劉文艦

一、引言

2020年新冠肺炎疫情暴發(fā)以來(lái)，從中央到地方高度重視疾病預(yù)防控制體系建設(shè)。習(xí)近平總書記對(duì)未來(lái)如何“織牢織密公共衛(wèi)生防護(hù)網(wǎng)”提出“整體謀劃、系統(tǒng)重塑、全面提升”的改革方向，并作出改革疾病預(yù)防控制體系的具體部署。隨著疾病預(yù)防控制體系不斷深化改革，疾控中心對(duì)財(cái)務(wù)管理的探討已上升到保障國(guó)家和公共安全的高度。提高財(cái)務(wù)管理水平，發(fā)揮疾控中心在深入實(shí)施健康中國(guó)行動(dòng)中的作用時(shí)不我待。

二、當(dāng)前疾控中心財(cái)務(wù)管理基本情況

疾控中心的宗旨和業(yè)務(wù)范圍:為人民身體健康提供防疫保障、疾病衛(wèi)生監(jiān)測(cè)、疾病預(yù)防與控制、疾病防治研究、突發(fā)公共衛(wèi)生事件處理、衛(wèi)生宣傳與健康教育、疾病防疫培訓(xùn)與技術(shù)指導(dǎo)。因此疾控中心財(cái)務(wù)管理工作具有公益性的特點(diǎn)，其資金主要來(lái)自財(cái)政撥款。疾控中心財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)活動(dòng)主要為資金收付、記賬核算、資產(chǎn)疫苗管理等工作；上升到更深層次，就涉及到預(yù)算管理、項(xiàng)目資金管理、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)分析等方面。新冠肺炎疫情暴發(fā)以來(lái)，各級(jí)財(cái)政不斷加大資金投入，但對(duì)財(cái)務(wù)管理的要求僅限于一般性工作，已逐漸跟不上時(shí)代發(fā)展的實(shí)際需要。如何有效管理好資金，最大限度提升資金利用效率，使社會(huì)效益最大化，這就要求財(cái)務(wù)管理在深層次上繼續(xù)發(fā)力，減缺失、補(bǔ)短板。

三、當(dāng)前疾控中心財(cái)務(wù)管理面臨的問(wèn)題及原因分析

（一）預(yù)算管理方面

1.編制方法不夠科學(xué)。目前，疾控中心的預(yù)算編制仍大量采用“基數(shù)法”，就是以往年的支出總額和經(jīng)濟(jì)分類的分項(xiàng)支出額為基礎(chǔ)，加減小額幅度來(lái)確定來(lái)年的收支數(shù)。這種編制方法在往年常規(guī)性工作變化不大的情況下可以基本滿足資金的需求，但并沒(méi)有把實(shí)際工作真實(shí)全面地反映出來(lái)，經(jīng)濟(jì)分類的分項(xiàng)預(yù)算數(shù)是不準(zhǔn)確的。2022年財(cái)政部門對(duì)事業(yè)單位預(yù)算指標(biāo)已開(kāi)始嚴(yán)格按照支出經(jīng)濟(jì)分類下達(dá)，這就對(duì)預(yù)算編報(bào)的準(zhǔn)確性提出了相當(dāng)嚴(yán)格的要求；倘若不改進(jìn)工作方法，勢(shì)必導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行時(shí)困難重重。同時(shí)，在當(dāng)前突發(fā)公共衛(wèi)生事件頻出、疫苗市場(chǎng)價(jià)格不斷變化的情況下，“基數(shù)法”在確定收支規(guī)模上暴露的問(wèn)題尤為凸顯，實(shí)際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)經(jīng)常差異較大，次年往往依靠大幅度調(diào)整預(yù)算來(lái)解決問(wèn)題。

原因分析:（1）疾控中心由于其特殊的工作性質(zhì)，面對(duì)的突發(fā)公共衛(wèi)生事件較多，此類事件的規(guī)模大小、應(yīng)急時(shí)間跨度難以預(yù)測(cè)。（2）疾控中心財(cái)務(wù)部門人手長(zhǎng)期不足，往往編制時(shí)間緊，統(tǒng)計(jì)匯總工作量巨大，編制人員不得已走捷徑。（3）業(yè)務(wù)科室思想上不重視，認(rèn)為經(jīng)費(fèi)足多做事，經(jīng)費(fèi)不足少做事，并不認(rèn)真對(duì)待。

