張知青

（上海申通地鐵集團有限公司技術(shù)中心，上海 201103）

引言

隨著城市化進程步伐的加快，我國城市軌道交通得到了快速發(fā)展，截至2020年底，已有超過45座城市開通城市軌道交通運營線路，總規(guī)模超過7900公里[1]，年運營里程超過45.5億車公里，行業(yè)總運營成本超過1100億元。目前還有57座城市在建線路總規(guī)模6797.5 公里，可以預(yù)見未來五到十年內(nèi)，我國城市軌道交通行業(yè)每年需要上千億元的運營資金維持正常運營，但這些資金的投入是否到位、是否合理則難以進行考量，目前行業(yè)內(nèi)也缺少一個比較系統(tǒng)的、規(guī)范的運營成本指標(biāo)體系來統(tǒng)計、分析各項運營成本，難以通過定量的對比分析來評價各項運營資金投入的合理性，不利于行業(yè)監(jiān)管。此外，城市軌道交通的高質(zhì)量發(fā)展以及運營企業(yè)的成本管控，也需要定量的運營成本指標(biāo)數(shù)據(jù)以及相關(guān)定額標(biāo)準(zhǔn)來為企業(yè)管理提供科學(xué)依據(jù)。

一、運營成本指標(biāo)統(tǒng)計現(xiàn)狀分析

（一）運營指標(biāo)體系國家標(biāo)準(zhǔn)

國家標(biāo)準(zhǔn)《城市軌道交通運營指標(biāo)體系（GB/T 38374-2019）》于2020年7月正式實施，體系中將財務(wù)指標(biāo)分為成本與收入兩大類[2]，其中成本指標(biāo)主要涵蓋了折舊成本、維修成本、管理成本、牽引和非牽引電費、安保費用等指標(biāo)；同時，完全成本的統(tǒng)計范圍覆蓋了建設(shè)期與運營期，將工程建設(shè)、運營維護發(fā)生的維修費用、管理費用及電耗費用全部納入統(tǒng)計。此外，國標(biāo)未對日常的運營成本進行單獨統(tǒng)計，僅體現(xiàn)在完全成本指標(biāo)中。

從整體上看，國標(biāo)側(cè)重于以整個城市軌道交通為對象的全成本統(tǒng)計，以反映從建設(shè)期至運營期的成本總體情況，但目前缺少對運營成本的細化支撐。

（二）國內(nèi)CAMET運營指標(biāo)體系

中國城市軌道交通協(xié)會推行的城市軌道交通運營指標(biāo)體系（簡稱CAMET運營指標(biāo)體系），主要涵蓋運營企業(yè)線網(wǎng)及線路層面的各項運營指標(biāo)，參加成員基本覆蓋了已開通運營線路的中國內(nèi)地城市運營企業(yè)，其中成本指標(biāo)主要包括總成本、物耗成本、人員成本、電耗成本、其他成本五項。

CAMET運營指標(biāo)體系中的成本指標(biāo)，主要依據(jù)資金性質(zhì)進行分類，將總成本分為物耗、人員、電耗及其他四類。與國標(biāo)相比，統(tǒng)計周期僅限于運營期發(fā)生的費用，不涉及建設(shè)期。

（三）國際CoMET運營指標(biāo)體系

國際CoMET運營指標(biāo)體系是國際地鐵CoMET協(xié)會推行的統(tǒng)計指標(biāo)體系，成員包括了全球各地區(qū)的40家地鐵運營企業(yè)。其中，運營指標(biāo)體系中的成本指標(biāo)，根據(jù)統(tǒng)計指標(biāo)的性質(zhì)分為兩大類，一種是按經(jīng)濟性質(zhì)分為人力成本、電力成本、其他成本，即對人力成本和電力成本單獨統(tǒng)計；另一種是按業(yè)務(wù)性質(zhì)分為運營服務(wù)成本、維護成本、行政管理成本、稅金，其中人力成本、電力成本均分攤到上述四個子項中。

與其他運營指標(biāo)體系不同，CoMET運營指標(biāo)體系對運營成本的統(tǒng)計引入了業(yè)務(wù)性質(zhì)的分類，即根據(jù)運營、維護以及行政管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)不同，對運營成本指標(biāo)進行了重新組合，使指標(biāo)統(tǒng)計結(jié)果可以直接反應(yīng)運營生產(chǎn)業(yè)務(wù)的成本變化情況。但是，由于CoMET運營指標(biāo)體系綜合兼顧了國內(nèi)外地鐵的不同情況，在指標(biāo)定義與統(tǒng)計口徑的設(shè)置上，與國內(nèi)地鐵運營生產(chǎn)組織情況與財務(wù)統(tǒng)計規(guī)則存在一定的差異，難以直接采納應(yīng)用，參加CoMET協(xié)會的國內(nèi)地鐵企業(yè)均需要通過一定口徑調(diào)整才能完成運營成本數(shù)據(jù)的填報工作。

