■張靜

一、引言

科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展為當(dāng)今社會(huì)信息化技術(shù)在各個(gè)行業(yè)的完美應(yīng)用提供了扎實(shí)基礎(chǔ)，進(jìn)而促使企業(yè)來適應(yīng)發(fā)展需要，加強(qiáng)規(guī)范管理，內(nèi)部審計(jì)就成為了對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行監(jiān)督的重要手段。然而企業(yè)的不規(guī)范行為，嚴(yán)重影響到了內(nèi)部審計(jì)工作的正常進(jìn)行，問題的不間斷出現(xiàn)、人為因素的干擾，從一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程。因此，企業(yè)要想發(fā)展，有必要對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范，制定出科學(xué)合理的防范策略。

二、開展內(nèi)部審計(jì)工作的重要性

在當(dāng)前形勢(shì)下，信息技術(shù)的迅猛發(fā)展為我國經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展提供了動(dòng)力，同時(shí)在某種程度上也對(duì)我國企業(yè)的發(fā)展造成了影響。企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展，必須正確審視信息技術(shù)帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，緊跟時(shí)代發(fā)展潮流，結(jié)合自身經(jīng)營狀況，對(duì)自身的發(fā)展策略進(jìn)行合理調(diào)整。隨著企業(yè)管理改革工作的不斷深入，各企業(yè)的管理方式雖得到了逐步完善，同時(shí)也是受市場(chǎng)變革的影響，使企業(yè)發(fā)展遇到了瓶頸。因?yàn)槟壳拔覈鐣?huì)主義經(jīng)濟(jì)的發(fā)展體制還不夠完善，企業(yè)在發(fā)展過程中不能有效解決經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展對(duì)其造成的沖擊，有些企業(yè)在運(yùn)行資金上得不到有效保障，有的甚至出現(xiàn)無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)的情況，對(duì)企業(yè)的正常發(fā)展和發(fā)展戰(zhàn)略的正常決斷造成了一定的阻礙。此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)便可發(fā)揮作用，通過審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部經(jīng)營生產(chǎn)活動(dòng)的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步規(guī)范生產(chǎn)流程，進(jìn)而使企業(yè)等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)能有序進(jìn)行。另外，企業(yè)有效開展內(nèi)部審計(jì)工作可使企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)針對(duì)問題制定解決方案，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高效合理的長遠(yuǎn)發(fā)展。另外，企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作，是因?yàn)閷徲?jì)工作符合社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，是使企業(yè)良性發(fā)展的重要基礎(chǔ)，借此來不斷完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度。因此，積極在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部問題，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展具有極其重要的意義。

三、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征

1.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在客觀性。

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過程中一直是客觀存在，不會(huì)隨著企業(yè)制度和管理的不斷完善而逐漸消失，只能通過人為控制的方式，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。這是因?yàn)槭芷髽I(yè)規(guī)模、人為操作、運(yùn)轉(zhuǎn)資金等多方面因素的影響，企業(yè)審計(jì)工作人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作的過程難免會(huì)出現(xiàn)誤差，導(dǎo)致審計(jì)工作不能百分百精準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)工作人員根據(jù)自身的工作經(jīng)驗(yàn)對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中整理的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)，其職責(zé)就是對(duì)內(nèi)部出現(xiàn)的問題進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并制定出相應(yīng)的解決方案，將企業(yè)發(fā)展過程中潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)掌握在可控范圍內(nèi)，進(jìn)而降低企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的良性經(jīng)營。

2.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在普遍性。

審計(jì)部門相關(guān)工作人員在對(duì)企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，總會(huì)抱有較大期許，但總是事與愿違，審計(jì)結(jié)果往往與人們所期待的總會(huì)出現(xiàn)差異，導(dǎo)致企業(yè)管理人員對(duì)審計(jì)結(jié)果不滿意的情況時(shí)有發(fā)生。經(jīng)過多次審計(jì)往往會(huì)出現(xiàn)不一樣的結(jié)果，無形中削弱了審計(jì)工作人員的積極性，使企業(yè)遇到各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康良好的長遠(yuǎn)發(fā)展造成阻礙。另外，又因企業(yè)在進(jìn)行管理的過程中要涉及到諸多方面，如生產(chǎn)經(jīng)營、員工生活、材料采購等，這就使企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作也包含諸多方面，若在此過程中，有一方面出現(xiàn)工作失誤，都會(huì)導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，不同方面的失誤將會(huì)出現(xiàn)不同方面的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)在發(fā)展過程中，制定與之相應(yīng)的防范策略。

