董積

摘要：稅收是我國財政收入的重要來源，也是國家調(diào)控市場、發(fā)展經(jīng)濟的有效杠桿。可以說，稅收對于推動社會經(jīng)濟發(fā)展，建設(shè)現(xiàn)代化國家具有重要作用。近年來，隨著我國財政稅收制度的不斷完善，國家對企業(yè)財政稅收工作提出了更多的新要求。自財政收稅收改革之后，對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)來說，既有有利因素，也存在稅務(wù)風(fēng)險。因此，如何構(gòu)建完善的稅務(wù)籌劃方案關(guān)系到農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展之路。文章主要通過探究財政稅收概況、市場管理發(fā)展趨勢、稅收優(yōu)惠政策及稅務(wù)籌劃現(xiàn)存問題，針對性提出相關(guān)解決措施，以期雙向提高農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作效率與質(zhì)量，從而實現(xiàn)可持發(fā)展目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：市場經(jīng)濟;企業(yè);財政稅收建設(shè);思路策略

基于我國社會經(jīng)濟快速發(fā)展的新時期背景之下，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)內(nèi)部管理改革與其財政稅收建設(shè)、市場經(jīng)濟發(fā)展密切相關(guān)。因此，為進一步穩(wěn)定社會市場經(jīng)濟，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，應(yīng)重視農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃。但就目前情況而言，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃還存在重視程度不夠、財務(wù)人員專業(yè)水平偏低等問題，影響了企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展進程。針對此類問題，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)籌劃的再認識，樹立正確的避稅意識，結(jié)合自身實際經(jīng)營現(xiàn)狀，探索出符合自身發(fā)展的建設(shè)思路，以此提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量與效率，促進社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一、財政與稅收概述

（一）財政

財政是政府的主要經(jīng)濟來源，也是政府的“理財之政”，其含義主要分為以下兩個方面：第一，“財政”從實踐角度來說，是指國家的財政部門，通過收取稅收資金，以此確保政府相關(guān)職能的實施與實現(xiàn);第二，“財政”從經(jīng)濟學(xué)角度來說，是以國家為主體的經(jīng)濟行為。政府通過收取符合稅收條件的國民收入，然后將籌集的資金用于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、公共服務(wù)支出等活動，從而優(yōu)化市場資源配置，促進社會公平分配，實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)健發(fā)展目標(biāo)。由此可見，財政具有合理資產(chǎn)配置，優(yōu)化資源結(jié)構(gòu)以及提升社會經(jīng)濟效益的功能。同時，財政還可以運用科學(xué)化的財政政策，穩(wěn)定社會各個行業(yè)的價格，使社會收支達到平衡狀態(tài)，從而穩(wěn)定市場經(jīng)濟秩序，滿足社會可持續(xù)發(fā)展需求。

（二）稅收

稅收是國家為向社會提供公共服務(wù)，滿足社會公共需要，實現(xiàn)社會資源分配而無償、強制、合法取得的財政收入。從廣義角度來說，稅收系統(tǒng)主要分為稅收征收機制以及稅收管理機制。其中，稅收征收機制是建立在國家法律法規(guī)基礎(chǔ)上的，是政府機構(gòu)進行社會征稅的重要依據(jù)。同時，稅收作為我國財政稅收的主要來源，可以穩(wěn)定社會經(jīng)濟，推動國家建設(shè)發(fā)展。因此，為更好地優(yōu)化我國社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，政府必須借助一定的財政干預(yù)手段確保政府職能的實施與發(fā)展，才能進一步完善基礎(chǔ)性財政稅收機制，解決市場經(jīng)濟建設(shè)中現(xiàn)存的問題，持續(xù)提升我國社會經(jīng)濟效益。

（三）財政稅收重要性

健全完善的財政稅收體系是我國各個行業(yè)、各個領(lǐng)域更好發(fā)展的基礎(chǔ)條件，也是我國優(yōu)化市場經(jīng)濟發(fā)展的重要手段。就目前情況而言，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，使農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)面臨的生存環(huán)境發(fā)生了一定的改變。因此，制定科學(xué)的財政稅收政策，滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)，使企業(yè)更好適應(yīng)國家經(jīng)濟發(fā)展需求。總而言之，財政稅收是我國社會的重要內(nèi)容，關(guān)系著國計民生，可科學(xué)配置社會經(jīng)濟資源、分配經(jīng)營活動資金，推動企業(yè)和國家經(jīng)濟的高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展。

