，審計質(zhì)量管理要做到全面聯(lián)系及時。

2.審計風(fēng)險的特點(diǎn)

2.1內(nèi)部審計風(fēng)險自身特點(diǎn)

第一，內(nèi)部審計風(fēng)險具有間接性和隱蔽性。內(nèi)部審計結(jié)果不會直接地影響行政事業(yè)單位的發(fā)展，而是產(chǎn)生一定的審計風(fēng)險，間接產(chǎn)生影響。這種影響可能是無法提前預(yù)估，審計員也沒有意識到的。第二，內(nèi)部審計風(fēng)險具有持久性，主要體現(xiàn)在它的作用方面。審計風(fēng)險貫穿于審計工作的始終，即使完成了審計報告，審計工作也并沒有結(jié)束，還要對之后工作中的問題進(jìn)行處理。第三，內(nèi)部審計對審計事項(xiàng)具有必須性，即使審計事項(xiàng)的風(fēng)險高于其承受能力也不能因此放棄審計工作，必須克服困難，完成審計工作。

2.2內(nèi)部審計風(fēng)險與外部審計區(qū)別

2.2.1后果與損失的不同

外部審計所產(chǎn)生的后果一般是經(jīng)濟(jì)賠償、 信譽(yù)損害和法律責(zé)任。而內(nèi)部審計風(fēng)險則相當(dāng)于企業(yè)風(fēng)險，關(guān)系整個企業(yè)的前途。

2.2.2內(nèi)部審計風(fēng)險范圍擴(kuò)大

審計署加大了內(nèi)審內(nèi)容，內(nèi)部審計不僅要對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督評價，經(jīng)濟(jì)管理活動也屬于其中一部分。因此，如果審計部門沒有對企業(yè)經(jīng)營行為及時做出準(zhǔn)確判斷，都會產(chǎn)生審計風(fēng)險。

2.2.3審計風(fēng)險的系數(shù)增加

這是內(nèi)部審計環(huán)境的局限性造成的。當(dāng)內(nèi)部審計人員與被審計對象之間存在某種聯(lián)系如利益聯(lián)系時，對于個別人和事的審計就難以完全遵循相關(guān)的制度，破壞了內(nèi)部審計的客觀性，加大了審計風(fēng)險。

3.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險存在的原因

3.1內(nèi)部審計法規(guī)不健全

我國審計行業(yè)規(guī)范的法律法規(guī)并不完善，《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》有一定作用但缺乏強(qiáng)制力，存在操作性差，規(guī)章力度弱，約束性差，執(zhí)行力低等問題。法律法規(guī)的缺乏導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員在工作時沒有相應(yīng)法律做指導(dǎo)規(guī)范，就會出現(xiàn)一些審計風(fēng)險。另外，審計人員的權(quán)益得不到保障就會乏積極性和主動性，審計工作難以全面展開。

3.2審計人員專業(yè)能力不足

行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員專業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，他們多為財會專業(yè)，只在正式工作前進(jìn)行了短期培訓(xùn)而獲得內(nèi)部審計資格就開始從事審計工作，并沒有長期積累的專業(yè)知識。由于沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，審計知識不足，沒有工作經(jīng)驗(yàn)、沒有足夠的工作能力，導(dǎo)致審計風(fēng)險提高。其次，審計人員大多是從財務(wù)基礎(chǔ)與財務(wù)管理的角度審計，這直接影響內(nèi)部審計質(zhì)量和結(jié)論，加大了審計風(fēng)險。最后，部分內(nèi)部審計人員責(zé)任心低，對工作質(zhì)量要求不高，缺乏審計風(fēng)險的防范意識，這也提高了審計風(fēng)險發(fā)生的概率。

3.3內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)缺乏權(quán)威性

大多數(shù)行政單位的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是由本單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人所帶領(lǐng)，負(fù)責(zé)人下達(dá)命令，審計人員開展工作。審計工作中很容易被單位利益所限制，導(dǎo)致工作人員難以做出公正可靠的評價結(jié)論，使得審計機(jī)構(gòu)的權(quán)威性下降，審計風(fēng)險增加。部分有獨(dú)立審計部門的單位同樣也會出現(xiàn)上述問題，因?yàn)檫@些部門并沒有做到真正的獨(dú)立，只是在形式上是獨(dú)立的。