3.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在可控性。

盡管審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過程中一直是客觀存在，不會(huì)因?yàn)橹贫群凸芾淼牟粩嗤晟贫饾u消失。但是，企業(yè)可通過制度和管理的完善來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率，因此審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)面前，工作人員可通過專業(yè)審計(jì)方式來進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，進(jìn)而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。通過不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)水平和責(zé)任意識(shí)，為其提供專業(yè)審計(jì)平臺(tái)，使其心無旁騖的投入到審計(jì)工作中，對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)提供解決方案，便可以有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)發(fā)展造成的影響，使企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在可控范圍內(nèi)。

4.企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在偶然性。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)是因?yàn)閷徲?jì)工作人員在工作過程中存在失誤、缺乏對(duì)審計(jì)工作的重視及某些客觀原因?qū)е碌摹Ｓ捎谄涔ぷ魇д`具有不確定性，我們也可以說企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的偶然性，工作人員的不經(jīng)意操作便有可能誘發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員一定要不斷加強(qiáng)自身綜合素質(zhì)，提升思想道德水平，積極根據(jù)工作需求對(duì)工作流程進(jìn)行規(guī)范化管理，使其不斷提高工作責(zé)任感，讓企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率降到最低，進(jìn)而將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可控范圍內(nèi)，以維持企業(yè)的正常發(fā)展。

四、企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因

企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因主要有對(duì)審計(jì)工作的重視不夠、缺乏完善的審計(jì)體制、審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升等。具體分析如下：

1.企業(yè)高層管理缺乏對(duì)審計(jì)工作的重視。

受中國傳統(tǒng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式的影響，企業(yè)在生產(chǎn)活動(dòng)中需要關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)效益，將企業(yè)利潤作為追求目標(biāo)，忽略企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作，從而導(dǎo)致企業(yè)的審計(jì)工作變成了形式化的查賬、對(duì)賬。部分企業(yè)高層管理對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作存在誤解，認(rèn)為審計(jì)部門無非就是簡單的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查驗(yàn)，這種簡單工作根本不用浪費(fèi)大量的時(shí)間精力來進(jìn)行操作，只需安排給財(cái)務(wù)部門就行。也正是因?yàn)楦邔庸芾韺?duì)審計(jì)部門的不重視，才導(dǎo)致了審計(jì)部門工作氛圍差，為不法行為瞞天過海創(chuàng)造了條件。同時(shí)，詳細(xì)規(guī)范的審計(jì)制度必須是立足于規(guī)范的審計(jì)工作流程來不斷改善的，企業(yè)的不重視定會(huì)使審計(jì)工作毫無針對(duì)性和規(guī)范性。企業(yè)審計(jì)部門的主要工作是對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行查驗(yàn)，以便發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，這就使得審計(jì)部門必須是獨(dú)立自主部門，不能受其他部門的制約。但有的企業(yè)在發(fā)展過程中便存在此類問題，致使審計(jì)工作受其他人為因素的影響，使得在審計(jì)工作進(jìn)行時(shí)不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，更不能制定針對(duì)性措施，無形中加快了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的爆發(fā)，阻礙了企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