2.預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃性不強(qiáng)。各科室往往在上報(bào)了財(cái)務(wù)部門預(yù)算明細(xì)表以后就束之高閣，在部門預(yù)算批復(fù)后并沒(méi)有多大綱領(lǐng)性作用，日常執(zhí)行時(shí)對(duì)年度計(jì)劃心中無(wú)數(shù)。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)科室之間缺乏溝通，對(duì)業(yè)務(wù)工作內(nèi)容不太了解，支付進(jìn)度與工作進(jìn)展未能緊密契合，預(yù)算執(zhí)行有較大的隨意性。業(yè)務(wù)科室沒(méi)有按項(xiàng)目計(jì)劃進(jìn)度實(shí)施，項(xiàng)目執(zhí)行較緩慢；至于每個(gè)階段目標(biāo)，與預(yù)算數(shù)的對(duì)比掌握關(guān)注得不夠。通常年度前期預(yù)算執(zhí)行留有空間較大，財(cái)政考核支付率時(shí)，為了應(yīng)付考核，避免結(jié)余資金被收走，倉(cāng)促大量緊急支付。這樣既存在一定支付風(fēng)險(xiǎn)，也使支出經(jīng)濟(jì)分類之間大量隨意調(diào)劑，與預(yù)算偏差很大，對(duì)下一年度的預(yù)算編制并沒(méi)有多大參考價(jià)值。

原因分析:（1）財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算表明細(xì)進(jìn)行修改后，只反饋各科室一個(gè)總體目標(biāo)數(shù)，未將修改后的明細(xì)分類目標(biāo)數(shù)下發(fā)遵照?qǐng)?zhí)行。（2）各科室沒(méi)有制訂與階段工作任務(wù)配套的資金使用計(jì)劃。（3）疾控中心的資金長(zhǎng)期以來(lái)按大類混合使用，缺乏按明細(xì)分類執(zhí)行預(yù)算資金的意識(shí)。

3.績(jī)效管理流于形式。所謂預(yù)算績(jī)效管理，就是要對(duì)預(yù)算的編制、執(zhí)行、結(jié)果進(jìn)行科學(xué)地考核、監(jiān)督、評(píng)價(jià)，目前單位領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)其缺乏足夠的認(rèn)識(shí)，沒(méi)有建立起完善的制度。因?yàn)橹匾暡粔?，甚至認(rèn)為預(yù)算管理只是財(cái)務(wù)部門的事情，沒(méi)有把其上升到單位全局性管理的高度。財(cái)務(wù)部門監(jiān)督權(quán)力較為模糊，就執(zhí)行過(guò)程中的考核和監(jiān)督來(lái)說(shuō)，各部門通常都未認(rèn)真對(duì)待，缺乏配合，敷衍了事。預(yù)算績(jī)效管理存在責(zé)任主體不明確、科室上報(bào)數(shù)據(jù)不詳細(xì)、預(yù)算監(jiān)督力度不夠、預(yù)算執(zhí)行不認(rèn)真等問(wèn)題。

原因分析:（1）疾控中心干部職工認(rèn)識(shí)不足，決心不夠，相關(guān)人員能力水平欠缺等諸多原因限制了制度建設(shè)的落實(shí)。（2）績(jī)效管理相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)力度不夠，無(wú)助于職工意識(shí)的提升。

