王靜

摘 要：城鄉(xiāng)一體化進(jìn)程不斷加快背景下，建筑施工企業(yè)迎來了良好的發(fā)展機(jī)遇，而在企業(yè)發(fā)展的過程中，也面臨著許多新的問題，企業(yè)想要更好地適應(yīng)時(shí)代發(fā)展要求，實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，必須切實(shí)做好內(nèi)控制度管理工作，將內(nèi)部控制的作用充分發(fā)揮出來。本文結(jié)合建筑內(nèi)部控制的相關(guān)概念，對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度管理的意義和強(qiáng)化措施進(jìn)行了探討，希望能夠?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)的內(nèi)控管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);內(nèi)控制度管理;強(qiáng)化措施

建筑施工企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展過程中，形成了鮮明的特征，包括生產(chǎn)流動(dòng)性、產(chǎn)品固定性、技術(shù)復(fù)雜性等。建筑施工企業(yè)在對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行施工的過程中，有著非常嚴(yán)格的施工順序要求，這也導(dǎo)致了不管是生產(chǎn)者還是生產(chǎn)工具，都有著流動(dòng)性的特征，需要從一個(gè)工序、一個(gè)工地轉(zhuǎn)移到另一個(gè)工序、另一個(gè)工地。以此為背景，建筑施工企業(yè)做好內(nèi)部控制也就顯得非常重要。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是企業(yè)為了保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量以及自身的資金安全，將業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)控制在相關(guān)法律法規(guī)允許范圍內(nèi)而采取的控制措施和方法。內(nèi)部控制是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的控制，不過其功能更多的體現(xiàn)在管理和調(diào)節(jié)方面，具備全面性、關(guān)聯(lián)性和潛在性的特征。對(duì)于企業(yè)而言，在構(gòu)建和實(shí)施內(nèi)控制度的過程中，應(yīng)該關(guān)注幾個(gè)核心要素：一是內(nèi)部環(huán)境。良好的內(nèi)部環(huán)境是確保企業(yè)內(nèi)部控制工作順利實(shí)施的基礎(chǔ)和保障，包含了很多內(nèi)容，如治理結(jié)構(gòu)、人力資源政策、機(jī)構(gòu)設(shè)置、企業(yè)文化等;二是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以幫助企業(yè)準(zhǔn)確識(shí)別自身在經(jīng)營(yíng)管理中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)因素，為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的制定提供參考依據(jù);三是控制活動(dòng)，要求企業(yè)依照風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估得到的結(jié)果，設(shè)置好有效的控制措施，使得風(fēng)險(xiǎn)能夠被控制在企業(yè)能夠承受的范圍內(nèi);四是信息溝通，信息溝通主要是要求企業(yè)做好內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集、傳遞和控制，確保信息能夠在企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與其他企業(yè)之間的傳遞和溝通;五是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督指企業(yè)針對(duì)門內(nèi)部控制制度的建設(shè)和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，就內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，及時(shí)找出內(nèi)部控制存在的缺陷和問題，做好有效的改進(jìn)和優(yōu)化。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度管理的意義

（一）落實(shí)方針政策

現(xiàn)階段，我國(guó)已經(jīng)建立起了較為完善的市場(chǎng)化機(jī)制，建筑施工企業(yè)面臨著更加復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，而經(jīng)濟(jì)主體在競(jìng)爭(zhēng)中，存在著誠(chéng)信和公平性欠缺的問題，嚴(yán)重影響了建筑施工企業(yè)的發(fā)展。對(duì)此，建筑施工企業(yè)想要在合法范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)定發(fā)展，需要切實(shí)做好內(nèi)控制度管理工作，加強(qiáng)對(duì)于各個(gè)崗位以及各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制，及時(shí)找出其中可能存在的問題，做好改善和優(yōu)化，推動(dòng)國(guó)家相關(guān)方針政策的有效落實(shí)。

（二）提高企業(yè)效益

對(duì)比其他行業(yè)，建筑行業(yè)具備很大的特殊性，產(chǎn)品的生產(chǎn)周期長(zhǎng)，需要投入的原材料和資金成本較大，而且多發(fā)生在項(xiàng)目建設(shè)初期。在這種情況下，建筑施工企業(yè)必須建立起健全完善的內(nèi)控制度管理機(jī)制，對(duì)生產(chǎn)成本進(jìn)行進(jìn)行嚴(yán)格控制，實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高。在對(duì)內(nèi)控制制度進(jìn)行構(gòu)建和完善的過程中，建筑施工企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的聯(lián)系，做好內(nèi)控制度管理監(jiān)督，將內(nèi)控制度管理的作用充分發(fā)揮出來，在充分保障工程質(zhì)量的基礎(chǔ)上，做好生產(chǎn)成本的有效控制，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（三）保障資產(chǎn)安全