二、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場管理發(fā)展趨勢

（一）靈活經(jīng)營，提高對國家財政稅收政策的適應(yīng)性

現(xiàn)階段，我國農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場發(fā)展模式與類型均多種多樣，且各個地區(qū)的政府已經(jīng)相繼出臺相關(guān)交易政策，以此確保農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)與交易安全。因此，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)要促進自身高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展，必須提高對國家財政稅收政策的適應(yīng)程度，利用財政稅收優(yōu)惠降低自身發(fā)展成本。同時，抓住市場發(fā)展機遇，提高經(jīng)營靈活性，形成以點帶線、以線帶面的多元化、科學(xué)化、系統(tǒng)化經(jīng)營模式。

（二）加強產(chǎn)銷，確保農(nóng)產(chǎn)品數(shù)量充足

我國地大物博，環(huán)境各異，導(dǎo)致不同地區(qū)的農(nóng)產(chǎn)品具有不均衡性，并存在一定產(chǎn)銷差距，甚至部分地區(qū)會出現(xiàn)農(nóng)產(chǎn)品供給不足、農(nóng)產(chǎn)品供給過剩等問題。因此，針對此類問題，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)應(yīng)采取針對性的措施提高產(chǎn)銷地區(qū)的平衡性，有效加強生產(chǎn)與銷售的聯(lián)結(jié)，構(gòu)建合理化、科學(xué)化的市場機制，確保農(nóng)產(chǎn)品流通的規(guī)范化、組織化。

三、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場管理稅收優(yōu)惠政策分析

2019年，財務(wù)部門為貫徹落實《國務(wù)院辦公廳關(guān)于促進內(nèi)貿(mào)流通健康發(fā)展的若干意見》，進一步建設(shè)農(nóng)產(chǎn)品流通體系，將繼續(xù)對農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場給予房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。對專項經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)的企業(yè)，暫免房產(chǎn)稅與城鎮(zhèn)土地使用稅。同時，對于經(jīng)營其他農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)使用的房產(chǎn)和土地，按照相應(yīng)的場地面積比例確定確定征免的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。財務(wù)部門明確指出，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場是指經(jīng)過工商登記注冊，供買賣雙方交易的場所。其中，農(nóng)產(chǎn)品主要包括糧油、肉禽蛋、干鮮果品等產(chǎn)品以及相關(guān)財稅部門確定的可食用的其他農(nóng)產(chǎn)品。享受上述優(yōu)惠的房產(chǎn)、土地是指農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場直接為農(nóng)產(chǎn)品交易提供服務(wù)場地的房產(chǎn)和土地，而農(nóng)產(chǎn)品行政辦公區(qū)域、生活區(qū)、商業(yè)區(qū)以及娛樂區(qū)等不屬于優(yōu)惠范圍，應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅與土地使用稅。

企業(yè)享受本通知規(guī)定的免稅政策，應(yīng)按規(guī)定進行免稅申報，并將不動產(chǎn)權(quán)屬證明、載有房產(chǎn)原值的相關(guān)材料、租賃協(xié)議、房產(chǎn)土地用途證明等資料留存?zhèn)洳椤?/p>

四、農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀及問題分析

（一）管理層重視程度不夠

就目前情況而言，大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)管理層尚未意識到稅務(wù)籌劃的必要性與重要性，也就沒有采取相應(yīng)措施提升自身稅務(wù)籌劃水平。甚至很多管理層還錯誤地認為稅務(wù)籌劃對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的意義不大，價值不大。在錯誤觀念的指引下，管理層對財務(wù)人員的從業(yè)要求自然也就不高，通常僅需其做好精準(zhǔn)報稅和記賬即可，不利于企業(yè)合理節(jié)省開支，減少不必要的開支。從財務(wù)人員配置情況來說，很少有農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)具有專職的稅務(wù)籌劃崗位。因此，缺乏合理的納稅規(guī)劃。

（二）財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足

人才自古以來就是企業(yè)競爭的核心。繳費納稅也不例外，財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接決定了農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。但從目前財務(wù)人才建設(shè)方面來說，很多財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)不足，學(xué)習(xí)能力較弱，無法熟悉掌握國家最新出臺的財政稅收政策。因此，也就無法幫助農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)做好合理、合法的稅務(wù)籌劃工作。同時，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)忽視培訓(xùn)晉升制度的建立，導(dǎo)致財務(wù)人員工作積極性不高，人才隊伍整體水平參差不齊。就目前情況而言，部分農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)雖然存在稅務(wù)籌劃，但相對較為簡單，未能達到最佳效果，也就無法發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的積極作用。