3.4內(nèi)部審計模式落后

新型審計模式未得到普及，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法為主，這就使得工作人員對風(fēng)險防范的意識低，對風(fēng)險因素考慮不足。

4.有效提高審計質(zhì)量

審計質(zhì)量與審計風(fēng)險成正比，內(nèi)部審計質(zhì)量越高，其風(fēng)險就越小。審計風(fēng)險是長期存在無法避免的，但可以通過一定措施使其降低從而提高審計質(zhì)量。

4.1完善法律法規(guī)，加快審計法規(guī)制度建設(shè)

首先要建立健全相應(yīng)的法規(guī)體系，加強(qiáng)與其他法律法規(guī)之間的的聯(lián)系。制定實(shí)施具有法律強(qiáng)制性和權(quán)威性的法律規(guī)范，為行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計做出指導(dǎo)，調(diào)整其行為規(guī)范。其次，將國家審計與內(nèi)部審計有效連接，形成完整的內(nèi)部審計法規(guī)體系，指導(dǎo)規(guī)范審計工作，審計人員依靠相關(guān)法規(guī)工作，從而降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。

4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性

設(shè)置合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其地位高于其他各部門，聘請專業(yè)訓(xùn)練的審計人員，建立有效的質(zhì)量控制制度，保證機(jī)構(gòu)的獨(dú)立權(quán)威性。內(nèi)部審計真正有效起到它的作用，減少影響審計工作的因素。

4.3完善內(nèi)部控制制度

這一措施為了加強(qiáng)風(fēng)險管理，防止審計人員徇私。建立具有完整流程的風(fēng)險監(jiān)督框架，提供各種風(fēng)險信息，并對這些信息及時做出應(yīng)對措施。內(nèi)部控制一方面要保證財務(wù)方面相關(guān)資料的準(zhǔn)確可靠，另一方面要切實(shí)實(shí)施已定的管理政策，提高效率、增加效益。所以，內(nèi)部審計要根據(jù)工作中出現(xiàn)的新問題及時完善相關(guān)制度。

4.4加強(qiáng)內(nèi)部審計人員專業(yè)能力

第一，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行思想培訓(xùn)，增強(qiáng)職業(yè)道德;第二，任用具有專業(yè)知識，具有工作經(jīng)驗(yàn)，有能力的審計人員。第三，做好后續(xù)教育的培訓(xùn)工作，工作人員熟練掌握基本知識，學(xué)習(xí)相關(guān)法律規(guī)范，增強(qiáng)法律意識，綜合提高審計人員的能力，充分發(fā)揮其價值作用。

4.5推行現(xiàn)代化風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部審計

轉(zhuǎn)變審計風(fēng)險觀念，摒棄固有風(fēng)險模式，推行風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。行政事業(yè)單位內(nèi)部審計一方面要提高效率，另一方面要減少風(fēng)險，實(shí)行風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式，促進(jìn)單位更好的發(fā)展。

總結(jié)

總體來說，行政事業(yè)單位內(nèi)部審計是為了公司成長發(fā)展，預(yù)測并解決可能的經(jīng)濟(jì)問題，減少風(fēng)險。管理范圍不僅是經(jīng)濟(jì)財務(wù)，還包括所有的經(jīng)濟(jì)行為。因此，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量是很必要的。各行政單位制定完善制度，審計工作人員不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)水平。

參考文獻(xiàn)

[1]安平. 新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險 和審計質(zhì)量探析[J]. 交通財會， 2018（12）.

[2]楊科杰. 新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險與審計質(zhì)量研究[J]. 市場周刊·理論版， 2020（71）：1.

[3]李甡. 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險探析[J]. 中國內(nèi)部審計， 2014， 000（007）：25-27.

[4]李平. 行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險成因及防范策略初探[J]. ?2020.