（二）項(xiàng)目資金管理方面

1.資金使用范圍不清。疾控中心的專項(xiàng)工作費(fèi)用主要由中央、省級(jí)財(cái)政部門撥款，地方財(cái)政配套撥款，新冠肺炎疫情期間也獲得了慈善、紅十字會(huì)等社會(huì)部門大量資金捐贈(zèng)，資金量大、項(xiàng)目眾多。除去抗疫專項(xiàng)資金使用范圍較清晰外，地方財(cái)政配套撥款因納入部門預(yù)算也進(jìn)行了明細(xì)分類。而占項(xiàng)目資金最大份額的中央、省級(jí)項(xiàng)目資金并未納入地方部門預(yù)算編報(bào)，由財(cái)政直接下達(dá)；撥款文件僅界定了一個(gè)綜合使用方向，疾控中心的業(yè)務(wù)專項(xiàng)各自劃分多少份額、資金具體使用范圍表述不明確，其實(shí)質(zhì)造成了疾控中心眾多業(yè)務(wù)項(xiàng)目混合使用項(xiàng)目資金。業(yè)務(wù)科室對(duì)自已有多少項(xiàng)目工作經(jīng)費(fèi)心中無(wú)數(shù)，財(cái)務(wù)人員進(jìn)行支付審核工作沒(méi)有具體指南。這違背了疾控中心的專項(xiàng)工作費(fèi)用專項(xiàng)使用原則，不利于提升疾控中心資金利用率。

原因分析:（1）疾控中心有些項(xiàng)目帶有地方特點(diǎn)，下達(dá)資金明細(xì)劃分至具體項(xiàng)目份額難度較大。（2）相關(guān)人員對(duì)中央、省級(jí)重大傳染病項(xiàng)目、基本公共衛(wèi)生項(xiàng)目資金使用管理辦法沒(méi)有仔細(xì)研讀、理解透徹。（3）疾控中心公用經(jīng)費(fèi)定額標(biāo)準(zhǔn)偏低，甚至難以維持正常運(yùn)轉(zhuǎn)，管理人員迫于無(wú)奈盡量使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)開(kāi)支。

2.管理制度執(zhí)行不到位。目前，各級(jí)疾控中心均建立了專項(xiàng)資金管理辦法，并規(guī)定了統(tǒng)籌規(guī)劃、科學(xué)立項(xiàng)、統(tǒng)一分配、分級(jí)管理、?？顚Ｓ?、追蹤問(wèn)效的原則。但日常工作中，專項(xiàng)資金管理制度沒(méi)有完全執(zhí)行下去。例如:必須嚴(yán)格按照資金使用計(jì)劃開(kāi)支項(xiàng)目資金，無(wú)計(jì)劃不得開(kāi)支；業(yè)務(wù)科室做好開(kāi)支記錄，每季度與中心財(cái)務(wù)科進(jìn)行核對(duì)；資金使用滯后的項(xiàng)目科室需書面說(shuō)明原因，限期提高資金使用率；各項(xiàng)目科室確認(rèn)的項(xiàng)目資金原則上在本項(xiàng)目年度內(nèi)使用完畢等內(nèi)容。這類條款如果得到不折不扣的執(zhí)行，項(xiàng)目資金管理工作質(zhì)量就會(huì)大有成效。實(shí)際工作中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)考核一來(lái)匆忙趕工支付的局面。這種頭痛醫(yī)頭、腳痛治腳的工作方式，制約了專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度的有效執(zhí)行。

原因分析:（1）領(lǐng)導(dǎo)重視度不夠，重資金支付，輕資金管理。（2）財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門銜接度不夠。（3）考核強(qiáng)調(diào)的多，并沒(méi)有動(dòng)真格，相關(guān)人員從思想到行為產(chǎn)生了惰性。

（三）內(nèi)部控制方面

疾控中心內(nèi)部控制目標(biāo)是合理保證單位運(yùn)行管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高運(yùn)行效率和效果。內(nèi)控制度包含合同管理、收支業(yè)務(wù)管理、預(yù)算業(yè)務(wù)管理、政府采購(gòu)管理和資產(chǎn)管理等，疾控中心在配套制度建設(shè)方面是不夠完善的。內(nèi)控制度的健全與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的達(dá)成是密切相關(guān)的，內(nèi)部監(jiān)督管理制度建設(shè)的瓶頸，制約著對(duì)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行的事前、事中和事后監(jiān)督的有效性。每年，財(cái)政部門要求提交的內(nèi)控管理報(bào)告，疾控中心也只是停留在紙面應(yīng)付了事，從上至下并沒(méi)有引起相應(yīng)的重視，這種淡薄的意識(shí)埋下了諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。

