韓冬梅，梁迎春

(江蘇航運(yùn)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 運(yùn)輸管理與經(jīng)濟(jì)學(xué)院，江蘇 南通 226010)

“大智移云物”作為大數(shù)據(jù)、智能化、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算以及物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的總稱(chēng)，是相互關(guān)聯(lián)、相互融合的統(tǒng)一體。伴隨“大智移云物”時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，作為企業(yè)價(jià)值增值的重要環(huán)節(jié)——財(cái)務(wù)管理，它的管理模式和管理思路在競(jìng)爭(zhēng)中的地位越來(lái)越突出。前沿技術(shù)的發(fā)展，為企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新提供了堅(jiān)實(shí)的客觀基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新趨勢(shì)

(一)以數(shù)據(jù)為驅(qū)動(dòng)提供決策支持

大數(shù)據(jù)成為企業(yè)寶貴的“賬外資產(chǎn)”，有效彌補(bǔ)了傳統(tǒng)生產(chǎn)要素的不足。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)雖能精確到有效位數(shù)的兩位，但不能完全真實(shí)地反映企業(yè)的營(yíng)業(yè)狀況?！按笾且圃莆铩睍r(shí)代的財(cái)務(wù)管理工作，應(yīng)進(jìn)一步挖掘大數(shù)據(jù)，遵循規(guī)律、合理預(yù)期，做出有價(jià)值的決策。同時(shí)，要關(guān)注財(cái)務(wù)管理的質(zhì)性數(shù)據(jù)，充分分析企業(yè)內(nèi)外部信息，更好地發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的決策支持功能。

(二)以增值為目標(biāo)提供業(yè)務(wù)支持

運(yùn)用信息技術(shù)，觀察財(cái)務(wù)鏈數(shù)據(jù)反映的價(jià)值鏈變化趨勢(shì)，可以幫助管理者有效區(qū)分增值業(yè)務(wù)和非增值業(yè)務(wù)，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理?？梢灾朴嗁Y源整合計(jì)劃，逐漸壓縮非增值業(yè)務(wù)，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，努力實(shí)現(xiàn)增值業(yè)務(wù)鏈和財(cái)務(wù)鏈的融合，早日建成以增值為目標(biāo)的業(yè)務(wù)支持系統(tǒng)。

(三)以保持競(jìng)爭(zhēng)力為出發(fā)點(diǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控

利用業(yè)財(cái)一體化系統(tǒng)，不僅可以完整記錄企業(yè)增值業(yè)務(wù)鏈系統(tǒng)中每一環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)，有效降低財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失實(shí)的風(fēng)險(xiǎn),還可以高效識(shí)別、評(píng)估、預(yù)防和管控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)因素。依據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)流程，精準(zhǔn)地識(shí)別企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，將識(shí)別出來(lái)的每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵點(diǎn)與業(yè)務(wù)鏈銜接，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行剖析、詳解，判斷企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，確定風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值系數(shù)，針對(duì)不同種類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的方案和措施，有效管控風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)保持競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

(四)不斷提高生產(chǎn)效率

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的結(jié)果首先表現(xiàn)在提高財(cái)務(wù)效率方面：(1)智能化的財(cái)務(wù)工具使人力資源在一定程度上得以解放，大大提高了數(shù)據(jù)處理速度；(2)從財(cái)務(wù)工作中脫離出來(lái)的人員可以將精力放到更具有創(chuàng)造性的價(jià)值增值工作中去，進(jìn)一步提高人力資源使用效率。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的結(jié)果還表現(xiàn)在勞動(dòng)生產(chǎn)率提高方面：財(cái)務(wù)管理水平的提升可以促使企業(yè)有效配置資源，釋放潛在的管理價(jià)值。同時(shí)，強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，可以幫助企業(yè)抓住轉(zhuǎn)瞬即逝的市場(chǎng)機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)管理旨在為企業(yè)提供有價(jià)值的信息，而信息的價(jià)值最終都會(huì)通過(guò)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)得以體現(xiàn)。

二、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的影響因素、模式選擇與路徑規(guī)劃

(一)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新影響因素分析

張盛勇通過(guò)質(zhì)性數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)了七個(gè)影響財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的因素，其中發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理問(wèn)題、資源約束驅(qū)動(dòng)著財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，企業(yè)家、管理能力、資金、技術(shù)能力則影響著財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的過(guò)程。企業(yè)家和資金實(shí)力極大地影響著財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的創(chuàng)新性、先動(dòng)性及風(fēng)險(xiǎn)，其余五個(gè)因素只對(duì)創(chuàng)新性和先動(dòng)性有顯著影響，對(duì)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)的影響程度非常有限，不易感知。究其原因，可能在于財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)屬于企業(yè)決策層面，極易受企業(yè)家個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)偏好影響，且在創(chuàng)新實(shí)施的過(guò)程中需要資金支持，因此受到企業(yè)資金實(shí)力的約束。