（四）軌道交通財務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)

軌道交通財務(wù)統(tǒng)計指標(biāo)是各運營企業(yè)按財務(wù)會計規(guī)則統(tǒng)計的各項成本與費用支出指標(biāo)，以滿足審計要求。財務(wù)會計中，成本統(tǒng)計指標(biāo)主要分為成本與損益兩大類，成本類主要與生產(chǎn)環(huán)節(jié)相關(guān)，包括生產(chǎn)成本、制造費用、人工成本、研發(fā)支持等；費用類主要與產(chǎn)生費用的會計期間有關(guān)，與特定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)無關(guān)，包括管理費用、財務(wù)費用等。

在城市軌道交通行業(yè)，運營企業(yè)發(fā)生的與運營服務(wù)直接相關(guān)的成本和費用，包括人工成本、電力能耗、維修費、清潔清運費、車站安保費、車站安檢費、保險費、其他直接運營成本、管理性費用、財務(wù)費用等[3]。

與其他運營指標(biāo)體系相比，財務(wù)指標(biāo)的統(tǒng)計規(guī)則主要按照成本性質(zhì)與統(tǒng)計周期進行劃分，指標(biāo)的分類較為獨立與精細，是城市軌道交通運營成本統(tǒng)計的基礎(chǔ)。但是，統(tǒng)計結(jié)果與日常生產(chǎn)業(yè)務(wù)不能一一對應(yīng)，難以有效體現(xiàn)運營線網(wǎng)規(guī)模、運營服務(wù)水平、維修技術(shù)水平等條件發(fā)生變化后對運營成本產(chǎn)生的影響。

（五）成本規(guī)制統(tǒng)計指標(biāo)

為實現(xiàn)對城市軌道交通企業(yè)運營成本的有效監(jiān)管，國內(nèi)已有多個城市交通主管部門開始實施成本規(guī)制。以上海地鐵的成本規(guī)制為例，將運營成本分為人工成本、能耗成本、折舊、保養(yǎng)修理費、運營經(jīng)費、管理費用（不含人工）、財務(wù)費用、稅金及附加共8大類[4]。其中能耗成本包括牽引用電和動力照明用電，保養(yǎng)修理費包括日常保養(yǎng)修理費和大修及更新改造支出。

成本規(guī)制主要是為了界定城市軌道交通運營企業(yè)各項成本范圍，并以此測算合理的財政補貼。成本規(guī)制中的指標(biāo)統(tǒng)計口徑，主要基于財務(wù)口徑對相關(guān)的統(tǒng)計指標(biāo)進行了整合，通過直接成本與間接成本的劃分強化了對生產(chǎn)規(guī)模的關(guān)聯(lián)性。但指標(biāo)主要按照經(jīng)濟性質(zhì)進行劃分，缺少下級細項指標(biāo)的規(guī)定，測算形式主要與客運量、車公里等工作量指標(biāo)進行掛鉤。

二、 運營成本指標(biāo)體系構(gòu)建

（一）指標(biāo)體系構(gòu)建原則

城市軌道交通行業(yè)運營成本指標(biāo)體系按照“利用既有數(shù)據(jù)、不再重新統(tǒng)計”的基本原則，在既有財務(wù)口徑的基礎(chǔ)上，結(jié)合城市軌道交通運營維護管理的業(yè)務(wù)特點與未來網(wǎng)絡(luò)發(fā)展的需求，從成本性質(zhì)、成本組成等各角度設(shè)計運營成本指標(biāo)，構(gòu)建適用于我國城市軌道交通行業(yè)的運營成本指標(biāo)體系。

1. 應(yīng)符合財務(wù)統(tǒng)計要求

相比其他運營指標(biāo)，運營成本指標(biāo)對專業(yè)性與嚴謹性要求更高，指標(biāo)數(shù)據(jù)來源應(yīng)當(dāng)依托城市軌道交通運營企業(yè)的財務(wù)系統(tǒng)。因此，運營成本指標(biāo)體系應(yīng)遵循財務(wù)口徑的基本要求，以其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計規(guī)則為基礎(chǔ)，來構(gòu)建運營成本指標(biāo)體系，確保準(zhǔn)確、一致。