四、當(dāng)前疾控中心財(cái)務(wù)管理策略探討

（一）優(yōu)化預(yù)算管理方式

1.改進(jìn)編制方法。預(yù)算編制過(guò)程中，除了有效運(yùn)用歷史數(shù)據(jù)之外，還要科學(xué)預(yù)測(cè)次年的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。首先，加大合同管理力度，建立合同印章使用登記簿，實(shí)時(shí)分析已登記合同項(xiàng)目。同時(shí)，追蹤意向性合同項(xiàng)目，準(zhǔn)確及時(shí)地掌握合同變更情況，從而提供較為準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，確保讓下一年度的資金需求預(yù)算貼近實(shí)際。其次，鑒于疫情期間各級(jí)財(cái)政、社會(huì)團(tuán)體對(duì)疾控中心的非常規(guī)補(bǔ)助、捐贈(zèng)資金加大等因素，要針對(duì)性地實(shí)施動(dòng)態(tài)預(yù)算管理，通過(guò)動(dòng)態(tài)調(diào)整將單位的實(shí)際資金收支狀況準(zhǔn)確反映出來(lái)。最后，預(yù)算編制對(duì)支出數(shù)按經(jīng)濟(jì)分類，不僅要做到對(duì)類級(jí)的宏觀準(zhǔn)確把握，更要做好對(duì)款級(jí)的微觀精準(zhǔn)預(yù)計(jì)。這幾項(xiàng)工作做好了，預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)性、合理性就有了保障，各部門對(duì)預(yù)算數(shù)的準(zhǔn)確執(zhí)行會(huì)更有效，財(cái)務(wù)部門的監(jiān)督管理針對(duì)性也會(huì)更強(qiáng)。

2.科學(xué)考核評(píng)價(jià)。疾控中心要制定合理、科學(xué)的考核機(jī)制，細(xì)化考核指標(biāo)，有針對(duì)性地對(duì)照考評(píng)。要將收入、支出預(yù)算控制數(shù)分解到具體科室、責(zé)任到人，明確各個(gè)科室及責(zé)任人在預(yù)算執(zhí)行中的權(quán)利和義務(wù)。此外，要推動(dòng)設(shè)立相應(yīng)協(xié)調(diào)機(jī)制，促使各部門共同參與、密切配合。配合不能僅停留在紙面，各部門應(yīng)高度重視，理解預(yù)算科學(xué)執(zhí)行的重要意義，主動(dòng)地參與進(jìn)來(lái)。同時(shí)，要明確賦予財(cái)務(wù)部門監(jiān)督權(quán)，及時(shí)跟蹤掌握?qǐng)?zhí)行情況，做到向上反映，向下反饋，發(fā)揮其核心樞紐作用。對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的差異，財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)科室要共同分析原因，積極溝通，合理調(diào)整，為來(lái)年的編報(bào)提供有力參考。疾控中心應(yīng)該不定期地對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效、公正的考核，必要時(shí)可采取內(nèi)部通報(bào)、與績(jī)效工資掛鉤等手段，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，調(diào)動(dòng)相關(guān)人員工作積極性。

3.提高人員素質(zhì)。目前，疾控中心通過(guò)不斷引進(jìn)人才、內(nèi)部調(diào)整，財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)日趨合理。但由于監(jiān)管部門工作要求提高、疫情發(fā)展、資金量越來(lái)越大等因素，導(dǎo)致人手不足，負(fù)荷太重，仍需進(jìn)一步加強(qiáng)專業(yè)人才引進(jìn)，優(yōu)化分工，保障工作質(zhì)量。疾控中心財(cái)務(wù)人員要自覺(jué)加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念。一方面要走出去，積極參加財(cái)政、衛(wèi)健部門組織的各類培訓(xùn)，促進(jìn)交流；另一方面要多邀請(qǐng)預(yù)算管理的專家走進(jìn)來(lái)，答疑解惑。