五、市場經(jīng)濟下農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃路徑分析

（一）提升對稅務(wù)籌劃工作的重視程度

要有效提升農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作質(zhì)量與效率，就要意識到稅務(wù)籌劃的重要性。因此，需要在現(xiàn)有財政稅收政策基礎(chǔ)上，根據(jù)新時代市場經(jīng)濟的實際情況，針對性提出稅務(wù)籌劃措施，以期為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。因此，經(jīng)過實踐探究，提升對稅務(wù)籌劃的重視程度，需要做到以下幾個方面：第一，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)相關(guān)負責(zé)人、管理層人員需要對稅務(wù)籌劃工作有一個正確的認知，意識到稅務(wù)籌劃對于企業(yè)發(fā)展、經(jīng)營與決策的重要性和必要性，才能在實際工作中主動參加并支持國家財政稅收建設(shè)工作，切實通過合法路徑為農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作提質(zhì)增效。同時，管理人員應(yīng)與時俱進根據(jù)市場經(jīng)濟的變化及國家財政稅收體系的優(yōu)化，針對性制訂相應(yīng)的規(guī)章制度用以執(zhí)行國家財政稅收制度。另外，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)還可以通過建立適當(dāng)?shù)莫剳蜋C制和晉升機制，規(guī)范財務(wù)人員的工作行為，調(diào)動財務(wù)人員的工作積極性，使其能夠嚴(yán)格按照國家財政稅收政策和企業(yè)規(guī)章制度作好相應(yīng)稅務(wù)籌劃工作，從源頭上規(guī)避違法事件發(fā)生;第二，建立權(quán)責(zé)清晰、責(zé)任到人的稅務(wù)籌劃制度，規(guī)避應(yīng)職能交叉而出現(xiàn)的互相推諉責(zé)任的現(xiàn)象。同時，嚴(yán)肅財稅紀(jì)律，開展專項整治，嚴(yán)格落實國家財政稅收相關(guān)要求，充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃對企業(yè)資源的有效調(diào)節(jié)作用，實現(xiàn)自身可持續(xù)發(fā)展。

（二）加強對財政稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)

企業(yè)的任何決策都離不開國家的大政方針。同樣，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)也不例外，要想切實提升稅務(wù)籌劃水平，就必須建立在對國家財政稅收政策以及發(fā)展方向的深刻了解和研究基礎(chǔ)之上，才能探索出最符合自身發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案。因此，農(nóng)產(chǎn)批發(fā)企業(yè)應(yīng)深入了解國家最新宏觀經(jīng)濟形勢、財政稅收優(yōu)惠政策以及出臺的相關(guān)法律法規(guī)，在知法懂法的基礎(chǔ)上，以國家法律作為堅強后盾，制訂科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方案，促進業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型升級，才能為企業(yè)創(chuàng)造更加長遠的經(jīng)濟效益;其次，準(zhǔn)確評估企業(yè)運行過程中的稅務(wù)風(fēng)險與資金壓力，提前做好風(fēng)險應(yīng)對工作，減少不必要的資源浪費，進一步促進農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)高質(zhì)量、可持續(xù)發(fā)展;最后，積極與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門溝通與交流，形成良好的聯(lián)動機制，尋求專業(yè)的意見，才能精準(zhǔn)把握財政稅收法律法規(guī)的范圍和底線，避免因不知不懂而出現(xiàn)的違法避稅問題，影響企業(yè)未來發(fā)展。