2.應(yīng)滿足業(yè)務(wù)分析需求

既有的運營成本指標(biāo)統(tǒng)計側(cè)重于財務(wù)口徑，缺乏對經(jīng)濟性質(zhì)與業(yè)務(wù)性質(zhì)的整合，造成統(tǒng)計結(jié)果與運營企業(yè)的運營維護管理業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)不緊密，難以直接分析相關(guān)業(yè)務(wù)成本變化的趨勢與特征。因此，運營成本指標(biāo)體系應(yīng)從不同業(yè)務(wù)的角度出發(fā)，滿足業(yè)務(wù)成本分析的需求，確保實用、好用。

3. 應(yīng)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展需求

隨著城市軌道交通網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的拓展、運營年限的增長以及設(shè)施設(shè)備的老化，運營成本的關(guān)注重點也會發(fā)生相應(yīng)的變化。人工成本的常態(tài)化增長、維修成本的階梯式增長、大修成本的突發(fā)性增長等問題將會對不同發(fā)展階段的運營企業(yè)造成不同的影響，運營企業(yè)可能會通過業(yè)務(wù)委外的形式對運營成本進行管控，導(dǎo)致運營成本結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。因此，運營成本指標(biāo)體系應(yīng)適應(yīng)網(wǎng)絡(luò)發(fā)展需求，從全成本、全壽命周期的角度出發(fā)，綜合考慮不同發(fā)展階段的不同情況，確保靈活、可用。

（二）運營成本指標(biāo)體系構(gòu)成

財務(wù)統(tǒng)計口徑中，一般將成本指標(biāo)分為直接成本與間接成本兩大類，直接成本是指直接作用于生產(chǎn)過程的各項費用，與生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品的變化息息相關(guān)；而間接成本與生產(chǎn)過程的各項消耗沒有直接關(guān)系，對于生產(chǎn)規(guī)模及產(chǎn)品的變化沒有明顯的關(guān)聯(lián)性。

在城市軌道交通行業(yè)，日常運營作為生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核心，網(wǎng)絡(luò)規(guī)模是城市軌道交通運營生產(chǎn)規(guī)模的關(guān)鍵要素。因此，城市軌道交通運營成本指標(biāo)的劃分，建議根據(jù)與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模的關(guān)聯(lián)性不同分為生產(chǎn)成本和間接成本兩大類，生產(chǎn)成本與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模呈正向線性相關(guān)，主要包括人工成本、運營成本、維護成本、能耗成本以及行政管理成本等；間接成本與網(wǎng)絡(luò)規(guī)模關(guān)系不緊密，且部分資金周期發(fā)生較長，主要包括大修更新改造費用、財務(wù)費用、稅金及附加、資產(chǎn)折舊等。城市軌道交通運營成本指標(biāo)體系的構(gòu)成如表1所示。

表1 城市軌道交通運營成本指標(biāo)體系

（三）成本指標(biāo)分類說明

1.人工成本

由于城市軌道交通運營企業(yè)人工成本占比普遍超過50%，且在財務(wù)統(tǒng)計口徑中，人工成本具備較好的統(tǒng)計基礎(chǔ)，因此對人工成本指標(biāo)進行專項統(tǒng)計，并依據(jù)運營、維護與行政管理的專業(yè)設(shè)置對人工成本進行分解，保障指標(biāo)統(tǒng)計的通用性。

2. 能耗成本

城市軌道交通運營企業(yè)在統(tǒng)計周期內(nèi)支出的總電費，包含牽引能耗成本、動力照明能耗成本和新能源能耗成本，不含商業(yè)用電成本。其中，新能源能耗成本是指線網(wǎng)使用新能源替代傳統(tǒng)能源減少的電耗支出成本，需要在能耗成本中進行核減。該指標(biāo)與財務(wù)口徑基本一致，也進行專項統(tǒng)計。

3.運營經(jīng)費

運營經(jīng)費是指統(tǒng)計期內(nèi)，城市軌道交通運營企業(yè)為從事行車管理、客運管理、安全應(yīng)急管理等日常運營管理業(yè)務(wù)所發(fā)生的物耗成本和委外成本，不含自有員工的人工成本。運營經(jīng)費為新增指標(biāo)，整合了日常運營的物耗成本和運營委外成本的統(tǒng)計分類，有利于把控日常運營成本的變化趨勢，同時可與運營人工成本組成運營成本統(tǒng)計科目。