（二）提高專項(xiàng)資金使用效益

1.統(tǒng)籌資金，劃分范圍。疾控中心項(xiàng)目資金使用部門和財(cái)務(wù)部門應(yīng)仔細(xì)研讀項(xiàng)目資金下達(dá)文件和項(xiàng)目開(kāi)展工作指南，理解掌握項(xiàng)目資金基本使用范圍；與上級(jí)衛(wèi)健部門和財(cái)政部門積極溝通，獲取項(xiàng)目資金分配表，了解資金使用相關(guān)政策。在此前提下，將中央、省、市項(xiàng)目資金統(tǒng)籌在一起，結(jié)合中心全部項(xiàng)目工作，在地方本級(jí)部門預(yù)算之外編制一個(gè)總體項(xiàng)目資金預(yù)算。根據(jù)資金性質(zhì)、工作需要明確劃分中心各項(xiàng)目使用額度，形成項(xiàng)目資金使用范圍，下達(dá)各科室遵照?qǐng)?zhí)行；?？顚Ｓ茫瑖?yán)格按使用范圍和年度計(jì)劃開(kāi)支。結(jié)合國(guó)家疾病預(yù)防控制體系改革的大背景，抓緊機(jī)遇多向財(cái)政部門反映機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)不足的現(xiàn)狀，爭(zhēng)取獲得財(cái)政部門適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助，保障專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合法合規(guī)使用。

2.加強(qiáng)監(jiān)管，有效執(zhí)行。疾控中心財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間要協(xié)作制定專項(xiàng)資金實(shí)施方案，可以共同組織執(zhí)行。項(xiàng)目實(shí)施方案要符合中心事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和當(dāng)年工作目標(biāo)、任務(wù)要求，要明確項(xiàng)目范圍、項(xiàng)目資金分配原則和分配標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目保障措施和組織領(lǐng)導(dǎo)、項(xiàng)目監(jiān)督與評(píng)估、項(xiàng)目執(zhí)行時(shí)間等內(nèi)容。業(yè)務(wù)科室根據(jù)實(shí)施方案嚴(yán)格執(zhí)行，合理安排工作進(jìn)度；資金使用遵循明確范圍、緊扣預(yù)算、有序推進(jìn)、合法合規(guī)的原則。財(cái)務(wù)部門要準(zhǔn)確核算專項(xiàng)資金收支情況，定期分析，及時(shí)反饋，加強(qiáng)監(jiān)管。業(yè)務(wù)科室每季度必須將項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中經(jīng)費(fèi)使用和管理情況與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)賬，在年終半個(gè)月內(nèi)向分管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提交項(xiàng)目年度執(zhí)行情況報(bào)告。分管領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)科室資金使用的有效性、合理性進(jìn)行評(píng)估，評(píng)估結(jié)果作為個(gè)人年度考核及獎(jiǎng)勵(lì)性績(jī)效工資發(fā)放的依據(jù)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)

疾控中心從上至下均應(yīng)大力強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，要把思想認(rèn)識(shí)提高到內(nèi)部控制有效性影響疾控中心健康發(fā)展的高度上來(lái)。從領(lǐng)導(dǎo)層面向全中心推動(dòng)宣傳內(nèi)控知識(shí)，糾正部分職工認(rèn)為財(cái)務(wù)管理就是報(bào)銷支付、記賬、發(fā)工資的錯(cuò)誤觀點(diǎn)。定期開(kāi)展內(nèi)控培訓(xùn)，中心領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)部門有關(guān)人員都要參加，不斷強(qiáng)化意識(shí)、提高能力。各部門要密切配合，協(xié)作完善內(nèi)控配套制度，使其更細(xì)化，更具操作性，逐步推進(jìn)內(nèi)控監(jiān)督工作的日?；?、程序化。

五、結(jié)語(yǔ)

目前，疾控中心在財(cái)務(wù)管理工作上總體是規(guī)范有序的，在保障各項(xiàng)工作正常運(yùn)行和健康發(fā)展上取得了不少成績(jī)；在新冠肺炎疫情發(fā)生兩年多來(lái)的嚴(yán)峻形勢(shì)下經(jīng)受住了考驗(yàn)，發(fā)揮了巨大作用。但我們也要看到，新形勢(shì)對(duì)疾控中心財(cái)務(wù)管理目標(biāo)有了更高的要求。展望未來(lái)，我們要正視工作中存在的漏洞和不足，繼續(xù)深入地改進(jìn)工作，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理水平，為疾控中心可持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。