(二)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式選擇

張盛勇在兩層映射關(guān)系的基礎(chǔ)上嘗試構(gòu)建了財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式，第一層是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新影響因素←→企業(yè)家導(dǎo)向類(lèi)型，第二層次是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新企業(yè)家導(dǎo)向類(lèi)型←→財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式。同時(shí)，他將企業(yè)按照財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新企業(yè)家導(dǎo)向分為創(chuàng)新型、積極響應(yīng)型、創(chuàng)新跟隨型和消極響應(yīng)型。在確定企業(yè)家導(dǎo)向類(lèi)型的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式被分為模仿型、改進(jìn)型、激進(jìn)型。在綜合考慮財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新內(nèi)外部環(huán)境的波動(dòng)幅度及財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新企業(yè)家導(dǎo)向的基礎(chǔ)上，本研究構(gòu)建了企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式分布表(見(jiàn)表1)。

表1 財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式分布表

從表1可以看出：(1)當(dāng)企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境有不確定性、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新企業(yè)家導(dǎo)向“雙低”時(shí)，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式通常是少創(chuàng)新甚至無(wú)創(chuàng)新，適用于資金、管理及技術(shù)能力較弱的企業(yè)。(2)當(dāng)企業(yè)處于較穩(wěn)定的環(huán)境之中且企業(yè)家導(dǎo)向明顯，此時(shí)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式適用于模仿型或改進(jìn)型。模仿型財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的新穎程度不高，沒(méi)有變革，通常只是植入外部創(chuàng)新模式，企業(yè)未進(jìn)行適應(yīng)性修正。改進(jìn)型財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式涉及企業(yè)的局部或全局變革，既需要企業(yè)家支持，還需要雄厚的資金、技術(shù)實(shí)力和靈活的管理能力。(3)當(dāng)企業(yè)環(huán)境波動(dòng)性明顯且缺乏企業(yè)家支持時(shí)，其財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式屬于改進(jìn)型。(4)當(dāng)企業(yè)環(huán)境波動(dòng)性明顯且企業(yè)家積極支持創(chuàng)新時(shí)，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式屬于激進(jìn)型。激進(jìn)型創(chuàng)新模式關(guān)乎企業(yè)全局，除了需要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)主導(dǎo)或引領(lǐng)外，大量的人、財(cái)、物和信息資源支持也不可或缺。這種模式適用于財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新企業(yè)家導(dǎo)向強(qiáng)且資金、管理及技術(shù)實(shí)力雄厚的企業(yè)。

結(jié)合上述分析，可構(gòu)建財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式適配模型圖(見(jiàn)圖1)：①是消極響應(yīng)者的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新適配模型；②是跟隨者的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新適配模型；③是積極響應(yīng)者的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新適配模型；④是領(lǐng)導(dǎo)者的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新適配模型。模型①呈現(xiàn)出消極響應(yīng)者在資源約束的條件下，對(duì)財(cái)務(wù)管理無(wú)創(chuàng)新或少創(chuàng)新。模型②呈現(xiàn)出跟隨者考慮到發(fā)展戰(zhàn)略等四個(gè)因素的影響，采取模仿的方式或者在模仿行業(yè)先進(jìn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行些許改進(jìn)。模型③呈現(xiàn)出積極響應(yīng)者在發(fā)展戰(zhàn)略等七個(gè)因素的影響下，采取改進(jìn)和激進(jìn)的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新模式。模型④則呈現(xiàn)出在七個(gè)因素的影響下創(chuàng)新領(lǐng)導(dǎo)者采取激進(jìn)模式。

(三)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新路徑規(guī)劃

發(fā)展戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理能力、資源約束構(gòu)成財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)因素(驅(qū)動(dòng)力)，企業(yè)家、管理能力、技術(shù)能力和資金能力則構(gòu)成財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的支撐因素(支撐力)。驅(qū)動(dòng)力和支撐力形成合力，為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新決策的順利實(shí)施提供保障。在企業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力與支撐力通常處于不均衡狀態(tài)。比如，在初創(chuàng)期,財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的驅(qū)動(dòng)力顯著大于支撐力，主要原因在于初創(chuàng)時(shí)企業(yè)規(guī)模通常不大、資金不夠充足，為了生存，人、財(cái)、物等資源主要被投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)只要滿(mǎn)足常規(guī)經(jīng)營(yíng)即可。即使財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新意愿強(qiáng)烈，企業(yè)也會(huì)因資源有限而力不從心。