2.審計(jì)工作缺乏完善的審計(jì)體制。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展是建立在完善的審計(jì)體制基礎(chǔ)之上的，并據(jù)此彰顯審計(jì)部門的權(quán)威性和不受人為干擾性。通過規(guī)范的審計(jì)體制，可充分保證審計(jì)工作的權(quán)利掌握在監(jiān)督部門手中，不受其他無關(guān)部門的制約，避免在審計(jì)工作過程中受人為因素的干擾，對(duì)審計(jì)結(jié)果造成影響。當(dāng)前國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，各個(gè)企業(yè)得到了足夠的發(fā)展機(jī)會(huì)，規(guī)模也逐漸壯大。但經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展為企業(yè)帶來機(jī)遇的同時(shí)也使其內(nèi)部缺陷不可避免給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作造成阻礙。除此之外，有的企業(yè)還存在部門職責(zé)不明確的情況，使審計(jì)工作不能交由專業(yè)人士進(jìn)行負(fù)責(zé)管理。審計(jì)部門在企業(yè)內(nèi)部必須是一個(gè)獨(dú)立自主的部門，不能受其他部門的干擾，但在實(shí)際工作中，往往還會(huì)受到財(cái)務(wù)和紀(jì)檢部門的監(jiān)督，甚至還會(huì)出現(xiàn)各個(gè)部門圍繞利益進(jìn)行爭論的情況。此類現(xiàn)象不但為內(nèi)部審計(jì)部門的正常工作造成了影響，嚴(yán)重影響到內(nèi)部審計(jì)部門的工作質(zhì)量，還為企業(yè)的發(fā)展增加了更多的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，由于缺乏完善的審計(jì)體制，審計(jì)工作人員在進(jìn)行工作時(shí)缺少參考標(biāo)準(zhǔn)，可能會(huì)出現(xiàn)處事不公的情況。若不能實(shí)事求是的開展審計(jì)工作，審計(jì)部門的存在將會(huì)變得毫無意義，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展不利。

3.審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)有待提升。

企業(yè)審計(jì)部門的工作質(zhì)量離不開審計(jì)人員的規(guī)范操作，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)直接與審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的把控息息相關(guān)。目前，我國企業(yè)審計(jì)人員缺口巨大，導(dǎo)致部分企業(yè)審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)不高。造成此類情況的主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)沒有建立完善的招聘制度。降低了招錄審計(jì)人員的門檻，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)審計(jì)部門人員招聘時(shí)沒有嚴(yán)格依照招聘制度來進(jìn)行，致使進(jìn)入到審計(jì)部門的人員基本上都存在專業(yè)水平較低的情況，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作過程中發(fā)現(xiàn)不了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施解決問題。同時(shí)，由于部分企業(yè)高層管理對(duì)審計(jì)部門工作缺乏重視，沒有做到與時(shí)俱進(jìn)對(duì)其不斷進(jìn)行技能培訓(xùn)，審計(jì)能力長期得不到發(fā)展和提升，只是單純依靠前人的工作經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行審計(jì)工作。還有因?yàn)閷徲?jì)人員數(shù)量較少，每逢月底年末，時(shí)間緊、任務(wù)重，只能依靠向財(cái)務(wù)部門借調(diào)人員來開展工作，這就很難保證審計(jì)工作質(zhì)量，更不用說為企業(yè)的發(fā)展提供借鑒性建議。同時(shí)部分企業(yè)缺乏完善的獎(jiǎng)懲制度，不能充分提升審計(jì)人員的工作積極性，使審計(jì)人員不能以飽滿的工作熱情進(jìn)行審計(jì)工作，從而不能使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制。

五、提升企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范策略

1.加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。

在當(dāng)前新的發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)順應(yīng)時(shí)代發(fā)展，不斷重視內(nèi)部審計(jì)工作，進(jìn)而推動(dòng)審計(jì)部門對(duì)企業(yè)發(fā)展中潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，防患于未然，使企業(yè)在發(fā)展迅猛的市場(chǎng)競(jìng)爭中具有一席之地。要提升企業(yè)管理層對(duì)審計(jì)工作的重視。首先，企業(yè)管理層應(yīng)對(duì)審計(jì)工作給予支持，不斷在企業(yè)內(nèi)部組織對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，通過各部門的通力協(xié)作，推動(dòng)審計(jì)部門與各部門的協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)而提高審計(jì)部門審計(jì)工作在企業(yè)工作中的地位，使其在進(jìn)行正常審計(jì)工作時(shí)盡量減少或避免被人為干擾的情況，創(chuàng)造一個(gè)和諧向上的審計(jì)氛圍。其次，在審計(jì)部門進(jìn)行審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)管理者一定要積極對(duì)待，針對(duì)問題發(fā)生的原因及造成影響制定相應(yīng)的解決方案，并對(duì)其進(jìn)行妥善處理，從而提高企業(yè)在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)急能力，為企業(yè)的健康發(fā)展謀得生機(jī)。最后，企業(yè)管理者要加大對(duì)審計(jì)部門的資金投入。為內(nèi)部審計(jì)部門在工作進(jìn)行的過程中能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的潛在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)管理者應(yīng)積極為其配備專業(yè)的審計(jì)人員，以保證審計(jì)工作能夠遇亂不慌、高效和諧的進(jìn)行下去。