在對(duì)建筑工程項(xiàng)目進(jìn)行施工建設(shè)的過程中，對(duì)于人力資源和原材料的需求較大，施工中使用的設(shè)備類型及型號(hào)眾多，施工現(xiàn)場(chǎng)相對(duì)復(fù)雜，管理難度大，如果建筑施工單位沒有能夠建立起完善內(nèi)控制度管理機(jī)制，缺乏有效的項(xiàng)目管理，則在實(shí)踐中很容易出現(xiàn)現(xiàn)場(chǎng)管理混亂的情況，給建筑施工企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，嚴(yán)重時(shí)甚至可能引發(fā)人員傷亡問題。借助有效的內(nèi)控制度管理，構(gòu)建完善的管理機(jī)制，針對(duì)物資購(gòu)買、計(jì)量和驗(yàn)收進(jìn)行監(jiān)督管理，也可以更好地對(duì)設(shè)備的使用情況進(jìn)行監(jiān)管與核查，保證建筑施工企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。

（四）實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

建筑工程項(xiàng)目的施工建設(shè)涉及內(nèi)容較多，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都可能引發(fā)相應(yīng)的施工風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致工程施工停擺、施工成本增加或者安全事故等問題。內(nèi)部控制制度的貫徹實(shí)施，可以幫助建筑施工企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)于工程項(xiàng)目建設(shè)中各種風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)能夠順利實(shí)施。企業(yè)在借助內(nèi)控制度管理來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過程中，工作人員應(yīng)該結(jié)合制度的具體內(nèi)容，在項(xiàng)目建設(shè)初期對(duì)各部門的工作職責(zé)進(jìn)行明確，配合先進(jìn)的管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)工程的全過程管控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)施工中存在的問題并對(duì)其進(jìn)行解決，確保工程能夠在既定工期內(nèi)，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量高效率的完成。

（五）發(fā)揮人才潛能

知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，建筑施工企業(yè)需要切實(shí)做好人才管理，將人才的潛能充分發(fā)揮出來，通過人性化管理的方式，確保制度的貫徹落實(shí)。人才是企業(yè)創(chuàng)造效益的源泉，做好人力資源管理工作，建筑施工企業(yè)才能夠切實(shí)提高自身的經(jīng)濟(jì)效益。完善的內(nèi)部控制制度能夠切實(shí)提高企業(yè)員工的法律意識(shí)和道德意識(shí)，激發(fā)員工的創(chuàng)新精神，通過有效的內(nèi)控制度管理，可以最大限度的保障建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性及可靠性。基于此，做好內(nèi)控制度管理工作，提高對(duì)于相關(guān)工作的重視程度，可以幫助建筑施工企業(yè)通過財(cái)務(wù)管理的方式將人才的潛能充分發(fā)揮出來，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的效益。

（六）提高員工能力

部分財(cái)務(wù)人員存在會(huì)計(jì)觀念薄弱的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息和財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性及可靠性。新的發(fā)展環(huán)境下，市場(chǎng)需求的變化對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量提出了更高的要求。建筑施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行優(yōu)化創(chuàng)新，引導(dǎo)員工提高自身的能力水平，找出工作中存在的問題，推動(dòng)企業(yè)管理制度的健全和完善。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度管理的強(qiáng)化措施

（一）提高認(rèn)知水平

建筑施工企業(yè)管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度管理的重要性，做好工作人員內(nèi)控制度管理理論知識(shí)和專業(yè)技能的培訓(xùn)，促進(jìn)內(nèi)控制度管理工作整體水平和效率的提升。在實(shí)踐環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該將自身的企業(yè)文化考慮在內(nèi)，結(jié)合相應(yīng)的技術(shù)技能和有關(guān)法律法規(guī)的要求，保證人員培訓(xùn)的有效性。一是應(yīng)該建立起適合自身發(fā)展實(shí)際的企業(yè)文化，將企業(yè)特色凸顯出來;二是應(yīng)該重視對(duì)于內(nèi)部工作人員的培訓(xùn)教育，通過系統(tǒng)性培訓(xùn)引導(dǎo)內(nèi)部工作人員樹立起正確的內(nèi)控制度管理意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)控制度管理環(huán)境，確保相關(guān)工作的順利展開;三是建筑施工企業(yè)應(yīng)該打造出有效的激勵(lì)機(jī)制，通過明確人員晉升渠道、制定合理晉升標(biāo)準(zhǔn)等方式，對(duì)照相應(yīng)的崗位需求，提拔合適的工作人員，激發(fā)其對(duì)于自身工作的積極性和能動(dòng)性;四是管理層應(yīng)該認(rèn)識(shí)到企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境變化，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作，完善獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)于在工作中偷奸?；?，或者違反相關(guān)規(guī)章制度的行為進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，將內(nèi)控制度的作用充分發(fā)揮出來，以此來實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。