伴隨企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)的管理能力、資金和技術(shù)實(shí)力隨之增強(qiáng)，企業(yè)管理的重心會(huì)從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)向管理轉(zhuǎn)移，使用剩余的資源進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新，提高財(cái)務(wù)管理能力，進(jìn)一步支撐企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。這種情況下，往往是支撐力大于驅(qū)動(dòng)力。一般說(shuō)來(lái)，支撐力與驅(qū)動(dòng)力失衡是常態(tài)，企業(yè)不斷進(jìn)行財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新決策與實(shí)踐的過(guò)程，實(shí)際上就是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)力與支撐力向均衡狀態(tài)無(wú)限逼近的過(guò)程?？梢哉f(shuō)，驅(qū)動(dòng)力與支撐力之間的均衡關(guān)系決定著財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新路徑。

圖1 創(chuàng)新適配模型圖

三、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的策略

(一)轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理人員要高效合理地獲取、維護(hù)、運(yùn)用“大數(shù)據(jù)”，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理職能，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理在經(jīng)營(yíng)平衡中的關(guān)鍵作用。首先，要變革傳統(tǒng)的交易模式和業(yè)務(wù)流程；其次，在新技術(shù)引領(lǐng)下再造流程，降低流程成本，分流財(cái)務(wù)人員；最后，通過(guò)培訓(xùn)和人才引進(jìn)，使財(cái)務(wù)人員將更多精力用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和決策活動(dòng)。

(二)再造財(cái)務(wù)管理流程

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新是將財(cái)務(wù)管理貫穿于企業(yè)戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、人力資源、業(yè)務(wù)流程和信息技術(shù)等方面的全方位持續(xù)優(yōu)化過(guò)程。在明晰財(cái)務(wù)管理職能的基礎(chǔ)上，打造縱橫交錯(cuò)的財(cái)務(wù)管理流程、實(shí)現(xiàn)組織流程化是財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的關(guān)鍵。從橫向來(lái)看，財(cái)務(wù)管理的日常基本流程應(yīng)包括會(huì)計(jì)核算、資金管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理和成本管理，還包括投資、籌資、利益相關(guān)者關(guān)系和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控。從縱向來(lái)看，財(cái)務(wù)管理流程涵蓋執(zhí)行層、控制層、決策層。以預(yù)算管理為例，預(yù)算規(guī)則、預(yù)算流程的制訂、預(yù)算模型的設(shè)計(jì)、集團(tuán)預(yù)算組織的實(shí)施等，都是公司戰(zhàn)略管理在決策層面的細(xì)化，引導(dǎo)公司合理配置資源，通過(guò)PDCA(Plan-Do-Check-Action)循環(huán)，幫助公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

(三)優(yōu)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)

財(cái)務(wù)共享是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的關(guān)鍵步驟。優(yōu)化財(cái)務(wù)共享服務(wù)，可從兩方面入手。一方面，推進(jìn)流程標(biāo)準(zhǔn)化。財(cái)務(wù)共享中心按照不同的流程分類(lèi)處理相關(guān)工作，大大提高了財(cái)務(wù)管理工作效率。企業(yè)流程再造后進(jìn)行財(cái)務(wù)共享，促進(jìn)企業(yè)管理模式集中化、專(zhuān)業(yè)化，各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)人員按流程分工，有序完成相應(yīng)的工作。另一方面，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集成化。財(cái)務(wù)共享中心整合了分散的標(biāo)準(zhǔn)化程度較高的同類(lèi)業(yè)務(wù)，使得重復(fù)性工作大大減少。業(yè)財(cái)一體化共享中心通過(guò)“一對(duì)多”方式，實(shí)現(xiàn)了一個(gè)服務(wù)端向多個(gè)客戶(hù)端提供服務(wù)，客戶(hù)端共享服務(wù)端資源，服務(wù)端根據(jù)業(yè)務(wù)量平衡服務(wù)端的負(fù)載。共享中心通過(guò)對(duì)多個(gè)流程型組織的相同業(yè)務(wù)流程進(jìn)行集成管理和專(zhuān)業(yè)化分工，不需要掌握企業(yè)全局即可處理某一流程型組織的相應(yīng)業(yè)務(wù)。