2.建立規(guī)范的審計(jì)體制。

建立規(guī)范的審計(jì)體制是保證審計(jì)工作能夠正常進(jìn)行的基礎(chǔ)。因此，企業(yè)在發(fā)展過程中要通過審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)的問題不斷建立和完善相適應(yīng)的審計(jì)體制，進(jìn)一步保證企業(yè)在經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的背景下市場(chǎng)競(jìng)爭力能夠得到提升。伴隨著信息技術(shù)在各個(gè)企業(yè)應(yīng)用水平的不斷提高，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的健康良好發(fā)展，就必須要結(jié)合自身發(fā)展?fàn)顩r，對(duì)自身發(fā)展需求進(jìn)行考量，與時(shí)俱進(jìn)，摒棄傳統(tǒng)審計(jì)模式，積極引進(jìn)先進(jìn)高效的管理技術(shù)，建立規(guī)范審計(jì)體制，從而對(duì)審計(jì)體制進(jìn)行不斷創(chuàng)新。然而，規(guī)范的審計(jì)體制必須要建立在審計(jì)部門對(duì)自身工作職責(zé)充分了解的基礎(chǔ)上，企業(yè)高層管理建立規(guī)范審計(jì)體制前，應(yīng)對(duì)審計(jì)部門的審計(jì)內(nèi)容、工作職責(zé)進(jìn)行明確，結(jié)合企業(yè)發(fā)展過程中的實(shí)際情況，積極在工作過程中應(yīng)用信息化技術(shù)，不斷提升審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性。除了企業(yè)建立規(guī)范的審計(jì)體制外，政府和企業(yè)高層管理一定要做好對(duì)審計(jì)工作的監(jiān)督和管理，使得審計(jì)工作能夠在公開透明的環(huán)境下進(jìn)行，借此來體現(xiàn)其工作的公平公正。又因?yàn)閷徲?jì)部門的工作大部分是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的查驗(yàn)，因此，財(cái)務(wù)部門一定要做好財(cái)務(wù)報(bào)表的整理工作，以此確保審計(jì)工作能夠進(jìn)展順利。

3.不斷提升審計(jì)人員的專業(yè)水平。

當(dāng)前發(fā)展形勢(shì)下，企業(yè)要打造強(qiáng)有力的審計(jì)隊(duì)伍，提高審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)性，為企業(yè)的良性發(fā)展提供有效科學(xué)依據(jù)。首先，企業(yè)應(yīng)建立健全完善的審計(jì)人員招聘制度。企業(yè)招聘是最初級(jí)的篩選模式，要保證此模式能招到一大批具有真材實(shí)學(xué)的審計(jì)人才。因此，企業(yè)要通過建立完善的招聘制度來吸引審計(jì)人才參加到審計(jì)工作中，為企業(yè)審計(jì)工作的正常進(jìn)行奠定基礎(chǔ)。其次，企業(yè)要做到與時(shí)俱進(jìn)，不斷組織審計(jì)專業(yè)人才參加技能培訓(xùn)。在當(dāng)今信息化技術(shù)飛速發(fā)展的時(shí)代，企業(yè)一定要緊跟社會(huì)發(fā)展步伐，組織審計(jì)人員通過互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行技能培訓(xùn)，從而滿足審計(jì)人員的工作需要。最后，企業(yè)要注重審計(jì)人員道德素質(zhì)的培養(yǎng)。審計(jì)人員因其工作的特殊性，容易受到人為因素的干擾，企業(yè)要不斷加強(qiáng)其道德素質(zhì)培養(yǎng)，使其在面對(duì)各種誘惑時(shí)能夠操守本心，為企業(yè)的發(fā)展做出自身力所能及的努力。

六、結(jié)束語

在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的形勢(shì)下，企業(yè)要正視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特征，不斷提升自身對(duì)審計(jì)工作的重視，通過建立規(guī)范的審計(jì)體制和不斷提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)的方式對(duì)企業(yè)發(fā)展過程中的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效處理，從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)生的概率，進(jìn)而來推動(dòng)企業(yè)在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的不斷發(fā)展。