（二）優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)

建筑施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)控制度管理的過程中，應(yīng)該明確制度應(yīng)用的具體情況，對(duì)自身的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確保治理結(jié)構(gòu)能夠很好地干預(yù)內(nèi)控制度中的相關(guān)內(nèi)容，提升內(nèi)部控制的有效性，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制制度得不到有效落實(shí)，流于表面的情況。在針對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化時(shí)，需要重點(diǎn)優(yōu)化董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及管理層的優(yōu)化，要求其能夠?qū)崿F(xiàn)相互監(jiān)督，相互制約，這樣可以使得企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作區(qū)域平衡。應(yīng)該對(duì)企業(yè)選舉制度進(jìn)行優(yōu)化，以董事會(huì)為核心，將其職能和作用切實(shí)發(fā)揮出來，加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的監(jiān)督管控。企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間，監(jiān)事會(huì)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于董事會(huì)以及管理層行為的檢查，如果發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違法行為，則需要及時(shí)進(jìn)行處理。另外，監(jiān)事會(huì)也需要檢查建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)的實(shí)施情況以及會(huì)計(jì)報(bào)告的相關(guān)內(nèi)容，如果發(fā)現(xiàn)異常，可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審核，最大限度地保障建筑施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性以及合法性，結(jié)合經(jīng)過優(yōu)化后的治理結(jié)構(gòu)，降低企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中遇到風(fēng)險(xiǎn)的概率，使得治理結(jié)構(gòu)所具備的內(nèi)控價(jià)值可以充分發(fā)揮出來。

（三）明確管理目標(biāo)

建筑施工企業(yè)需要對(duì)照自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展的特點(diǎn)，確定好工程項(xiàng)目的控制點(diǎn)，收集內(nèi)部工作人員的意見和建議，對(duì)其進(jìn)行歸納整合，明確內(nèi)控制度管理的具體目標(biāo)，推動(dòng)目標(biāo)的制度化和規(guī)范化，要求目標(biāo)具備較強(qiáng)的可行性。建筑施工企業(yè)需要對(duì)自身的施工行為進(jìn)行規(guī)范，積極借鑒行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)控制度管理經(jīng)驗(yàn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法。企業(yè)必須高度重視會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，嚴(yán)格遵循相關(guān)政策法規(guī)的要求，推動(dòng)各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該打造出可靠的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，確保體系具備很強(qiáng)的執(zhí)行力，做好自身的資產(chǎn)管理，保障各類資產(chǎn)的完整性和安全性，做好企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中常見風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。以明確的內(nèi)控制度管理目標(biāo)

（四）健全內(nèi)控制度

現(xiàn)代建筑工程項(xiàng)目具有施工周期長(zhǎng)、資金投入大、技術(shù)要求高的特點(diǎn)，很多時(shí)候還需要面對(duì)復(fù)雜的施工環(huán)境，也導(dǎo)致了建筑施工過程中存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)和隱患。建筑施工企業(yè)可以從制度層面著手，建立健全內(nèi)控制度，對(duì)基于建筑項(xiàng)目施工建設(shè)的相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行管理，確保活動(dòng)的實(shí)施能夠在制度的監(jiān)管之下，減少和杜絕質(zhì)量問題以及安全事故，同時(shí)避免了工期延誤以及成本增加的問題。內(nèi)控制度必須能夠?qū)Χ喾矫娴膬?nèi)容進(jìn)行明確，如建筑施工流程、施工工藝、人力資源配置等，在制定好制度并確認(rèn)其具備良好的可操作性后，企業(yè)可以依照內(nèi)控制度的相關(guān)內(nèi)容，做好建筑施工過程的監(jiān)督管理。施工環(huán)節(jié)，工作人員如果發(fā)現(xiàn)存在有質(zhì)量或者安全問題，需要第一時(shí)間對(duì)問題進(jìn)行解決，不能因?yàn)閱栴}小而忽視其存在，否則會(huì)給后續(xù)的施工作業(yè)埋下隱患?？梢越柚?jì)算機(jī)技術(shù)、BIM技術(shù)等先進(jìn)的技術(shù)手段，落實(shí)管理工作，借助有效的內(nèi)部控制來降低成本，避免出現(xiàn)成本超支的問題。