(四)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)器人自動(dòng)化

運(yùn)用機(jī)器人流程自動(dòng)化RPA(Robotic-Process-Automation)技術(shù)，可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)機(jī)器人取代人工，保質(zhì)保量地完成大量流程清晰、規(guī)則明確的同類(lèi)基礎(chǔ)業(yè)務(wù)。目前，財(cái)務(wù)機(jī)器人被廣泛用于智能審核、自動(dòng)付款、自動(dòng)對(duì)賬、資質(zhì)審核、訂單全過(guò)程信息跟蹤等業(yè)務(wù)領(lǐng)域。外掛財(cái)務(wù)機(jī)器人，在保持原有的系統(tǒng)架構(gòu)不變的基礎(chǔ)上，能夠貫通異構(gòu)系統(tǒng)，還能隨著業(yè)務(wù)量變動(dòng)持續(xù)提供更全面、準(zhǔn)確、高效的服務(wù)。

四、財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的保障

(一)政策及觀念支持

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新涉及企業(yè)整體流程再造、企業(yè)全局共享服務(wù)的優(yōu)化，其影響面廣、影響人員多，創(chuàng)新阻力大。為了保障創(chuàng)新過(guò)程順利推進(jìn)，除了通過(guò)加大宣傳力度、轉(zhuǎn)變相關(guān)人員的觀念，還需要企業(yè)決策層制訂相應(yīng)的配套政策及制度。通常來(lái)說(shuō)，領(lǐng)導(dǎo)者導(dǎo)向的財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新具有最強(qiáng)的支撐力。

(二)組織及人員支持

財(cái)務(wù)機(jī)器人日益普及，社會(huì)上隨之出現(xiàn)了熟悉信息業(yè)務(wù)、精通會(huì)計(jì)、擅長(zhǎng)管理、具備戰(zhàn)略眼光的機(jī)器人流程處理團(tuán)隊(duì)。新的技術(shù)和業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)機(jī)器人的日常運(yùn)行維護(hù)和管理，使得財(cái)務(wù)人員組成結(jié)構(gòu)發(fā)生重大變化，基礎(chǔ)財(cái)務(wù)人員不斷減少，而決策分析型財(cái)務(wù)人員比例逐步增加。借助機(jī)器人，財(cái)務(wù)人員可以將更多精力傾注于數(shù)據(jù)分析、業(yè)務(wù)監(jiān)管和流程優(yōu)化上。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)和能力提出更高的要求，能增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)使命感和認(rèn)同感。

(三)技術(shù)及資金支持

技術(shù)創(chuàng)新能夠推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。雄厚的技術(shù)、資金實(shí)力對(duì)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新起支撐作用，財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新又會(huì)使企業(yè)獲得持續(xù)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，從而進(jìn)一步鞏固技術(shù)和資金實(shí)力。財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新包括新思想和新技術(shù)的運(yùn)用，在技術(shù)研究和運(yùn)用的初期階段，由于缺少成熟的方案，企業(yè)亟待流程再造，需要專(zhuān)家提供支持，也需要管理人員不斷探索優(yōu)化方案。因此，在財(cái)務(wù)人員結(jié)構(gòu)發(fā)生變化的條件下，企業(yè)要不斷投入資金進(jìn)行人員培訓(xùn)、人才引進(jìn)，同時(shí)新技術(shù)的引進(jìn)和運(yùn)用也需要源源不斷的資金支持。基于此，企業(yè)必須將財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新納入全面預(yù)算管理，充分考慮融資成本和期限搭配，避免出現(xiàn)資金不足或資金超預(yù)算等財(cái)務(wù)問(wèn)題。

(四)創(chuàng)新風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)措施

在財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新過(guò)程中會(huì)遇到人員分流、培訓(xùn)和重新分配等方面的問(wèn)題。因此，要事先制訂詳細(xì)的推進(jìn)計(jì)劃，充分考慮各種影響因素，從小模塊開(kāi)始推進(jìn)，分階段、有計(jì)劃地逐步解決創(chuàng)新過(guò)程中產(chǎn)生的問(wèn)題，不斷積累經(jīng)驗(yàn)，為后續(xù)的大模塊創(chuàng)新打下基礎(chǔ)。在創(chuàng)新開(kāi)始前還要制訂防范多種風(fēng)險(xiǎn)的措施，與員工充分、反復(fù)溝通，讓員工先從思想上接受創(chuàng)新、從行動(dòng)上支持創(chuàng)新。只有決策層和執(zhí)行層上下推動(dòng)形成創(chuàng)新合力，才能保證創(chuàng)新順利推進(jìn)。