（三）合理選擇稅務(wù)籌劃方法

實際上，企業(yè)稅務(wù)籌劃方法有很多。筆者經(jīng)過歸納總結(jié)，將其分為以下幾個方面：第一，價格轉(zhuǎn)讓法，主要是通過關(guān)聯(lián)公司內(nèi)部定價轉(zhuǎn)移利潤，從而達到合法避稅目的;第二，成本調(diào)整法，分為材料計算避稅法、折舊計算避稅法、費用分攤避稅法、提供職工福利避稅法以及租賃避稅法。其中，材料計算避稅法是指企業(yè)通過計價方法，最大化當(dāng)期成本，從而減少自身運營利潤所得，從而減少繳稅金額。通常來說，我國的農(nóng)產(chǎn)品一般都處于穩(wěn)步上漲的趨勢。因此，企業(yè)可以在農(nóng)產(chǎn)品價格上漲的情況下，利用加權(quán)平均法等手段減少稅費支出。但若遇農(nóng)產(chǎn)品價格下降時，應(yīng)采用先進先出法等手段減少稅費支出;折舊計算避稅法分為直線法與加速折舊法。目前，大多數(shù)企業(yè)一般都會選擇加速折舊法減輕自身稅務(wù)負擔(dān)，即前期折舊費較大，后期逐漸減少，總折舊額不變;費用分攤避稅法是將高度集中化的總公司管理費用分攤到下屬子公司，從而達到節(jié)稅目的;職工福利避稅法是指企業(yè)可以通過提高員工福利來減少企業(yè)稅前所得，這樣不僅可以留住核心人才，增強員工工作積極性，還能幫助企業(yè)降低稅負壓力。員工福利主要是五險一金，如增加企業(yè)職工補充醫(yī)療保險等，均可扣除企業(yè)稅前相應(yīng)費用;租賃避稅法可使企業(yè)規(guī)模迅速擴大，但又不必花費巨額資金購買固定資產(chǎn)，既減輕了企業(yè)資金壓力，又降低了企業(yè)運營風(fēng)險，還可在后續(xù)經(jīng)營活動中以租金沖減利潤，從而減少納稅金額;第三，籌資避稅法，不同的籌資方法所產(chǎn)生的納稅后果也是不一樣的。

一般來說，企業(yè)內(nèi)部籌資所要承擔(dān)的稅務(wù)負擔(dān)是最輕的，其次就是各個企業(yè)之間的拆借，再次是向金融機構(gòu)貸款，稅務(wù)負擔(dān)最重的是自我積累籌資方式。因此，農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)可以根據(jù)自身可選擇的范圍內(nèi)，優(yōu)選最佳籌資方法，從而提升稅務(wù)籌劃水平;第四，地址選擇法。對于已經(jīng)成立的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)，選擇分公司創(chuàng)建地址也是切實可行的稅務(wù)籌劃方法。因為，國家為了大力發(fā)展某一個地區(qū)，都會制訂相應(yīng)的稅收優(yōu)化政策，從而吸引廣大企業(yè)前來發(fā)展。

（四）加強財務(wù)人才隊伍建設(shè)

財務(wù)人員直接決定了農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)稅務(wù)籌劃水平。因此，必須重視財務(wù)人員的培訓(xùn)與教育工作，組建高素質(zhì)、強專業(yè)的財務(wù)隊伍，才能在實際財務(wù)籌劃工作中，合理、合法地避稅、切實從法律層面確保企業(yè)經(jīng)濟效益。第一，定期開展財政稅收專業(yè)知識與技能培訓(xùn)，同時加強與財務(wù)人員的溝通與交流，使其掌握最新的稅收理論知識，提升自我專業(yè)素養(yǎng)，從而靈活、科學(xué)地推進企業(yè)稅務(wù)籌劃建設(shè);第二，完善獎懲機制與管理制度，加強員工對稅務(wù)籌劃工作的參與積極性，使其能夠嚴(yán)格按照規(guī)章制度開展相應(yīng)工作。針對工作表現(xiàn)優(yōu)異的人員，要及時給予一定的精神或者物質(zhì)獎勵。同時，鼓勵財務(wù)人員考取會計資格等專業(yè)技術(shù)證書提升自身專業(yè)素養(yǎng);反之，對于頻繁出錯的人員，也要適當(dāng)進行懲罰，從而有效約束員工工作行為，提升稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量;第三，定期邀請財政稅收專家召開專題講座，并構(gòu)建交流平臺，使員工可以跟專家近距離探討稅務(wù)籌劃問題，進一步提升工作人員的專業(yè)能力，解決日常工作中遇到的難題，繼而確保農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量與效率;第四，招聘精通稅務(wù)籌劃的專業(yè)人員，以便結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況靈活采用合理避稅策略;第五，財務(wù)人員應(yīng)結(jié)合新時達的“金稅三期”、財務(wù)共享服務(wù)等技術(shù)進一步提升自身的稅務(wù)籌劃水平，以此滿足不斷發(fā)展的農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)對財務(wù)人員的需求。