（五）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)管理層應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)控制度管理內(nèi)容和方法的學(xué)習(xí)，明確企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展中常見的風(fēng)險(xiǎn)和問題，借鑒其他企業(yè)在內(nèi)控制度管理方面的經(jīng)驗(yàn)，提高自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，明確內(nèi)控制度與風(fēng)險(xiǎn)防控的相關(guān)性，將風(fēng)險(xiǎn)防控放在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的關(guān)鍵方面，做好內(nèi)控管理制度的合理編制，確保風(fēng)險(xiǎn)管理工作的順利實(shí)施。企業(yè)管理層應(yīng)該定期邀請(qǐng)相關(guān)專家學(xué)者，通過培訓(xùn)或者講座等方式，在企業(yè)內(nèi)部做好內(nèi)部控制重要性的宣傳工作，確保員工能夠樹立起良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，利用自身掌握的內(nèi)部控制相關(guān)的知識(shí)，配合內(nèi)控管理人員，做好各種風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，確保風(fēng)險(xiǎn)和隱患可以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)該重視風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別預(yù)警機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的完善，結(jié)合企業(yè)常見的風(fēng)險(xiǎn)，提出有效的風(fēng)險(xiǎn)防控標(biāo)準(zhǔn)，使得內(nèi)控人員可以在對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別的過程中，能夠參考相應(yīng)的指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，準(zhǔn)確快速的找出風(fēng)險(xiǎn)，采取有效的措施來對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)造成的損失。

（六）注重內(nèi)部審計(jì)

有效的內(nèi)部審計(jì)可以調(diào)動(dòng)企業(yè)的能動(dòng)性，提升經(jīng)營(yíng)管理的效果。從建筑施工企業(yè)的角度，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，必須保證其獨(dú)立性，可以有最高管理層直接對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行管理，要求內(nèi)部審計(jì)工作人員能夠?qū)徲?jì)過程中獲取的信息和結(jié)論直接向最高管理層匯報(bào)，避免了其他領(lǐng)導(dǎo)干預(yù)內(nèi)部審計(jì)的情況，使得管理層可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，對(duì)問題進(jìn)行解決。建筑工程項(xiàng)目的施工建設(shè)具有獨(dú)特性，企業(yè)管理層應(yīng)該對(duì)照不同工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，開展內(nèi)控制度管理工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員能夠深入到企業(yè)各部門以及工程項(xiàng)目施工建設(shè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，找出企業(yè)內(nèi)控制度管理中可能存在的問題，推動(dòng)內(nèi)控制度的優(yōu)化和完善。不僅如此，建筑施工企業(yè)還必須做好對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)工作，促進(jìn)其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的提高，確保其能夠更好的勝任內(nèi)部審計(jì)工作的要求，將內(nèi)部審計(jì)所具備的監(jiān)督管理職能充分發(fā)揮出來，加強(qiáng)內(nèi)控制度管理工作的監(jiān)督，保證工作實(shí)施的可靠性。

（七）引入信息系統(tǒng)

信息化背景下，建筑施工企業(yè)想要切實(shí)做好內(nèi)控制度管理工作，應(yīng)該積極引入先進(jìn)的信息系統(tǒng)，做好各種數(shù)據(jù)信息的整合分析，這里以ERP系統(tǒng)為例，其本身屬于基于信息技術(shù)與先進(jìn)管理理念的融合后的系統(tǒng)化管理思想，將ERP系統(tǒng)應(yīng)用到建筑施工企業(yè)中，能夠確保企業(yè)所有部門和人員都參與內(nèi)控制度管理，將其作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來。ERP系統(tǒng)可以切實(shí)提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，優(yōu)化管理流程，確保所有的業(yè)務(wù)都能夠依照預(yù)先確定好的流程實(shí)施，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，都會(huì)阻礙后續(xù)業(yè)務(wù)的繼續(xù)推進(jìn)，通過這樣的方式，可以最大限度地保障建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，建筑施工企業(yè)面臨著更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，想要更好地適應(yīng)市場(chǎng)發(fā)展的客觀要求，實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展，企業(yè)必須制定出完善的內(nèi)部控制制度體系，通過內(nèi)控制度管理來對(duì)各方面的工作進(jìn)行規(guī)范，以制度為支撐，加強(qiáng)企業(yè)管理活動(dòng)，推動(dòng)國(guó)家相關(guān)方針政策的貫徹落實(shí)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。

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