4. 維護經(jīng)費

維護經(jīng)費是指統(tǒng)計期內(nèi)，城市軌道交通運營企業(yè)為從事運營設(shè)施設(shè)備的日常維護業(yè)務(wù)所發(fā)生的物耗成本和委外成本，不含自有員工人工成本。與運營經(jīng)費相對應(yīng)，維護經(jīng)費整合了日常維護的物耗成本和維護委外成本的統(tǒng)計分類，有利于把控日常維護成本的變化趨勢，同時可與維護人工成本組成維護成本統(tǒng)計科目。

5. 行政管理費

行政管理費是指統(tǒng)計期內(nèi)，城市軌道交通運營企業(yè)為從事線網(wǎng)運營維護過程中發(fā)生的行政管理費用，包含計算機軟硬件、辦公物資、研發(fā)、法務(wù)等費用；同時考慮到我國城市軌道交通行業(yè)數(shù)字化、智慧化的發(fā)展趨勢，運營企業(yè)在新技術(shù)研發(fā)應(yīng)用與信息化系統(tǒng)建設(shè)方面的投入將逐年增加，因此將技術(shù)研發(fā)費、信息化費納入行政管理費中。該指標(biāo)可與行政管理人工成本組成行政管理成本統(tǒng)計科目。

6. 大修更新改造費

統(tǒng)計期內(nèi)，城市軌道交通運營企業(yè)為各專業(yè)設(shè)施設(shè)備壽命延長、更新迭代發(fā)生的費用，包含車輛架大修、通信信號大修、供電系統(tǒng)大修、車站機電設(shè)備大修、基礎(chǔ)設(shè)施改造等費用。日常維修成本隨運營年限呈現(xiàn)階梯式的增長，而大修更新改造費用具有突發(fā)性增長的特點，新興地鐵和運營年限較久的地鐵差異較大，因此將其歸入間接成本。

7. 稅費、財務(wù)費用及折舊

稅費、財務(wù)費用、折舊這三個費用與財務(wù)統(tǒng)計口徑基本保持一致。稅費指企業(yè)在運營過程中按規(guī)定應(yīng)由運營業(yè)務(wù)負擔(dān)的稅金；財務(wù)費用指企業(yè)在運營資金周轉(zhuǎn)借款所發(fā)生費用化的籌資費用；折舊指企業(yè)所擁有的或控制的固定資產(chǎn)按照使用情況計提的損耗費用。

三、運營成本指標(biāo)體系的適用性分析

在開展城市軌道交通運營成本指標(biāo)體系研究過程中，同時調(diào)研了北京、上海、大連、南京、武漢、成都、西安7家運營企業(yè)的成本指標(biāo)統(tǒng)計口徑，即根據(jù)本文所提出的成本指標(biāo)體系進行試填報，以掌握各運營企業(yè)在數(shù)據(jù)填報過程中存在的實際問題，便于進一步優(yōu)化各項成本指標(biāo)的統(tǒng)計范圍、統(tǒng)計口徑等，滿足我國城市軌道交通行業(yè)運營成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計工作的需要。

表2列出了7家運營企業(yè)9類成本指標(biāo)的填報結(jié)果。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上看，除折舊數(shù)據(jù)的統(tǒng)計口徑不完全統(tǒng)一、部分未統(tǒng)計外，其他指標(biāo)項基本上都能完成填報；對于人工成本、能耗成本、運營經(jīng)費、維護經(jīng)費中存在的未細分和未統(tǒng)計問題，所有運營企業(yè)未來都應(yīng)該努力去解決并且也能解決的，這是我國城市軌道交通行業(yè)未來按專業(yè)不同、業(yè)務(wù)不同進行精細化對標(biāo)的必然要求。

表2 調(diào)研7家城市軌道交通運營企業(yè)成本數(shù)據(jù)填報情況統(tǒng)計表

結(jié)語

城市軌道交通運營成本指標(biāo)體系只是城市軌道交通行業(yè)開展運營成本數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析、管控的第一步，后續(xù)還需要通過實踐與應(yīng)用，逐步優(yōu)化完善體系中的指標(biāo)定義、范圍、統(tǒng)計口徑、計算方式等內(nèi)容。未來可結(jié)合城市軌道交通行業(yè)運營指標(biāo)體系的統(tǒng)計工作，綜合考慮運營成本數(shù)據(jù)的敏感性，探索成本統(tǒng)計數(shù)據(jù)歸口、發(fā)布與共享的原則，推動運營成本數(shù)據(jù)填報工作的落地實施，為開展精細化的運營成本對標(biāo)分析工作奠定基礎(chǔ)。